16小企业典型案例解读Word格式.docx
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当日收银机记录收入671元。
（29）4月25日，当日库存现金收入688元。
（30）4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。
当日收入数631元。
（31）4月27日，当日收银机记录收入数为651元。
（32）4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。
当日主营业务收入为654元。
（33）4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。
（34）4月30日，计发工资：
工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。
“好再来”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；
员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下：
表1“好再来”快餐店2×
12年4月份工资表
编号
姓名
月工资
日工资
出勤天数
应发工资
1
邓×
×
800
38.1
18
685.8
2
刘×
685.80
3
李×
600
28.57
17
485.69
4
张×
5
赵×
6
钱×
16
457.12
7
孙×
8
章×
合计
4200.03
（35）4月30日，对存货盘点，本月月初无库存，本月购进数量价值为3831元，其中购入材料3147元，购入商品684元。
30日盘点尚有1032.50元，其中材料848.5元，商品184元。
计算本月实际耗用的数量。
耗用量=期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。
（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。
要求：
根据以上业务进行相关账务处理并编制4月份利润表。
【答案】
（1）3月18日
借：
库存现金 60000
贷：
实收资本——张耀华 60000
（2）3月19日
管理费用 30
库存现金 30
（3）3月20日
库存现金 70000
其他应付款——王某 30000
实收资本——李某 40000
（4）3月21日
银行存款 100000
库存现金 100000
备注：
剩余库存现金30000元，可留存5000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25000元存入银行。
（5）4月2日
管理费用 180
库存现金 180
（6）4月2日
预付账款 12000
银行存款 12000
（7）4月3日
长期待摊费用 12000
银行存款 12000
（8）4月4日
借：
管理费用 120
库存现金 120
（9）4月5日
周转材料 2800
库存现金 2800
同时
管理费用 2800
周转材料 2800
（10）4月6日
管理费用 480
库存现金 480
（11）4月7日
固定资产——冰柜 2445
——冷冻柜 4075
银行存款 6520
（12）4月8日
库存现金 3000
银行存款 3000
原材料 1180
库存现金 1180
（13）4月9日
其他应收款 500
银行存款 500
（14）4月10日
库存商品 180
应付账款 180
（15）4月11日
周转材料 300
库存现金 300
管理费用 300
周转材料 300
（16）4月11日
固定资产 2460
银行存款 2460
（17）4月12日
库存现金 337
主营业务收入 337
（18）4月13日
管理费用 280
库存现金 280
库存现金 388
主营业务收入 88
（19）4月14日
库存商品 108
应付账款 108
原材料 236
库存现金 236
库存现金 465
主营业务收入 465
（20）4月15日
库存现金 922
贷：
主营业务收入 922
（21）4月16日
原材料 210
库存现金 210
库存现金 680
主营业务收入 680
（22）4月17日
库存现金 656
主营业务收入 656
管理费用 350
库存现金 350
（23）4月18日
原材料 355
库存现金 355
库存现金 681
主营业务收入 681
（24）4月19日
库存商品 108
应付账款 108
库存现金 636
主营业务收入 636
（25）4月20日
库存现金 668
主营业务收入 668
（26）4月21日
原材料 86
库存现金 86
库存现金 687
主营业务收入 687
（27）4月23日
库存商品 144
应付账款 144
库存现金 712
主营业务收入 712
（28）4月24日
原材料 360
库存现金 360
库存现金 671
主营业务收入 671
（29）4月25日
库存现金 688
主营业务收入 688
（30）4月26日
原材料 720
库存现金 720
库存现金 631
主营业务收入 631
（31）4月27日
库存现金 651
主营业务收入 651
（32）4月28日
库存现金 654
主营业务收入 654
（33）4月29日
库存现金 657
主营业务收入 657
（34）4月30日结账：
销售费用 4200.03
应付职工薪酬 4200.03
（35）计算营业成本：
即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下：
月初库存数量＋本月购进数量－月末库存数量＝耗用量耗用材料＝期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数＝3147－848.5＝2298.5（元）
耗用产品＝期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数＝684－184＝500（元）
主营业务成本 2798.5
原材料 2298.5
库存商品 500
（36）应交税费：
计算本月的应交税费：
应交营业税=主营业务收入×
适用税率
即本月“主营业务收入”的合计数为10784元，适用税率为5%：
应交营业税＝10784×
5%＝539.2（元）
应交城建税＝营业税×
由于“好再来”快餐店是在市级城市，城建税税率为7%，则：
应交城建税＝539.2×
7%＝37.74（元）
应交教育费附加＝539.2×
3%＝16.18（元）
将应交营业税、城建税、教育费附加合计，统称为“营业税金及附加”
营业税金及附加 593.12
应交税费 593.12
（37）分摊费用：
装修费用共12000元，计划分2年分摊，现每月分摊500元；
场地租金每月2000元。
分摊到销售费用中。
销售费用 2500
长期待摊费用 500
预付账款 2000
（38）计算本月盈利及应交所得税
主营业务收入 10784
减：
主营业务成本 2798.5
营业税金及附加 593.12
管理费用 4540
销售费用 6700.03
毛利 -3847.65
（39）结转利润的分录
主营业务收入 10784
本年利润 10784
本年利润 14631.65
