鄂托克前旗经济税源发展问题研究终稿.docx

鄂托克前旗经济税源发展问题研究终稿.docx

《鄂托克前旗经济税源发展问题研究终稿.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《鄂托克前旗经济税源发展问题研究终稿.docx（11页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

鄂托克前旗经济税源发展问题研究终稿

鄂托克前旗地方税收与经济税源发展

现状分析调研

脑日布张景

针对地区经济的特点和发展需要，充分发挥税收职能作用，不断优化税源结构，进一步培植涵养地方税源，壮大地区经济，增加地税收入，实现经济和税收协调发展，是基层地税部门必须关注的重要课题。

本文试从鄂托克前旗2010-2014年五年间经济税收发展现状、特点入手，就如何发挥税收职能作用，加强税源建设，促进经济与税收协调发展作一些探讨和思考。

一、2010年至2014年全旗地方税收发展状况

近几年来，鄂托克前旗充分发挥资源、环境和政策优势,以加快项目建设为载体,推进工业化、城镇化、农牧业现代化，经济总量保持快速增长，地方税收发展也经历了一个快速增长的发展机遇期，税收总量逐年攀升，财政供给能力显著增强。

通过对近五年经济和地方税收数据进行分析，可以发现全旗经济税收发展主要呈现以下几个方面的特点：

（一）地方税收与区域经济实现同步发展。

2010年—2014年，全旗GDP总量保持了年均28.9%的增长速度，由2010年的50.23亿元增长到2014年的127.37亿元。

在全旗经济总量不断做大的背景下，地方税收收入总量逐年攀升，由2010年4.4亿元增长到了2014年的12.8亿元，5年间增长1.9倍，年均增速达到了32%。

通过对近五年全旗地方税收和GDP数据进行线性分析，可以得出地方税收与GDP的线性关系为Y=0.1067X-1.7923，两者相关系数为0.9403，这表明税收收入与GDP总值之间存在正相关关系。

同时此模型还表明，GDP每增加1亿元，地方税收收入平均增加0.11亿元；从税收弹性系数分析（表1-1），近五年税收弹性系数除2012年均远远大于1，说明近几年地方税收收入的增长高于经济的增长，保持超经济增长态势。

（二）经济税收产业布局发生结构性转变。

2010年全旗三次产业结构为14:

49:

37，随着以煤炭等资源开采为代表的工业项目不断引入落地，以房地产开发为代表的第三产业快速发展，到2014年全旗经济产业布局结构转变为8.9:

63.1:

28，三次产业对GDP的贡献率（剔除价格变动因素）由7.1%、71.2%、21.7%转变为2.2%、75.8%、22%。

与此同时，全旗一、二、三产业税收比重由2010年的6.8:

75:

18.2调整为2014年的0.1:

82:

17.9。

从历年经济税收数据分析（表1-2），可以看出由于农牧业是低税产业，所以第一产业无论其结构总量的变化以及经济效益的提高对税收规模和增量大小的影响相对较小。

而二、三产业几乎涵盖全部国民生产总值和地方税收收入，对经济及地方税收的增长具有决定性的作用。

（三）非公经济总量及税收比重不断提高。

以2014年为例，全旗登记注册各类市场主体6180户，其中股份制企业、私营企业、个体经营、农牧业合作社等非公有制市场主体6160户，主体数量分别较2010年增长了39.7%、106%和71.4%。

2014年各类非公经济市场主体实现地区生产总值75.2亿元，占全旗GDP比重为59%。

实现地方税收6.66亿元，占地方税收总额的52.1%。

在非公经济主体中股份制企业地方税收年均增速达到了20.5%。

近年来国家支持个体私营经济政策相继出台，大部分个体私营企业享受到低税负或无税负政策，个体私营经济税收呈现出“先增后降”的趋势，五年平均降幅6.9%，但因其税收基数低，对税收总量的影响十分有限。

