中级财务会计综合核算业务题.docx

中级财务会计综合核算业务题.docx

《中级财务会计综合核算业务题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计综合核算业务题.docx（47页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

中级财务会计综合核算业务题

综合核算业务题（编制会计分录）

一、各类基础业务

（l）接受大力公司投资50000元存入银行。

借：

银行存款50000

贷：

实收资本50000

（3）自银行取得期限为六个月的借款200000元存入银行。

借：

银行存款200000

贷：

短期借款200000

（4）上述借款年利率6％，计算提取本月的借款利息。

200000×6％÷12＝1000（元）

借：

财务费用1000

贷：

应付利息1000

（6）经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本。

借：

资本公积30000

贷；实收资本30000

（7）用银行存款40000元偿还到期的银行临时借款。

借：

短期借款40000

贷：

银行存款40000

（8）购入不需要安装的机器一台，买价30000元，增值税5100元，包装费500元，运杂费400元，全部款项已用银行存款支付。

借：

固定资产30900

应交税费-应交增值税（进现税额）5100

贷：

银行存款36000

（9）企业购入甲材料一批，价款100000元，增值税进项税额17000元，运杂费500元，材料已验收入库，款项用转账支票支付。

借：

原材料30900

应交税费-应交增值税（进现税额）5100

贷：

银行存款36000

（10）企业以银行存款支付前欠供应单位的购料款70400元。

借：

应付账款70400

贷：

银行存款70400

（11）企业购入甲、乙两种材料，其中甲材料800公斤，单价12元，乙材料700公斤，单价10元，增值税率17%，两种材料共发生运杂费900元（按两种材料的重量分配运杂费），价款和运杂费已经通过银行支付，材料尚未验收。

增值税：

（800×12+700×12）×17%=2822（元）

运费分配率：

900/（800+700）=0.6（元/公斤）

甲材料应分配运费：

800×0.6=480（元）

乙材料应分配运费：

700×0.6=420（元）

借：

在途物资—甲材料10080

在途物资—乙材料7420

应交税费-应交增值税（进现税额）2822

贷：

银行存款20322

（12）以银行存款购入管理部门用办公用品1500元。

借：

管理费用1500

贷：

银行存款1500

（13）企业购入需要安装的机器设备一套，买价500000元，购买过程中发生运输费用3000元，均以银行存款支付；安装过程耗用企业原材料1000元，发生人工费用2000元；安装完毕交付使用。

