税务人员执法资格考试基础知识.docx

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税务人员执法资格考试基础知识

20XX年税务人员执法资格考试

法律基础

一

1、税收产生取决于两个相互影响的前提条件：

① 经济条件，即私有制的存在  ;②社会条件，即国家的产生和存在。

2、我国税收发展大致可分为几个时期：

萌芽期--发展期--嬗变期--过渡期--成熟期。

3、税收发展的里程碑是 初税亩 的实行。

4、党的十六届三中全会提出了“  简税制、宽税基、低税率、严征管1994年形成  ”税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“ 集中征收，重点稽查，强化管理  ”的税收管理模式。

5、税收的征收主体是  国家，征收客体是 单位和个人 ，税收征收的目的是为了满足公共需要，税收征收的依据是 法律，凭借的是 政治权力 。

6、税收的三个形式特征：

强制性、无偿性、固定性 ；本质特征：

整体有偿性、规范性、强制性。

7、税收发展大体分为四个时期：

一是 自由纳贡时期，二是 承诺时期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期 。

8、税收主体税种变化大体上可以划分为四个阶段：

一是以古老的简单直接税为主的税收制度，二是以间接税为主的税收制度，三是以 所得税 为主的税收制度，四是以 所得税和间接税并重的税收制度。

9、税收征纳形式体现为 力役、实物、货币等。

二

1、结合税收理论和实践发展，我们可以从财政、社会、经济、管理 四个方面把税收原则归纳为“财政、公平、效率 和法治”。

2、衡量税收公平原则的标准之一的受益原则，是根据纳税人从政府提供的公共物品中受益的多少，判定其纳税的多少和税负是否公平。

3、税收的财政原则基本含义是指政府征税时，应兼顾 需要 与 可能，取之有度。

4、收入充裕是指税收收入必须基本满足政府的财政需要，方能履行政府 社会管理、和公共服务的职能。

5、通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源。

6、我国在税制和税收政策的选择运用上应实行效率型兼顾公平的原则。

7、税收生态效率的基本内容是税收政策要有利于保护生态环境，节约资源，称为绿色税收。

8、纳税人权利在税收政策法律体系和税收法治实践里处于核心和主导的位置。

9、坚持纳税人权利本位主义，就要求税收执法实现权本位向责本位 的转变。

10、税收征收机关的课征不但须满足程序的合法性，而且不得越权或滥用裁量权对税收事项任意处理。

11、必须贯彻税收司法独立和税收司法中立原则。

三

1、 税法的效力范围包括时间效力、空间效力和对人效力。

2、依法治税是规范政府与纳税人行为最重要、最基本的手段，是依法治国在税收中的具体体现。

其基本含义是 有法可依、有法必依、执法必严、违法必究 。

3、税收法制建设是依法治税的核心内容和主要手段。

4、依法治税所要达到的基本目标是 征税主体依法征税，根本目标是纳税主体依法纳税、税收法治。

5、税法是调整税收关系的法律规范的总称。

6、所谓税收关系，是因国家组织税收收入所发生的社会关系，具体可以分为 税收经济关系、税收征纳程序关系 和 税收监督保障关系。

7、税法的特征包括 税法的经济性、税法的政策性 和 税法的技术性 。

8、税收法律关系是指国家和纳税人之间，在税法所调整的税收活动中发生的权利和义务关系，它是国家政治权力 介入私人经济生活的税收关系在法律上的反映和体现。

9、税收法律关系的主体主要为国家、税务机关和纳税人；客体指税收法律关系中各种权利和义务共同指向的内容，主要包括税收权力权益、物、行为。

税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务，也是税法体系的核心。

税收法律关系的特征表现为主体特定性、内容无偿性、权利义务法定性。

10、税收法律规范的不同位价依次为：

宪法性税收法律规范、税收法律和有关规范性文件税收行政法规和有关规范性文件。

11、纳税人是指按照税法规定 直接负有纳税义务的自然人、法人或其他经济组织。

12、征税对象征税客体是各个税种之间相互区别的根本标志。

13、税率有主要有比例税率、累进税率和定额固定税率三种基本形式。

14、税收优惠按优惠目的可分为照顾性和鼓励性。

按优惠范围可分为 区域性和产业性。

15、政府运用税收手段，可以调节宏观经济总量，调控经济结构。

我国税收对经济结构的调节重点是对产业结构的调节。

16、税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入收益，从而形成税外负担，引起效率损失。

17、税收乘数是指因政府增加或减少税收而引起的 民生产总值 或国民收入减少或增加的倍数。

18、市场失灵的主要表现：

宏观经济不稳定 ，微观经济无效率 ，社会分配不公平 。

四

1、房产税由产权所有人缴纳。

2、我国将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类。

小

3、规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额，应纳税额=销售额×征收率3%。

3、我国增值税是于1979年开始增值税试点，1994年全面推行。

根据抵扣范围不同，增值税通常可分为“消费型增值税”、“生产型增值税”和“收入型增值税”三种。

我国自20XX年起实行消费型增值税。

4、20XX年1月1日起，增值税小规模纳税人的征收率统一降低至3%。

5、增值税的计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

6、消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。

消费税是价内税，实行从价定率、从量定额。

7、营业税主要是对应税劳务、转让无形资产和销售不动产征收的一种货物与劳务税。

8、营业税税目税率：

交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%，娱乐业5%-20%。

9、营业税的计税依据是营业额。

即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

10、自20XX年起，营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定

11、营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

12、车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。

车辆购置税实行从价定率的计税方法，税率为10%。

车辆购置税应纳税额=计税价格×税率。

13、消费税是价内税，计税依据与增值税税基相同，在市场经济条件下，开征消费税具有很重要的财政意义。

五

1、城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

2、耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。

3、我省房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。

4、在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税纳税人，应当依照规定缴纳车辆税。

其中，所称车船，是指依法应在车船管理部门登记的车船。

5、跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。

6、城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