整体上看非公有制经济已经成为当前全旗经济税收增长的新亮点。

（四）投资拉动经济税收增长作用突出。

鄂前旗经济发展具有典型的投资拉动型特征，固定资产投资是经济税收增长的重要动力。

2010年—2014全旗累计完成固定资产投资956.4亿元，平均增速54.4%，对GDP的贡献率始终保持在70%以上。

从税收角度分析，固定资产投资直接影响建筑安装、房地产行业税收，近几年两个行业税收总量年平均增长79.4%和36.4%，与全旗固定资产投资增长情况基本相符。

2010-2014年全社会固定资产投资平均税收弹性系数为0.62，也就是可以粗略估算全旗固定资产投资每增长1%，则地方税收增长0.62%。

2011年全旗固定资产投资税收弹性系数为0.55，到2014年提高到了1.5，由此我们可以看出固定资产投资对地方税收的拉动作用明显增强。

（五）主要税种收入总量稳定增长。

从年平均增速来看，2010年至2014年，营业税、资源税、耕地占用税、城建税、房产税、城镇土地使用税6个税种增幅较为明显，其中营业税平均增幅为63.6%，资源税平均增幅为189.4%。

耕地占用税近3年平均每年增长近4倍（2012年以来先后通过清理油气田企业及政府性投资项目应缴耕地占用税7.1亿元，造成税种收入总量大幅增加）；占地方税收绝对比重的税种主要包括营业税、耕地占用税、资源税、企业所得税、个人所得税5个税种，五年收入总量（不含地方教育费、教育费附加）占地方税收的比重达到了88.3%（详见表1-4）。

通过对各类税种进行分析比对，剔除历年清理入库耕地占用税对税收总量及增速的影响，可以看出当前全旗地方税收来源主要集中在营业税、资源税、企业所得税及个人所得税4个税种收入。

二、税收视角下的全旗税源现状分析

经济决定税收，虽然近五年全旗地方税收增速位居全市各旗区前列，但地方税收总量与全市其他旗区相比差距明显，这从整体上反映了当前全旗经济税源发展仍然面临诸多的不足和难题。

（一）产业结构不够合理。

近五年全旗经济税收布局结构总体上看是一产比重持续减少，二产大幅增长，三产逐年下降（表1-2）。

全旗经济税收增长的70%以上来自于第二产业，产业税收占税收的比重在2014年达到了82%的历史新高，工业对于经济和税收的推动力继续保持了近几年的强劲势头。

第三产业结构比重和税收贡则献率逐年降低，税收总量始终保持在一个相对稳定的区间内，税收比重由最高年度的33.3%下降到了2014年的18%。

第三产业增长速度偏慢且滞后于第二产业发展，这种快慢并存的产业失衡发展，不仅影响总体产业结构的优化和升级，而且会影响微观层面的经济结构问题的调整，对全旗经济和税收实现稳定和持续增长造成了不利影响。

表2-1:

2010-2014年二、三产GDP及地方税收增速变化

2010

2011

2012

2013

2014

第二产业GDP增速

38%

60.50%

36.20%

29.20%

90.30%

第三产业GDP增速

15.20%

21.80%

38.50%

7.50%

5.90%

第二产业税收增速

266.70%

21.20%

15%

69.50%

34.60%

第三产业税收增速

142.40%

162.50%

-9.50%

0.00%

21.10%

（二）经济税源高度集中。

从行业角度来看，2010年至2014年在税收统计表中反馈的已实现地方税收的18行业中，近90%的行业税收仅占全部地方税收总额的30%（表2-2）。

其中50.9%的地方税收来自煤炭和油气开采两个行业。

从市场主体来看，近五年全旗22家重点税源企业（其中长庆油田分公司属外来施工企业，未在本地注册登记）税收比重逐年提高，2014年税收占比为73.2%，其中长庆油田分公司一家企业实现税收就占地方税收总额的55.1%，行业、市场主体之间的税收差距十分悬殊。

在这种税源高度集中的税收增长模式下，往往支柱行业、支柱企业的收入大幅下滑，直接拉低地方税收增幅。

比如2012年在3家煤炭行业企业税收总量较2011年大幅减少，导致当年地方税收增速仅为8.6%。

少数行业、少数大企业税收贡献突出，对税收快速增长有利，但集中度过高，也削弱了税收的稳定性。

（三）税源涵养培植滞后。

从宏观税负水平来看（表2-3），近五年地方税收平婚宏观税负为8.8%，处于较低水平，从总体上反映了当前全旗产业链中高附加值行业比较少。

具体从产业来看，第一产业方面，目前全旗现有耕地49.5万亩，天然草原1833万亩，发展现代农牧业经济具有得天独厚的自然条件，但全旗农牧业发展由于长期得不到工业的支持，加工业相对落后、加工转化率低、产业链条短，附加值的潜力还没得到完全的开发，农牧业产业化进程缓慢，200家市场主体对地方税收的贡献率基本可以忽略不计；第二产业中工业占重要位置，且以天然气、煤炭资源开采企业为主，主要生产科技含量小、产品附加值低的“原字号”产品，缺乏科技含量大、产品附加值高的新兴产品和高新技术产品，竞争能力较差，企业发展质量和效益偏低，制约了经济税源的持续增长。

