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教材习题答案全部
教材练习题参考答案
第二章货币资金
【参考答案】
（1）①出差借支时
借：
其他应收款——张某1000
贷：
银行存款1000
②归来报销时
借：
管理费用850
库存现金150
贷：
其他应收款1000
（2）①开立临时采购户时
借：
其他货币资金——外埠存款80000
贷：
银行存款80000
②收到购货单位发票时
借：
原材料60000
应交税费——应交增值税（进项税额）10200
贷：
其他货币资金——外埠存款70200
③将多余资金转回原来开户行时
借：
银行存款9800
贷：
其他货币资金——外埠存款9800
（3）①收到开户银行转来的付款凭证时
借：
其他货币资金——信用卡3000
贷：
银行存款3000
②收到购物发票账单时
借：
管理费用2520
贷：
其他货币资金——信用卡2520
（4）拨出备用金时
借：
备用金1000
贷：
银行存款1000
（5）总务部门报销时
借：
管理费用900
贷：
库存现金900
（6）①期末盘点发现短缺时
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50
贷：
库存现金50
②经批准计入损益时
借：
管理费用50
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50
第三章应收款项
【参考答案】
1.
（1）办妥托收银行收款手续时：
借：
应收账款11700
贷：
主营业务收入10000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
（2）如在10天内收到货款时
借：
银行存款11466
财务费用234
贷：
应收账款11700
（3）如在30内收到货款时
借：
银行存款11700
贷：
应收账款11700
2.
（1）收到票据时
借：
应收票据93600
贷：
主营业务收入80000
应交税费—应交增值税（销项税额）13600
（2）年终计提票据利息
借：
应收票据1560
贷:
财务费用1560
（3）到期收回货款
借：
银行存款98280
贷：
应收票据95160
财务费用3120
3.
（1）第一年末
借:
资产减值损失5000
贷：
坏账准备5000
（2）第二年末
借：
资产减值损失7500
贷：
坏账准备7500
（3）第三年末
借：
坏账准备1500
贷：
资产减值损失1500
（3）第四年
6月发生坏账时
借：
坏账准备18000
贷:
应收账款18000
10月收回已核销的坏账时
借：
应收账款5000
贷：
坏账准备5000
借：
银行存款5000
贷：
应收账款5000
年末计提坏账准备时
借：
资产减值损失12000
贷：
坏账准备12000
第四章存货
【参考答案】
1.该批甲材料的实际总成本=20000+200=20200（元）
借：
原材料-甲材料20200
应交税费-应交增值税3400
贷：
银行存款23600
2.需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本；收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，受托方代收代交的消费税借记“应交税费-应交消费税”账户。
随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣。
该批原材料加工后入库的成本=20000+5000=25000（元）
（1）发出委托加工材料时
借：
委托加工物资20000
贷：
原材料20000
（1）以银行存款支付发出委托加工物资的加工费
借：
委托加工物资5000
应交税费-应交消费税500
应交税费-应交增值税（进项税额）850
贷：
银行存款6350
（1）A产品：
有销售合同部分；
A产品可变现净值=40×（11-0.5）=420（万元），成本=40×10=400（万元），这部分存货不需计提跌价准备。
超过合同数量部分：
A产品可变现净值=60×（10.2-0.5）=582（万元），成本=60×10=600（万元），这部分存货需计提跌价准备18万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万元）
（2）B配件
用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量
B配件可变现净值=50×（10.2-2-0.5）=385（万元）
成本=50×8=400（万元），B配件应计提跌价准备=400-385=15（万元）
应编制会计分录为：
借：
资产减值损失23
贷：
存货跌价准备-A产品8
-B配件15
第五章金融资产
【参考答案】
1.
（1）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）800000
投资收益4000
贷：
银行存款804000
（2）借：
应收股利20000
贷：
投资收益20000
（3）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）900000
应收股利20000
投资收益6000
贷：
银行存款926000
（4）借：
银行存款20000
贷：
应收股利20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）
借：
公允价值变动损益60000
贷：
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000
（6）借：
银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000
贷：
交易性金融资产——A公司股票（成本）1020000
投资收益56000
借：
投资收益36000
贷：
公允价值变动损益36000
（7）公允价值变动损益
＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）]＝64000（元）
借：
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000
贷：
公允价值变动损益64000
2.