借：

在建工程50000借：

在建工程3000

贷：

银行存款50000贷：

银行存款3000

借：

在建工程1000借：

在建工程2000

贷：

原材料1000贷：

应付职工薪酬2000

借：

固定资产56000

贷：

：

在建工程56000

（14）采购员张杰预借差旅费2000元，以现金支付。

借：

其他应收款-张杰2000

贷：

库存现金2000

（15）以银行存款预付天华集团购料款90000元。

借：

预付账款90000

贷：

银行存款90000

（16）从银行提取现金50000元以备发工资。

借：

库存现金50000

贷：

银行存款50000

（17）采购员张杰出差归来，报销差旅费1800元，余款缴回现金。

借：

管理费用1800

库存现金200

贷：

其他应收款-张杰2000

（18）接银行通知，支付供电公司电费15000元，其中，生产甲产品负担6000元，乙产品负担4000元，生产车间负担2000元，管理部门负担3000元。

借：

生产成本—甲产品（制造费用）6000

生产成本—乙产品（制造费用）4000

制造费用2000

管理费用3000

贷：

银行存款15000

（19）根据发出材料汇总表分配材料费用

项目

A材料

B材料

C材料

金额

合计

数量

金额

数量

金额

数量

金额

甲产品耗用

乙产品耗用

车间领用

管理部门耗用

2000

1500

400

600

30000

22500

6000

9000

800

500

100

25600

16000

3200

1500

1100

44250

32450

99850

70950

9200

9000

合计

4500

67500

1400

44800

2500

76700

189000

借：

生产成本—甲产品（直接材料）99850

生产成本—乙产品（直接材料）70950

制造费用9200

管理费用9000

贷：

原材料—A材料67500

—B材料44800

—C材料76700

（20）以现金发放本月工资43000元。

借：

应付职工薪酬43000

贷：

库存现金43000

（21）铸锻车间王主任出差归来，报销差旅费2300元，差额300元以现金补足。

借：

制造费用2300

贷：

其他应收款-王X2000

库存现金300

（22）分配本月份职工工资43000元，其中：

甲产品生产工人工资15000元，乙产品生产工人工资18000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元。