目前，全旗规模以上工业企业仅15家，占全旗市场主体的比例仅为0.2%，其中年纳税额超过2000万元的企业仅4家，均属于煤炭行业，2012年以来基本处于停产、半停产状态。

而近几年引进的煤炭、煤化工、煤电等项目，受煤炭市场持续低迷、信贷制约、融资困难等因素影响建设基本处于停滞状态；全旗现有高新技术产业和新兴产业企业仅光伏发电企业1家，缺乏市场占有份额大、经济带动能力强、产品技术含量和附加值高的龙头带动企业；三产税收主要来自批发零售业、房地产业及居民修理服务和其他服务业，五年行业税收总额占三产税收总额的79%。

2012年以来全旗房地产行业持续低迷，尚未有新的项目开工，税收贡献度逐年下降。

批发零售业、居民修理服务和其他服务业受宏观经济下行影响税收整体呈现下行态势。

而受人力资源、资本市场、基础设施以及区位环境等因素影响，全旗旅游、现代服务业、物流等行业发展受到了很大的制约，未能形成地方税收增长的新支点。

综上，我们可以看出当前全旗税源总体上以传统资源型行业企业为主，产业发展链条短、附加值低，且数量较少、质量不优，导致全旗经济发展缺乏稳定性和持续性，严重影响地方税收的增长。

（四）税收增长驱动力不足。

结合地方税收数据（为了更加详实反映固定资产投资对地方税收的影响，以下分析不考虑外来施工企业在2013年和2014年入库耕地占用税对税收总量的影响），通过对历年边际投资引起的地方税收的变化，我们也可以清晰的看出固定资产投资直接税收产出效应在减弱（详见表2-4），从2010年至2014年，全旗增加100个单位的投资，税收增加从2010年的4.66逐年下降到2014年0.93，反映出近年投资中的有效含税投资在逐年减少。

在工业化发展初期，固定资产投资税收产出效应减弱，一方面是由于工业投资本身具有高投资、长周期、见效慢的特点，但税收增加下降幅度超过80%，全旗投资结构还不够合理，非税或低税产业、行业投资比例较高，高税产业、行业投资比例不足才是决定性因素，在当前投资型经济占主导地位经济税收增长模式下，投资对税收的驱动能力日益下降。

而从拉动经济税收增长另一个车轮“消费”分析来看，2014年全旗社会消费品零售总额完成19亿元，增长18.7%，继续保持了连续增长的态势，但其对税收的贡献度逐年下降，年度税收占比仅为5.4%，消费对地方税收的增长贡献能力十分有限，消费对税收的贡献下降除政策性减税这一因素外，受传统消费观念影响，居民消费仍以实物类商品消费为主，服务类商品消费比重较小，加之大多数居民家庭仍然将收入的绝大部分用于购买住房、子女上学以及养老保障等刚性支出，生活消费仍停留在较低层次，导致相关产业行业整体创税能力不足。

三、促进全旗税源发展的对策和建议

从税收的本质来说，经济发展水平决定税收收入，要提高地方税收质量，必须加快全旗经济税源发展。

通过对全旗地方税收及经济税源的分析，本文认为发展可以从以下几个方面入手：

（一）做大做强工业支柱产业，夯实经济税源基础，保持税收稳定增长。

鄂前旗矿产资源得天独厚，煤炭已探明储量142亿吨，远景储量500亿吨以上。

天然气已探明储量7000亿立方米。

盐、芒硝、石膏、方沸石、优质紫砂陶土、药材等资源丰富。

丰富的资源为发展工业经济提供扎实的基础，工业经济起点低、起步晚，但也因此环境对工业经济的承载能力较强，发展资源型循环工业经济有很大的空间。

从全旗资源优势和后发优势考虑，当前应重点围绕建设清洁能源和现代煤化工基地，将煤炭产业延伸至技术含量高、经济效益好、产业关联度强、产能匹配、互为依存的“煤、电、冶、化”等项目上来，构建以煤炭产业为核心，以电力产业、运输产业、焦化产业为支柱，以建材建筑业、机电加工业、煤伴生资源利用为支持的产业框架，全力推进神华、国电、蒙能、北方电力和山东盛鲁5个2×100千瓦煤电项目建设，有效消耗煤炭过剩产能，提高资源利用率，减少伴生废物对生态坏境的破坏，更好地发挥资源效益、经济效益和税收效益。

