增值税现行减免税政策文档格式.docx

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　　（三）2001年8月1日起，纳税人经营下列货物免征增值税：

（1）农膜;

（2）生产销售的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、以及以免税化肥为主要原料的复混肥（生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）;

　　（3）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

　　注：

从2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。

　　（四）从2005年7月1日起，国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。

　　（五）2007年7月1日起，残疾人员个人提供加工、修理修配劳务免征增值税。

　　（六）自1999年11月1日起，对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。

　　（七）自2000年7月10日起，对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

　　（八）自1994年6月1日起，对公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制生产的列明代号的侦察保卫器材产品（每年新增部分报国家税务总局审核批准后下发）凡销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税;

销售给其他单位的，按规定征收增值税。

劳动工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国家安全系统使用的，免征增值税;

　　（九）从2001年1月1日起，对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

　　（十）2001年8月1日起，生产销售饲料产品可免征增值税，免税饲料产品范围包括：

（1）单一大宗饲料。

其范围仅限于糠麸、洒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

（2）混合饲料。

指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食、粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。

（3）配合饲料。

指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。

（4）复合预混料。

指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。

（5）浓缩饲料。

指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。

　　（十一）从2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥料。

产品执行标准为：

有机肥料NY525-2002，有机-无机复混肥料GB18877-2002，生物有机肥NY884-2004。

　　（十二）2009年1月1日起，对销售下列自产货物及劳务实行免征增值税政策：

　　1.再生水。

再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。

再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。

　　2.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。

胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。

砂》（GB/T14684—2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T14685—2001）的技术要求。

　　（二十五）自2011年8月1日起对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。

垃圾处理是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务;

污泥处理处置是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害化处理处置的业务。

　　█二、即征即退项目

（一）资源综合利用产品及劳务增值税即征即退

　　1.2008年7月1日起，销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：

（1）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。

高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定。

（2）以垃圾为燃料生产的电力或者热力包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。

垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。

所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。

　　（3）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。

　　（4）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。

废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。

　　（5）采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料，下同），或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。

　　2.2008年7月1日起，销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：

（1）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。

退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。

（2）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。

副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于85%）、硫酸（其浓度不低于15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于18%）和硫磺。

　　（3）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。

废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。

　　（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。

煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。

　　（5）利用风力生产的电力。

　　（6）部分新型墙体材料产品。

具体范围按本通知附件1《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行。

　　3.自2011年8月1日起，对下列自产货物实行增值税即征即退100%政策：

（1）利用工业生产过程中余热、余压生产的电力或热力。

（2）以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。

生产原料中上述资源的比重不低于80%，其中利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）生产燃料的资源比重不低于60%。

　　（3）以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。

生产原料中上述资源的比重不低于90%。

　　（4）以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。

饲料级混合油应达到《饲料级混合油》（NY/T913-2004）规定的技术要求，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

　　（5）以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。

生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

　　（6）以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。

生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不低于70%。

　　（7）以人发为原料生产的档发。

生产原料中90%以上为人发。

　　4.自2011年1月1日起，对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策：

以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒;

以沙柳为原料生产的箱板纸。

　　5.销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策

（1）自2011年1月1日起，以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。

生产原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（2）自2011年8月1日起，以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。

生产原料中上述资源的比重不低于25%。

　　（3）自2011年8月1日起，利用污泥生产的污泥微生物蛋白。

　　（4）自2011年8月1日起，以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。

其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于90%。

　　（5）自2011年8月1日起，以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属，其中综合利用危险废弃物的企业必须取得《危险废物综合经营许可证》。

（二）软件产品增值税即征即退

　　1.自2011年1月1日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　2.自2011年1月1日起，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

　　（三）安置残疾人就业限额即征即退

　　自2007年7月1日起，对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数（月平均安置残疾人占在职职工总数25%以上，并且实际安置的残疾人员10人以上），限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

　　█三、按简易办法征收项目

（一）从2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

　　1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

　　2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

（二）从2009年1月1日起，纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。

　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

　　（三）从2009年1月1日起，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：

　　1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

　　2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

　　4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　5.自来水。

　　6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

　　（四）从2009年1月1日起，一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：

　　1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）;

　　2.典当业销售死当物品;

　　3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品（注：

2011年1月1日起废止，财税〔2012〕39号）。

　　（五）2009年1月1日起，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　（六）自2012年2月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：

　　1.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

　　2.增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

　　（七）属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。

　　█四、起征点

（一）纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。

（二）增值税起征点的适用范围限于个人。

　　（三）我区增值税起征点：

　　1.销售货物的，起征点为月销售额20000元;

　　2.销售应税劳务的，起征点为月销售额20000元;

　　3.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额500元。