借：

生产成本—甲产品（直接人工）15000

生产成本—乙产品（直接人工）18000

制造费用4000

管理费用6000

贷：

应付职工薪酬-职工工资43000

（23）按工资总额的14%计提职工福利费。

借：

生产成本—甲产品（直接人工）2100

生产成本—乙产品（直接人工）2520

制造费用560

管理费用840

贷：

应付职工薪酬-职工福利6020

（24）以存款支付电话费1000元，其中，车间电话费400元，管理部门电话费600元。

借：

制造费用400

管理费用600

贷：

银行存款1000

（25）计提本月固定资产折旧费10500元，其中，生产车间固定资产折旧费8000元，行政管理部门固定资产折旧费2500元。

借：

制造费用8000

管理费用2500

贷：

累计折旧10500

（26）本月发生制造费用共26400元，按生产工人的工资分配给甲乙两种产品。

制造费用分配率：

26400/（15000+18000）=0.8

甲产品应分配制造费用：

15000×0.8=12000（元）

乙产品应分配制造费用：

18000×0.8=14400（元）

借：

生产成本—甲产品（制造费用）12000

生产成本—乙产品（制造费用）14400

贷：

制造费用26400

（27）本月甲产品1000件全部完工，制造成本为128950元。

产品已经验收入库，乙产品尚未完工。

借：

库存商品—甲产品128950

贷：

生产成本—甲产品128950

（28）销售给大华公司甲产品100件，单位售价200元，货款20000元，增值税率为17%，款项尚未收到。

借：

应收账款23400

贷：

主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400

（29）以银行存款支付广告费（展览费）4500元。

借：

销售费用4500

贷：

银行存款4500

（30）收到大华公司归还的货款15000元。

借：

银行存款15000

贷：

应收账款15000

（31）结转已售甲产品100件的生产成本，每件单位成本为132元。

借：

主营业务成本13200

贷：

库存商品13200

（32）收到胜通公司预付的购货款100000元。

借：

银行存款100000

贷：

预收账款100000

（33）销售乙产品200件给天泰集团，单位售价150元，增值税率17%，收到对方签发并承兑的商业汇票一张。

借：

应收票据35100

贷：

主营业务收入30000

应交税费—应交增值税（销项税额）5100

（34）销售甲产品给胜通公司，货款80000元，增值税13600元，余款以银行存款退还。

借：

预收账款93600

贷：

主营业务收入80000

应交税费—应交增值税（销项税额）13600

（同业务32有联系）

借：

预收账款7400

贷：

银行存款7400

（35）根据本月份应缴的增值税计提城市维护建设税2100元，教育费附加900元。

借：

营业税金及附加—城市维护建设税2100

—教育费附加900

贷：

应交税费—应交城市维护建设税2100

—应交教育费附加900

（36）出售多余材料1000元，增值税额170元，款已收到。

该材料购入成本800元。

要求：

根据以上业务作出会计分录

借：

银行存款1170

贷：

其他业务收入1000

贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）170

借：

其他业务成本800

贷：

原材料800

（37）月末，企业各损益类账户的本期发生额如下：

主营业务收入158000（贷方）

其他业务收入10000（贷方）

投资收益5000（贷方）

营业外收入2000（贷方）

主营业务成本89000（借方）

其他业务成本4500（借方）

营业税金及附加800（借方）

销售费用6000（借方）

管理费用2000（借方）

财务费用1000（借方）

营业外支出500（借方）

结转收入：

借：

主营业务收入158000

其他业务收入10000

投资收益5000

营业外收入2000

贷：

本年利润175000

结转费用：

借：

本年利润144300

贷：

主营业务成本89000

其他业务成本45000

营业税金及附加800

管理费用2000

销售费用6000

财务费用1000

营业外支出500

（38）按应税所得的25%计算企业应缴的所得税费用，并转入本年利润。

（175000-144300）×25%=7675（元）

借：

所得税费用7675

贷：

应交税费—应交所得税7675

（39）按净利润的10%计提法定盈余公积，20%计提任意盈余公积，30%分配给股东。

净利润：

（175000-144300）-7675=23025（元）

计提法定盈余公积：

23025×10%=2302.5（元）

计提任意盈余公积：

23025×20%=4605（元）

分配给股东：

23025×30%=6907.5（元）

结转净利润：

借：

本年利润23025

贷：

利润分配——未分配利润23025

计提法定盈余公积

借：

利润分配——计提法定盈余公积2302.5

贷：

盈余公积--法定盈余公积2302.5

计提任意盈余公积

借：

利润分配——计提任意盈余公积4605

贷：

盈余公积—任意盈余公积4605

分配给股东

借：

利润分配——应付现金股利6907.5

贷：

应付股利6907.5

结转利润分配结果：

借：

利润分配——未分配利润13815

贷：

利润分配——计提法定盈余公积2302.5

利润分配——计提任意盈余公积4605

利润分配——应付现金股利6907.5

（40）11月3日，企业从银行取得三年期借款50000元。

借：

银行存款50000

贷：

长期借款50000

（41）11月4日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采购账户，委托银行将30000元汇往采购地广州工商银行。

借：

其他货币资金-外埠存款30000

贷：

银行存款30000

（42）11月5日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材料价款16000元，增值税额2720元，共计18720元，材料验收入库。

