负债管理制度设计Word文档格式.doc

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第3条企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税金以及其他应付款等。

第4条企业各种流动负债应按期偿还，以提高企业信誉和知名度，按期发放工资，无特殊原因职工工资必须于次月1日前发放，以提高职工的积极性，增加企业凝聚力。

第5条各种流动负债应当按实际发生数记账。

负债已经发生而数额需要预计确定，应当合理预计，待实际数额确定后进行调整。

第6条公司发生短期借款、应付票据、短期债券融资，到期时要有足够的资金来源。

为了正确计算各期的盈亏，应将需支付的利息按月预提，计入财务费用。

第7条应付账款是指公司因向外购买材料、商品或接受劳务等而发生的债务。

发生应付账款必须有材料、商品已经验收入库，接受的劳务已经发生的证明单，并及时报送财务部门。

如物资和发票账单不是同时到达公司，业务部门应将物资和应付债务按合同等约定，在发生时估价向财务部门报账确认。

未向财务报账的应付账款，视同个人行为。

第8条应付职工薪酬是公司对职工个人的一种负债，按公司劳动工资规定确定。

发放职工薪酬的账务处理工作如下。

1．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

2．支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。

3．按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”科目。

4．企业以其自产产品发放给职工的，借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”科目；

同时，还应结转产成品的成本。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等科目。

5．企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

6．企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

第9条应付股利是公司分配给投资者的现金股利或利润，在实际未支付前形成的负债。

公司分配的股票股利不在本科目核算。

第10条应付税费是按有关税收法规规定核算的，公司依法应纳的税金和各种费用。

在会计和税法规定不一致时，应作纳税调整。

第11条应付利息是按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息等。

第12条其他应付款主要核算经营性租入固定资产和包装物等应付租金、存入保证金、应付统筹退休金、工会经费、代扣款项等暂收应付款。

第3章长期负债核算

第13条长期负债分为长期借款、应付债券、其他长期负债。

第14条借款费用的处理。

1．为购建固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产尚未达到预定可使用状态前予以资本化，计入所建造的固定资产价值。

2．为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产达到预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益（财务费用）。

3．属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质，但不是用于购建固定资产的借款费用，直接计入当期损益，即使是需要经过相当长时间才能达到销售状态的存货，也不将借款费用计入所生产的存货的价值内。

4．如果是为投资而发生的借款费用，不予以资本化，直接计入当期损益。

5．在筹建期间发生的长期借款费用（除为购建固定资产而发生的长期借款费用外），计入当期损益。

6．在清算期间发生的长期借款费用，计入清算损益。

第15条长期负债的本金、利息、外币折合差额和债券面值、债券溢价、债券折价分别在长期借款和应付债券科目中设二级科目核算。

第16条长期负债的应计利息应按月预提，债券的溢价或折价在存续期间按直线法摊销。

第17条长期应付款主要核算补偿贸易引进国外设备价款、融资租入固定资产的租赁费等。

第18条专项应付款核算公司接受国家拨入的具有专门用途的拨款以及从其他来源取得的款项。

拨款项目完成后，分别转入资本公积及其他相应科目。

第4章附则

第19条本制度随国家会计制度法规制度的修改和公司实际情况的需要而修改。

第20条本制度由会计部负责制定、解释及修改。

第21条本制度自发布之日起执行。

12．2．4应付票据管理办法

下面是某企业制定的应付票据管理办法，供读者参考。

应付票据管理办法

第1条目的

为加强对应付票据业务的管理，合理控制负债规模，根据国家相关规定并结合公司实际情况，特制定本办法

第2条适用范围

本办法所涉及的票据主要包括银行承兑票据和商业承兑票据。

第2章应付票据的管理

第3条应付票据的签发

本公司在材料、设备采购付款过程中需要签发应付票据的，必须经财务部经理及相关主管领导审批。

财务部设置应付票据登记簿（如下表所示），签发的票据要定期与订货单、验货单、发票进行核对。

应付票据登记簿

日期

受款人

银行账户

支票号码

金额

累计金额

备注

合计

第4条应付票据的计价

无论是带息的票据还是不带息的票据，财务人员进行核算时均以面值对应付票据进行计价。

第5条应付票据的到期处理

应付票据到期结清时，财务人员应当在备查簿内逐笔注销。

第6条应付票据的到期贴现

应付票据贴现应在票据的一年续存期内分期转作利息费用，通常采用直线法进行摊销。

第3章“应付票据”科目的核算

第7条应付票据的发生

对于发生的应付商业承兑汇票，应借记“原材料”或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。

对于发生的银行承兑汇票，在按面值的万分之五向承兑银行交纳手续费时，应当作为财务费用处理，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

第8条应付票据利息的计算

商业汇票分为带息票据和不带息票据。

带息票据的票面金额仅表示本金，票据到期时除按面值支付外，还应根据票面利率另行计算和支付利息。

对于计算支付的应付票据利息，应当计入财务费用。

第9条偿付应付票据

应付票据到期全额偿付票款时，借记“应付票据”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

如果企业不能按期足额付款，对于商业承兑汇票应转入“应付账款”科目；

对于银行承兑汇票，应转入“短期借款”科目。

第10条本办法将随国家会计制度法规的修改和公司实际情况的需要而修改。

第11条本办法由财务管理部负责制定、解释及修改。

第12条本办法报总经办审议批准后，自颁发之日起执行。

12．2．5预收账款核算办法

下面是某企业制定的预收账款核算办法，供读者参考。

预收账款核算办法

为了合理控制预收账款的规模、明确预收账款的核算办法，确保企业流动负债处于合理范围内，特制定本办法。

第2条预收账款的核算要求

1．正确反映预收账款的情况。

2．及时用有关的产品或劳务清偿债务。

3．按期结清预收账款。

第3条预收账款核算使用的科目

本公司设置“预收账款”科目，属于负债类，其贷方登记已预收的货款和购货单位已补付的货款，其借方登记产品销售实现时应收的货税款和已退回购货单位多付的货款。

第4条发生预收账款业务时的核算

1．本公司在向购货单位预收货款时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。

2．产品销售实现时，按售价，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。

3．购货单位补付货款时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。

4．退回购货单位多付的货款时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。

第5条本办法由财务部制定，本公司保留对本办法的修订、解释权。