（1）2011年1月1日
借：
持有至到期投资——成本80000
——利息调整4000
贷：
银行存款84000
（2）2011年12月31日
借：
应收利息9600
贷：
投资收益8954（84000×10.66%）
持有至到期投资——利息调整646
收到利息时：
借：
银行存款9600
贷：
应收利息9600
（3）2012年12月31日
借：
应收利息9600
贷：
投资收益8886【（84000-646）×10.66%）】
持有至到期投资——利息调整714
收到利息时：
借：
银行存款9600
贷：
应收利息9600
（2）2013年12月31日
借：
应收利息9600
贷：
投资收益8809【（84000-646-714）×10.66%）】
持有至到期投资——利息调整791
收到利息时：
借：
银行存款9600
贷：
应收利息9600
（2）2014年12月31日
借：
应收利息9600
贷：
投资收益8725【（84000-646-714-791）×10.66%）】
持有至到期投资——利息调整875
收到利息时：
借：
银行存款9600
贷：
应收利息9600
（2）2015年12月31日
借：
应收利息9600
贷：
投资收益8626
持有至到期投资——利息调整974（4000-646-714-791-875）
收到利息和本金时：
借：
银行存款89600
贷：
应收利息9600
持有至到期投资——成本80000
3.
（1）2011年5月6日，购入股票：
借：
可供出售金融资产——成本l0020000
应收股利l40000
贷：
银行存款l0160000
（2）2011年5月10日，收到现金股利
借：
银行存款l40000
贷：
应收股利l40000
（3）2011年6月30日，确认股票的价格变动
借：
可供出售金融资产——公允价值变动380000
贷：
资本公积——其他资本公积380000
（4）2011年12月31日，确认股票价格变动
借：
资本公积——其他资本公积400000
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动400000
（5）2012年5月9日，确认应收现金股利
借：
应收股利200000
贷：
投资收益200000
（6）2012年5月13日，收到现金股剁
借：
银行存款200000
贷：
应收股利200000
（7）2012年5月20日，出售股票
借：
银行存款9800000
投资收益220000
可供出售金融资产——公允价值变动20000
贷：
可供出售金融资产——成本l0020000
资本公积——其他资本公积20000
4.甲公司有关的账务处理如下：
（1）2011年1月1日购入股票
借：
可供出售金融资产——成本3000000
贷：
银行存款3000000
（2）2011年5月确认现金股利
借：
应收股利40000
贷：
可供出售金融资产——成本40000
借：
银行存款40000
贷：
应收股利40000
（3）2011年12月31日确认股票公允价值变动
借：
资本公积——其他资本公积360000
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动360000
（4）2012年12月31日，确认股票投资的减值损失
借：
资产减值损失1360000
贷：
资本公积——其他资本公积360000
可供出售金融资产——公允价值变动1000000
（5）2013年12月31日确认股票价格上涨
借：
可供出售金融资产——公允价值变动600000
贷：
资本公积——其他资本公积600000
第六章长期股权投资
【参考答案】
1.单位：
万元
（1）2011年1月3日取得时，
借：
长期股权投资—B公司7510
贷：
银行存款4000
主营业务收入3000
应交税费——应交增值税（销项税额）510
借：
主营业务成本2800
贷：
库存商品2800
（2）2011年4月10日宣告发放现金股利时，
借：
应收股利50
贷：
投资收益50
（3）2011年4月30日收到现金股利时，
借：
银行存款50
贷：
应收股利50
成本法下，B公司所有者权益的变动，投资方不需要进行会计处理。
2.单位：
万元
（1）2011年1月1日取得时，
借：
长期股权投资—乙公司（成本）1960（2000-50+10）
应收股利50
贷：
银行存款2010
借：
长期股权投资—乙公司（成本）20
贷：
营业外收入20
（2）2011年3月20日收到现金股利时，
借：
银行存款50
贷：
应收股利50
（3）2011年12月31日，乙公司可出售金融资产的公允价值变动时，
借：
长期股权投资—乙公司（其他权益变动）30
贷：
资本公积—其他资本公积30
（4）2011年12月31日，乙公司利润形成及分配时，
借：
长期股权投资—乙公司（损益调整）150
贷：
投资收益150
借：
应收股利60
长期股权投资—乙公司（损益调整）60
（5）2011年12月31日，长期股权投资出现减值时，
借：
资产减值损失100
贷：
长期股权投资减值准备100
（6）2012年1月5日出售时，
借：
银行存款2100
长期股权投资减值准备100
贷：
长期股权投资—乙公司（成本）1980
—乙公司（损益调整）90
—乙公司（其他权益变动）30
投资收益100
同时，借：
资本公积—其他资本公积30
贷：
投资收益30
3.单位：
万元
（1）对长期股权投资账面价值的调整
①对于原10%股权的成本500万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额600万元（6000×10%）之间的差额100万元，该部分差额应调整长期股权投资的账面价值和留存收益。
借：
长期股权投资——B公司（成本）100
贷：
盈余公积10
利润分配——未分配利润90
对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动（7500-6000）相对于原持股比例的部分150万元，其中属于投资后被投资单位留存收益和净利润增加部分80万元【（1000-200）×10%】，应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调整留存收益和投资收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动70万元，应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积（其他资本公积）。
针对该部分投资的会计处理为：
借：
长期股权投资——B公司（损益调整）80
——B公司（其他权益变动）70
贷：
资本公积——其他资本公积70
盈余公积7
利润分配——未分配利润63
投资收益10
（2）2012年3月1日，A公司应确认对B公司的长期股权投资
借：
长期股权投资——B公司（成本）1510
贷：
银行存款1510
对于新取得的股权，其成本为1510万元，与取得该投资时按照新增持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1500万元（7500×20%）之间的差额10万元，应体现在长期股权投资成本中，但原持股比例10%部分长期股权投资中确认留存收益100万元，所以综合考虑应确认留存收益90万元，应冲减原确认的留存收益10万元。
借：
盈余公积1
利润分配——未分配利润9
贷：
长期股权投资——B公司（成本）10
第七章固定资产
【参考答案】
1.