7、在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税人。

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。

8、土地增值税实行四级超率累进税率。

9、资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采规定矿产品或者生产盐以下简称开采或者生产应税产品的单位和个人，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

10、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证的单位和个人征收的一种税。

同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

11、印花税领受凭证时自行购买和粘贴印花税票的方式来缴纳，所以是一种具有行为性质的凭证税。

12、契税的纳税人是在我国境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人。

六

1、税收征收管理就是狭义上的税收管理，是税务机关为了保证税收职能的实现，依照税收法律、法规的规定，代表国家行使征税权力，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政行为。

2、税收征收管理的主体是各级税务机关。

3、税收征收管理的目的，是保证税收职能的实现。

4、体现税务管理、税款征收、税务检查三者关系的税收管理体制就是税收征管模式。

5、当前的税收征管模式是：

以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理。

6、税务登记是税务机关对纳税单位和个人的开业、变动、歇业以及生产经营范围进行法定登记的一项制度，它是税务机关在征收管理工作中的一项基本的工作制度。

7、工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。

8、从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

9、纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容，如实办理纳税申报。

10、经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

11、税收管理员制度是国家税务总局为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题而推出的一项新型管理制度。

12、纳税评估，就是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

13、纳税评估期限以纳税申报的税款所属期当期为主，特殊情况可以延期到往期或以往年度。

14、税款征收是税收征管的核心。

15、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。

16、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

17、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

18、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

19、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。

20、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

21、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处10000元以下的罚款；情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款。

22、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

23、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

24、税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

25、税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

七

1、税收管辖权包括居民管辖权和地域管辖权两种基本形式。

2、避税一旦出现在国际经济贸易领域，国内避税就变成了国际避税。

3、国际税收是指两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力的过程中，发生的国家与国家之间的税收分配关系。

4、经济意义上的国际重复征税，是指两个以上的国家对不同的纳税人就同一课税对象或同一税源，在同一时期内课征性质相同或类似的税收。

5、国际避税是跨国纳税人用合法的手段，在税收法规的许可范围内，通过个人或法人或没有独立法人资格的团体或资金跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除税收负担的目的。

6、目前国际上最具影响力的一个税收协定范本是联合国专家组制定的《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》。

7、人的非流动是较为常见的国际避税方式，主要是通过信托和其他受托协议来避税。

8、税收竞争的实质是通过税收分配，使税收利益关系在全球范围内得到调整。

八

1、税收征管的纳税服务、申报管理、纳税评估、税务检查等项职能的依次行使就构成税收征管运行的全过程。

2、大部分发展中国家税制改革都以“拓宽税基、降低税率、简化税制”为主要内容，并力求达到减少扭曲、保证横向公平的目标。

税收征管法制化：

用法律法规来规范和调节与税收征收管理有关的一切活动，包括税收征管法、执法、司法等。

3、行政处罚是对违法者的一种惩罚，是指具有行政处罚权的行政主体对违反行政法律规范的相对人，依法给予法律律制裁的具体行政行为。

4、税务行政处罚必须由具有相应的行政处罚创设权的国家机关以法律、法规和规章的形式予以设定，必须由税务行政主体在其职权范围内实施，必须按照法定程序实施。

5、根据《税收征管法实施细则》的规定，省以下税务局的稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。

6、税务行政处罚的地域管辖，也应遵循《行政处罚法》的基本规定，原则上税务行政处罚的地域管辖也是由违法行为发生地税务机关管辖。

7、对同一违法行为，两个或者两个以上机关都有处罚管辖权，称为共同管辖。

对共同管辖的处理一般由相关的行政机关协商或按惯例解决，或按谁先查处谁处罚原则处理。

8、最主要的设定税务行政处罚的规范性文件是全国人大常委会制定的《中华人民共和国税收征收管理法》。

9、根据《行政处罚法》规定，税务行政处罚的适用要遵循一事不再罚。

对违反行政管理行为在2年内未被发现的就不再给予行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定，超越2000元以上的罚款税务所就不能行使。

10、行政处罚程序是指行政处罚主体在作出行政处罚决定过程中所要遵循的步骤、顺序、方式和时限等规则。

11、税务行政处罚一般程序包括立案、调查检查、告知、陈述申辩、复核、审理、作出行政处罚决定、送达等环节。

12、听证程序指行政机关在作出行政处罚决定前，通过举行听证会的形式，听取当事人的意见，允许当事人申辩、质证，给予当事人参与并发表意见机会的行政处罚程序。

13、当场收缴罚款、通过银行和其他金融机构代为收缴罚款、强制执行三种方式可以实现税务行政处罚决定的执行。