借：

原材料16000

应交税费-应交增值税（进项税额）2720

贷：

其他货币资金-外埠存款18720

（同业务41有联系）

（43）11月7日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额11280元收妥入账。

借：

银行存款11280

贷：

其他货币资金-外埠存款11280

（同业务41、42有联系）

（44）11月8日，企业申请办理银行汇票，将银行存款66000元转为银行汇票存款。

借：

其他货币资金-银行汇票存款66000

贷：

银行存款66000

（45）11月10日，采用银行汇票结算方式购进材料，价款45000元，增值税7650元，共计52650元，材料验收入库。

借：

原材料45000

应交税费-应交增值税（进项税额）7650

贷：

其他货币资金-银行汇票存款52560

（同业务44有联系）

（46）11月13日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。

借：

库存现金180

贷：

待处理财产损益180

（47）11月15日，在现金清查中，发现短款50元，无法查明具体原因。

借：

待处理财产损益50

贷：

库存现金50

（48）11月16日，现金清查过程中的长款，经领导批准，转作营业外收入。

经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。

借：

待处理财产损益180

贷：

营业外收入180（*同业务46相关）

借：

其他应收款50

贷：

待处理财产损益50（*同业务47相关）

（49）11月23日，收到罚款收入1000元，存入银行。

借：

银行存款1000

贷：

营业外收入1000

（50）11月27日，销售A产品30件，每件售价1000元，以库存现金代垫运费160元，增值税额5100元，款尚未收到。

借：

应收账款35260

贷：

主营业务收入30000

应交税费—应交增值税（销项税额）5100

库存现金160

（51）11月28日，用银行存款支付罚款5000元。

借：

营业外支出5000

贷：

银行存款5000

（52）11月30日，以银行存款支付本季短期借款利息3900元（已预提2400元）。

借：

应付利息2400

财务费用1500

贷：

银行存款3900

（53）月末，将本月发生的制造费用32000元结转入“生产成本”账户。

借：

生产成本32000

贷：

制造费用32000

（54）经查，短缺的原材料800元属于计量引起的，企业承担。

借：

管理费用800

贷：

待处理财产损益800

（55）以存款预付行政管理部门的第三季度房屋租金1000元。

借：

预付账款1000

贷：

银行存款1000

（56）以现金支付业务招待费2000元。

借：

管理费用-业务招待费2000

贷：

库存现金2000

（57）以银行存款支付生产车间办公费380元。

借：

制造费用-办公费380

贷：

银行存款380

（58）接开户银行通知，本季度银行存款利息638元，已转入存款户。

借：

银行存款638

贷：

财务费用-利息收入638

（59）以银行存款支付“希望工程”捐助款5,000元。

借：

营业外支出-捐赠支出5000

贷：

银行存款5000

二、分项核算业务题：

1、应收账款与现金折扣：

甲企业在2006年7月1日销售商品一批给乙企业，增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税额为17000元。

企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：

2／10，1／20，n／30（计算折扣时不考虑增值税）。

要求：

编制有关会计分录。

（1）假设甲企业于7月9日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。

（2）假设甲企业于7月19日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。

（3）假设甲企业于8月1日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。

2006年7月1日销售商品

借：

应收账款117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费-应交增值税17000

若7月9日收到款项：

则实际收款：

117000-100000×2%=115000（元）

借：

银行存款115000

财务费用2000

贷：

应收账款117000

若7月19日收到款项：

则实际收款：

117000-100000×1%=116000（元）

借：

银行存款116000

财务费用1000

贷：

应收账款117000

若8月1日收到款项：

则实际收款：

117000

借：

银行存款117000

贷：

应收账款117000

*2、应收账款坏账损失（备抵法）：

甲公司按照应收账款余额的5‰提取坏账准备，该公司第一年末应收账款余额为1500000元；第二年发生坏账8000元，其中A公司3000元，B公司5000元，年末应收账款余额为1800000元；第三年，上年已核销的A公司应收账款3000元被重新收回，年末应收账款余额为1600000元。

要求：

计算甲公司每年应计提的坏账准备，作出有关会计分录。

第一年末计提坏账准备

应计提坏账准备：

1500000×5‰=7500

 借：

资产减值损失-坏账损失7500

贷：

坏账准备7500

第二年发生坏账:

借：

坏账准备8000

贷：

应收账款-A公司3000

-B公司5000

第二年末计提坏账准备

坏账准备应有余额：

1800000×5‰=9000（元）

实际计提坏账准备：

9000-（7500-8000）=9500

 借：

资产减值损失-坏账损失9500

贷：

坏账准备9500

第三年，上年已核销的A公司应收账款3000元被重新收回

（1）借:

应收账款-A公司3000

贷:

坏账准备3000

（2）借:

银行存款3000

贷:

应收账款-A公司3000

第三年末计提坏账准备

坏账准备应有余额：

1600000×5‰=8000（元）

实际计提坏账准备：

8000-（9000+3000）=-4000

借：

坏账准备4000

贷：

资产减值损失-坏账损失4000

3、应收票据贴现

某企业3月1日向A公司销售产品一批，产品价款40000元（不含增值税），应收增值税6800元，收到对方签发、承兑的不带息银行承兑汇票一张，该票据面值46800元，6个月到期。