积极争取天然气供应指标，引进龙头企业，规划发展天然气制烯烃、制乙炔、合成焊割气体等天然气综合利用产业链项目，做大做强天然气产业。

围绕其他优势资源，积极发展制药、陶瓷等特色产业，促进工业结构调整优化。

通过发展循环产业和特色产业集群，进一步提升工业经济内涵和总量，辐射带动一产、三产产业升级和总量提升，促进经济税源产业结构实现协调发展。

（二）努力发展高新技术产业、农畜产品加工业，培植新的税收增长点。

加快高新技术产业发展，根据资源条件和产业基础，有选择、有重点地加快发展一些新材料、新能源、新型装备制造等战略性新兴产业，提升工业层次。

并从财政、税收和市场等多方面加强引导和支持，建立稳定的财政投入增长机制，全面落实现行各项促进科技投入和成果转化、支持高技术产业发展等方面的税收政策，减轻新兴产业发展中固定投入的税收成本；加快转变农牧业发展模式，逐步实现由“粗放型”向“集约型”过渡。

积极推广新型农机具、农牧业综合开发应用新技术，加大农畜产品加工企业招商引资力度，围绕辣椒、西瓜、土豆、牛羊肉等初级绿色特色农畜产品，积极引进一批具有应用技术强、知名度高食品深加工企业，同时发展一批具有地域特色现代农牧业种养殖及初级食品加工企业，加快推进亿利、吉泰、蒙力等加工项目建设，不断提高产品附加值和产业化经营水平。

同时，积极构建农畜产品营销体系，依靠网络、电视、报纸等媒体建立专业化的信息交流发布平台，完善农村牧区道路、交易市场等基础设施建设，打破信息交流沟通和产品流通物流渠道的制约，逐步构建起“生产、加工、销售一体化”的现代农牧业发展格局。

（三）加快发展现代服务业和旅游业，增强经济发展后劲，提高创税能力。

必须从机制和措施双管齐下大力发展以现代服务业为核心的第三产业，首先应该紧紧围绕工业经济发展，积极构建服务工业经济的现代服务业体系，制定发展规划，确定发展定位，不断增强工业经济和城镇的资源聚集和配置能力，加快现代商业、金融、物流、技术服务、信息技术服务等现代服务业的发展，优化产业结构，促进第三产业发展。

其次，旅游业是由行、住、吃、游、购、娱六大要素组成的行业整体，拉动消费作用十分明显，对于鄂前旗这而言发展旅游业不仅可有效缓解消费不足的问题，而且对提升社会知名度、推进招商引资具有十分重要的作用。

从当前全旗旅游资源来看，既有大沟湾、萨拉乌素化石群、榆树壕等自然景观，又有唐代宥州古城遗址、明长城遗址等人文景观，还有延安民族学院城川纪念馆及王震井等革命遗址，而且是“中国鄂尔多斯文化之乡”、“中国鄂尔多斯马文化保护基地”、“中国鄂尔多斯婚礼文化传承基地”，农家乐、牧家乐等小众娱乐休闲旅游项目别具一格，发展观赏性和民族文化特色体验式旅游观光产业具有很大的潜力。

因此，当前应该发挥好鄂前旗舒适的人文环境、生态环境和“一乡两基地”的品牌效益，整合旅游资源，引进休闲旅游大项目，加快人文、景观等重点旅游景点建设，完善餐饮、交通、娱乐等配套设施建设，以点带面加快发展休闲旅游业。