（1）借：
在建工程1172.5
应交税费——应交增值税（进项税额）198.9
贷：
银行存款1371.4
（2）借：
在建工程16.7
贷：
原材料11.7
应付职工薪酬5
（3）借：
固定资产1189.2
贷：
在建工程1189.2
（4）2012年折旧额=（1189.2-13.2）/6=196（万元）
（5）未来现金流量现值=100×0.9524＋150×0.9070＋200×0.8638＋300×0.8227＋200×0.7835=95.24＋136.05＋172.76＋246.81＋156.7=807.56（万元），而公允价值减去处置费用后的净额=782（万元），所以，该生产线可收回金额=807.56（万元）
（6）2012年末的账面价值=1189.2-196=993.2（万元），所以应计提减值准备金额=993.2-807.56=185.64（万元）
借：
资产减值损失185.64
贷：
固定资产减值准备185.64
（7）2013年改良前计提的折旧额=（807.56－12.56）/5×1/2=79.5（万元）
（8）借：
在建工程728.06
累计折旧275.5
固定资产减值准备185.64
贷：
固定资产1189.2
（9）生产线成本=728.06＋122.14=850.2（万元）
（10）2013年改良后应计提折旧额=（850.2－10.2）/8×4/12=35（万元）
2.
（1）2011年12月10日
固定资产入账价值（现值）=50×（0.9524+0.9070+0.8638+0.8227）≈177.30（万元）
未确认融资费用=200-177.30=22.70（万元）
借：
固定资产177.30
未确认融资费用22.70
贷：
长期应付款200
（2）2012年12月31日
借：
长期应付款50
贷：
银行存款50
第一年应确认的融资费用=177.30×5％=8.87（万元）
借：
财务费用8.87
贷：
未确认融资费用8.87
借：
管理费用17.73（177.30÷10）
贷：
累计折旧17.73
2012年12月31日固定资产的账面价值=177.30-17.73=159.57（万元），可收回金额为153万元，应计提减值准备=159.57-153=6.57（元）。
借：
资产减值损失6.57
贷：
固定资产减值准备6.57
（3）2013年12月31日
借：
长期应付款50
贷：
银行存款50
第二年应确认的融资费用=[（200-50）-（22.70-8.87）]×5％=6.81（万元）
借：
财务费用6.81
贷：
未确认融资费用6.81
借：
管理费用17（153÷9）
贷：
累计折旧17
2013年12月31日固定资产的账面价值=153-17=136（万元），可收回金额为120万元，应计提减值准备136-120=16（万元）。
借：
资产减值损失16
贷：
固定资产减值准备16
（4）2014年12月31日
借：
长期应付款50
贷：
银行存款50
第三年应确认的融资费用=（200-50-50）-（22.70-8.87-6.81）]×5％=4.65（万元）
借：
财务费用4.65
贷：
未确认融资费用4.65
借：
管理费用15（120÷8）
贷：
累计折旧15
2014年12月31日固定资产的账面价值=120-15=105（万元），可收回金额为110万元，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。
（5）2015年12月31日
借：
长期应付款50
贷：
银行存款50
第四年应确认的融资费用=22.70-8.87-6.81-4.65=2.37（万元）
借：
财务费用2.37
贷：
未确认融资费用2.37
借：
管理费用15（105÷7）
贷：
累计折旧15
2015年12月31日固定资产的账面价值=105-15=90（万元）,可收回金额为92万元，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。
（6）2016年1月2日
借：
固定资产清理90
累计折旧64.73
固定资产减值准备22.57
贷：
固定资产177.30
借：
银行存款92.1
贷：
固定资产清理90
营业外收入2.1
第八章无形资产
【参考答案】
（1）
借：
无形资产——专利权15.8
贷：
银行存款5
应付账款10.8
（2）
借：
无形资产——商标权180
贷：
银行存款180
（3）
借：
无形资产——土地使用权860
贷：
股本430
资本公积——股本溢价430
（4）
借：
银行存款10
累计摊销3.5
无形资产减值准备0.5
营业外支出1.5
贷：
无形资产15
应交税费——应交营业税0.5
（5）
租赁期开始为下一年，本年不确认收入。
借：
管理费用1.2
贷：
累计摊销1.2
（6）
借：
管理费用2.2
贷：
累计摊销2.2
计提减值前账面价值为22-2.2-2.2=17.6（万元），小于可收回金额不计提减值准备。
第九章投资性房地产
【参考答案】
1.