该企业于5月1日持该票据向银行贴现，贴现率为8％。

　要求：

（1）计算票据贴现利息和贴现净额；

（2）编制有关的会计分录

（1）借：

应收票据　46800

　　贷：

主营业务收入　40000

　　应交税费-应交增值税（销项税额）6800

（2）贴现利息＝46800×8％×4／12＝1248元

　　贴现金额＝46800－1248＝45552元

　　借：

银行存款　45552

　　财务费用　1248

　　贷：

应收票据　46800

4、原材料按实际成本核算

•某工业企业原材料日常核算按实际成本计价

例：

（1）从本地购入原材料一批，材料价款为2,000元，增值税额340元，材料已验收入库，货款以银行支付。

借：

原材料2000

应交税费——应交增值税（进项税额）340

贷：

银行存款2340

（2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到材料价款为5000元，增值税额850元，货款已用商业汇票方式支付，但材料尚未到达。

借：

在途物资5000

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：

银行存款5850

（3）上述在途材料已经运达，并验收入库。

借：

原材料5000

贷：

在途物资5000

（4）从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价10,000元。

*材料入库时可不作账务处理。

月末结算凭证仍未到，估价入账：

借：

原材料10000

贷：

应付账款-暂估应付款10000

下月初用红字冲回。

借：

原材料10000

贷：

应付账款10000

（5）收到上述结算凭证并支付货款11000元及增值税1870元。

借：

原材料11000

应交税费—应交增值税（进项税额）1870

贷：

银行存款12870

5、原材料按计划成本核算

例：

华联实业股份有限公司采用计划成本法核算原材料。

某年3月1日原材料（计划成本）为52000元，“材料成本差异—原材料”贷方余额为1000元。

3月份的材料采购业务经汇总。

1）当期购买并已验收入库的原材料计划成本为498000元，实际成本为510000元。

进项税额86700元。

材料成本差异为超支的12000元。

2）3月份领用原材料的计划成本为504000元。

其中：

基本生产领用350000元，辅助生产领用110000元，车间一般耗用16000元，管理部门领用8000元，对外销售20000元。

（1）购买材料时（此处汇总核算）

借：

材料采购510000

应交税费——应交增值税（进项税额）86700

贷：

银行存款596700

（2）入库时：

借：

原材料498000

贷：

材料采购498000

（3）结转材料成本差异：

借：

材料成本差异—原材料12000

贷：

材料采购12000

（4）按计划成本发出原材料。

借：

生产成本—基本生产成本350000

—辅助生产成本110000

制造费用16000

管理费用8000

其他业务成本20000

贷：

原材料504000

（5）计算本月材料成本差异率。

本月材料成本差异率=（-1000+12000）/（52000+498000）×100%=2%

*在计算本月材料成本差异率时，本月收入存货的计划成本金额不包括已验收入库但发票等结算凭证月末时尚未到达，企业按计划成本估价入账的原材料金额。

（3）分摊材料成本差异。

生产成本（基本生产成本）=350000×2%=7000（元）

生产成本（辅助生产成本）=110000×2%=2200（元）

制造费用=16000×2%=320（元）

管理费用=8000×2%=160（元）

其他业务成本=20000×2%=400（元）

借：

生产成本—基本生产成本7000

—辅助生产成本2200

制造费用320

管理费用160

其他业务成本400

贷：

材料成本差异—原材料10080

6、交易性金融资产

2007年4月1日，甲企业支付价款54，000元从二级市场购入乙企业发行的股票10,000股，每股价格5.4元（含已宣告但尚未领取的股利4000元），另发生交易费用500元。

甲企业将其持有的乙企业股权划分为交易性金融资产。

（1）2007年4月15日，收到乙企业发放的现金股利；

（2）2007年6月30日，乙企业股票每股市价6.2元；

（3）2007年7月25日，甲企业将其持有的乙企业股票全部售出，每股股价7.3元。

要求：

根据经济业务编制会计分录。

1、答案：

2007、4、1购买股票

借：

交易性金融资产-乙公司股票（成本）50000

应收股利4000

投资收益500

贷：

银行存款54500

2007、4、15收到股利

借：

银行存款4000

贷：

应收股利4000

2007、6、