同时积极融入宁夏旅游业经济圈，深化旅游行业协作，逐步形成休闲旅游业区域发展的大格局。

通过不断扩大一产、三产经济总量，完善产业结构布局，推动三次产业实现融合发展，提升产业税源创税能力。

（四）积极推进民营经济发展，构筑多元化税源格局，提升税收增长活力。

近几年全旗民营经济市场主体总量逐年增长，但由于受政策和经济环境影响，发展始终处于初级阶段，规模小、效益低、集中化程度不高，对经济和税收的贡献十分有限。

长远来看，加快民营经济发展，实现经济多元化，不仅能有效促进经济快速增长，拓宽社会就业渠道，对提高城乡居民生活水平和地方税收收入也将起到积极重要的作用。

加快民营经济发展，关键在于市场主体培育，因此在市场准入上，政府部门应该加快行政审批制度改革，尽量减少行政审批环节，提高行政审批效率，放宽经济管制，鼓励民营企业参与基础设施、社会事业、文化产业等经济和社会各个领域建设，保护民营企业平等参与市场竞争。

在政策扶持上，应进一步加大财税、融资、土地等方面支持，可以通过贷款贴息、资本金补助等方式解决好创业主体资金不足的问题，通过严格落实小型微利企业、下岗人员再就业、大学生创业、吸纳残疾人就业等税收减免优惠政策降低创业就业税收成本，通过加快创业园区、创业基地等载体建设为民营经济市场主体提供创业平台。

同时，围绕重点培育产业，整合招商信息及资源，建立信息共享平台，完善激励机制，健全服务体系，优化投资环境，吸引更多的市场主体到我旗投资创业，通过内部培育和外部引入相结合，政策扶持和市场调节共同激励的方式，激发民营资本活力和潜力，为经济和地方税收增长注入新的税源活力。

（五）优化投资环境和投资结构，促进产业结构调整，夯实税收增长基础。

按照循环经济和产业结构调整要求，积极引进一批制造业、服务业等行业实体经济市场主体进入我旗投资，提高招商引资的质量。

在招商引资过程中，政府部门要积极转变职能，理顺政府与企业的关系，尊重企业的市场主体地位，维护企业的合法权益，简化办事程序，提高服务效率和服务水平。

注重实行产业链招商和产业集群招商，根据不同行业特点，制定不同的投资配套服务政策，在土地供给、配套服务、财政支持等方面给予适当的政策倾斜，营造良好的投资环境。

应以税收产出规模、税收贡献率和地方财政贡献率等为主要指标建立税源质量评估机制，改变以往招商引资的工作思路，既要追求产值，也要高度重视税源税收，优先考虑国家鼓励和支持发展的高技术、高附加值、高税收产业，抓好配套项目招引和产业集群建设，积极吸引民间资本来提升我旗制造业、农牧业、旅游业等产业发展水平，着力培育潜在税源和后续税源，进一步优化产业结构，夯实实现地方税收稳定持续增长的税源基础。

（六）坚持依法治税，持续优化纳税服务，促进经济与税收协调发展。

当前全旗经济发展正处于爬坡过坎的关键时期，在多重因素作用下，地方税收组织收入工作面临了巨大的压力和困难，作为地税机关，应该始终把发展经济、服务经济作为税收工作的出发点和立足点，不仅要聚集财力，更要发挥好税收调节职能，积极服务于地方经济产业结构调整。

因此在税收征管过程中首先要坚持把组织收入基本原则贯彻于税收征管的全过程，既要杜绝有税不收，又要避免收过头税，着力提高收入质量，保证税收收入与区域经济发展协调增长。

同时，牢固树立经济税收观，认真落实好稳增长、调结构、促发展的各项税收政策，从税收层面为提高地区税源涵养水平提供助力，服务地区经济可持续发展，努力实现经济与税收协调发展的良性循环；其次，始终坚持依法治税。

进一步健全行政执法责任制，充分发挥考核机制的作用，防止收人情税、关系税，禁止索拿卡要，同时加强内外部执法监督，全面推行政务公开，实现执法的透明化。

通过广泛深入开展税收宣传日常教育，不断增强全社会的税收法制观念。

通过实施纳税信用等级分类分级管理，部门信息共享协税护税，加大专项检查和税务稽查力度，加强税收秩序整治，营造公平竞争的市场经济环境；第三，要不断优化纳税服务，进一步优化办税流程、减少办税环节，清理简并报表资料，并通过推广网上办税，打破纳税人办税在时间和空间上的限制，解决好纳税人多次跑、多头跑的问题。

通过推行“一窗通办”、“全城通办”、“多证合一”等措施，提高办税的便捷度和办税效率，减轻纳税人办税负担。

要以纳税人需求为导向，积极推行更为多元化、个性化的服务，实现各类涉税服务“无缝链接”，积极营造良好的经济税收发展软环境。

鄂托克前旗地方税务局