（1）2011年1月1日：
借：
投资性房地产－－写字楼 3000
累计折旧 1000
贷：
固定资产 3000
投资性房地产累计折旧 1000
（2）2011年12月31日：
借：
银行存款 300
贷：
其他业务收入 300
借：
其他业务成本 100
贷：
投资性房地产累计折旧 100
借：
其他业务成本 40
贷：
银行存款 40
借：
资产减值损失 200
贷：
投资性房地产减值准备 200
（3）2012年1月1日至6月30日：
借：
投资性房地产－－写字楼（在建） 1700
投资性房地产累计折旧 1100
投资性房地产减值准备 200
贷：
投资性房地产－－写字楼 3000
借：
投资性房地产－－写字楼（在建） 200
贷：
银行存款 200
2012年6月30日该写字楼再开发完成：
借：
投资性房地产－－写字楼 1900
贷：
投资性房地产－－写字楼（在建）1900
（4）2012年12月31日：
借：
银行存款 250
贷：
其他业务收入 250
借：
其他业务成本 [1900/25×（6/12）]38
贷：
投资性房地产累计折旧 38
2.
（1）龙华公司自行建造办公大楼的会计分录：
借：
工程物资 1638
贷：
银行存款 1638
借：
在建工程 1638
贷：
工程物资 1638
借：
在建工程 556
贷：
库存商品 160
应交税费－－应交增值税（销项税额） 34
应付职工薪酬 362
借：
固定资产 2194
贷：
在建工程 2194
（2）龙华公司该项办公大楼2011年年末累计折旧＝（2194－94）/20+（2194－94）/20×4/12=105+35=140（万元）
（3）借：
投资性房地产－－成本 2200
累计折旧 148.75
贷：
固定资产 2194
资本公积 154.75
（4）借：
投资性房地产－－公允价值变动 200
贷：
公允价值变动损益 200
（5）借：
银行存款 260
贷：
其他业务收入 260
（6）借：
银行存款 2550
贷：
其他业务收入 2550
借：
其他业务成本 2045.25
公允价值变动损益 200
资本公积 154.75
贷：
投资性房地产－－成本 2200
－－公允价值变动 200
第十章非货币性资产交换
【参考答案】
1.
分析：
该交易中，涉及补价400万元。
对于A公司而言，补价占到整个交易公允价值的比例是＝收到的补价/换入资产的公允价值＝400/（6500＋400）＝5.80％<25％，属于非货币性资产交换；对于B公司而言，支付的补价/换入资产的公允价值＝400/7000＝5.7％<25％，所以也属于非货币性资产交换。
本例属于以投资性房地产换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
对A公司而言，换入交易目的的股票投资使得企业可以在希望变现时取得现金流量，但风险程度要比租金的风险大，用于经营出租的公寓楼，可以获得稳定、均衡的租金流，但是不能满足企业急需大量现金的需要。
因此，交易性股权投资带来的未来现金流量在时间、风险方面与用于出租的公寓楼带来的租金流有显著区别，因而可以判断两项资产的交换具有商业实质。
同时，股票和公寓楼的公允价值可以可靠计量，因此，A、B公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。
（1）A公司的账务处理
借：
其他业务成本60000000
投资性房地产累计折旧20000000
贷：
投资性房地产80000000
借：
营业税金及附加3500000
贷：
应交税费——应交营业税3500000
借：
交易性金融资产65000000
银行存款4000000
贷：
其他业务收入69000000
（2）B公司的账务处理
借：
投资性房地产70000000
贷：
交易
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