营业税金及附加 593.12
主营业务成本 2798.5
管理费用 4540
销售费用 6700.03
会小企02表
编制单位：
“好再来”快餐店 2×
12年4月 单位：
元
项目
行次
本年累计金额（略）
本月金额
一、营业收入
10784
减：
营业成本
2798.5
营业税金及附加
593.12
其中：
消费税
营业税
城市维护建设税
资源税
土地增值税
城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税
9
教育费附加、矿产资源补偿费、排污费
10
销售费用
1l
6700.03
商品维修费
12
广告费和业务宣传费
13
管理费用
14
4540
开办费
15
业务招待费
研究费用
财务费用
利息费用（收入以“－”号填列）
19
加：
投资收益（损失以“－”号填列）
20
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
21
-3847.65
营业外收入
22
政府补助
23
营业外支出
24
坏账损失
25
无法收回的长期债券投资损失
26
无法收回的长期股权投资损失
27
自然灾害等不可抗力因素造成的损失
28
税收滞纳金
29
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
30
所得税费用
31
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
32
【案例2】A企业是工业生产企业，为增值税一般纳税人，有进出口经营权，纳税人识别号：
110105682168996，法人代表王杰，注册及经营地址为北京市海淀区学院路1号，开户行及账号：
中国建设银行北京分行A00285，公司登记注册类型为：
私人有限责任公司，联系电话：
010－8231XXXX；
购入和内销商品适用的增值税率均为17%。
2012年1月发生的经济业务如下：
（1）购入商品一批，不含税价1000000元，银行已付款，货物已经验收入库，专用发票已经抵扣；
（2）内销商品一批，不含税销售额200000元，已通过银行收讫款项；
（3）福利部门领用自产商品一批，正常不含税售价10000元，成本8000元；
（4）处理一台08年10月购入的旧机器，转让价款为104000元，该旧机器原价100000元，累计折旧额为20000元；
（5）上月底结转本期留抵税额10000元；
（6）出口一批产品，适用的退税率为13%，出口货物离岸价100000美元，期未美元：
人民币的汇率为1：
7；
该批货物对应的进料加工免税进口料件100000元人民币；
增值税纳税申报表和出口退税相关报表均在2月10日填写完毕。
（1）计算出口免、抵、退相关数据；
（2）根据以上业务编制相关会计分录；
（3）填列《增值税申报表》。
【答案】
1.计算出口免、抵、退相关数据：
免抵退税不得免征和抵扣税额＝100000×
7×
（17%－13%）－100000×
（17%－13%）＝24000（元）
免抵退税额＝100000×
13%－100000×
13%＝78000（元）
当期应纳税额＝（200000+10000）×
17%-（1000000×
17%-24000）-10000=35700－146000－10000＝－120300（元）
120300>
78000，故按78000实际退税,因为已经全额退税了，故“出口抵减内销产品应纳税额”的金额为零；
期未转让旧固定资产应纳增值税2000元。
【注】第四笔转让旧机器设备的业务不得用进项税抵扣，需要单独在申报表上列示，故不纳入当期应纳税额的计算中。
2.会计分录：
（1）购入货物的分录：
库存商品 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170000（1000000×
17%）
银行存款 1170000
（2）内销货物的分录：
银行存款 234000
主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000（200000×
（3）福利部门领用自产商品：
应付职工薪酬 11700
主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
主营业务成本 8000
库存商品 8000
（4）08年的固定资产相应的进项税没有抵扣，因此按原增值税政策，应该按4%减半征收增值税；
固定资产清理 80000
累计折旧 20000
固定资产 100000
银行存款 104000
固定资产清理 104000
固定资产清理 2000[104000/（1+4%）×
4%×
50%]
应交税费——未交增值税 2000
固定资产清理 22000（104000-80000-2000）
营业外收入 22000
（5）上期留抵额不用单独做分录
（6）出口货物不得免征和抵扣额税的分录：
主营业务成本 28000[100000×
（17%-13%）]
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 28000
主营业务成本 －4000[100000×
应交税费——应交增值税（进项税额转出） －4000
（7）出口退税的相关分录：
其他应收款——应收出口退税款—增值税 78000
应交税费——应交增值税（出口退税） 78000
根据正确的会计分录，汇总与申报表相关的相关科目数据：
应税货物销售额=200000（销售）+10000（福利）=210000
按简易征收办法征税货物销售额=104000/（1+4%）=100000（第4笔业务）
免、抵、退办法出口货物销售额=700000（题干可直接得出数据）
销项税额=34000（销售）+1700（福利）=35700
进项税额=170000（第一笔购买材料的进项税）
上期留抵额=10000（题干直接给出的）
进项税额转出=24000（出口业务的征退税率差）
据以填写申报表。
表3增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。
纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：
自2012年01月01日至2012年01月31日填表时间：
2012年2月10日金额单位：
元至角分
纳税人识别号
110105682168996
所属行业：
工业
纳税人名称
A企业（公章）
法定代表人姓名
王杰
注册地址
略
营业地址
北京市海淀区学院路1号
开户银行及账号
中国建设银行北京分行A00285
企业登记注册类型
私人有限责任公司
电话号码
010－8231XXXXX
项目
栏次
一般货物及劳务
即征即退货物及劳务
本月数
本年累计
销售额
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额
210000
其中：
应税货物销售额
应税劳务销售额
纳税检查调整的销售额
（二）按简易征收办法征税货物销售额
100000
（三）免、抵、退办法出口货物销售额
700000
－
（四）免税货物及劳务销售额
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