关于会计电算化内部控制方法.docx

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关于会计电算化内部控制方法

关于会计电算化内部控制方法

　　一、会计信息化发展的现状

（一）新形势下会计电算化特点

　　会计电算化是会计进人信息化的基础，是今后企业决策的重要依据，是会计体制改革的突破口。

从总的情况看，经过多年的实践和改进，会计电算化的形势和基础比较好，基本完成手工会计记帐向电脑会计记帐的转变。

随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。

各级各部门都广泛应用会计软件，实现了从DOS平台迅速向Windows平台转变；后台数据库正逐渐由XBASE数据库向互联网络数据库转变。

管理机制符合我国《企事业会计准则》及其配套的行业会计制度。

人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练，系统的安全性与保密性加强。

（二）现存的矛盾和问题

　　经济形势的日益发展，会计电算化必须与适应，才能促进工作的高效率。

从会计系统的情况看，各级各部门运用会计电算化的程度不一，主要涉及：

　　对会计电算化的认识还不到位，一部分单位没有实行利用电子计算机进行会计核算和管理；已使用的部门、单位大多数只停留在简单的应用阶段，如工资的发放、报表的简单的应用阶段，如工资的发放、报表的简单汇总等。

会计制度存在缺陷由于传统的手工记账方式长期被人们所接受，加上目前各项管理都是建立在手工记账的基础之上，要改变人们长期形成的习惯方式，有较大难度；会计电算与手工核算并存，不具备“甩帐”条件。

电算化基础管理工作十分薄弱，计电算化虽然在很大程度上减轻会计人员的工作量，但同时也增加了操作人员、系统维护人员等责任，带来了许多新的要求，提出了新的问题；会计软件存在缺陷；缺乏会计电算化专业人才，缺乏既懂会计又能熟练掌握电子计算机的“复合型”人才。

　　二、对会计电算化中存在的问题的原因分析

（一）重视账务功能,忽视管理功能。

　　一直以来,我国的会计工作主要从事事后核算,事前的分析预测和事中的控制因计算复杂而很难进行。

会计电算化的运用和发展可以将会计人员从繁重的算账、报账中解脱出来,把主要的精力放在加强财务管理方面。

可是,我国实行会计电算化的单位却存在着重视报账功能忽视管理功能的现象。

采用软件的材料核算、工资核算、固定资产核算等内容功能较强,具备管理功能的成本核算、财务指标分析体系以及资金供求预测模块,却没有设计或内容过于简单,查询功能也不健全,限制了管理功能,没有从分发挥会计电算化对加强财务管理的作用。

（二）会计制度的修改落后于会计电算化的发展。

　　现行的财务会计制度主要是以手工核算为基础的,应用会计电算化后,从记账方法、账务处理程序到会计工作的组织、内部控制的方式和会计档案的保存介质以及方法等都发生了变化,因此必须根据会计电算化的特点,对财务会计制度做出相应的修改,企业应加强会计制度的建设。

　　（三）会计电算化基础管理工作十分薄弱。

　　目前,我国建立手工操作条件下的基础工作的管理还存在着很多不足,一些中小企业内部控制也不是十分完善。

实现会计电算化,就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束,才能充分发挥电算化的优势。

实施会计电算化，就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。

目前，会计系统不少单位没有严密的管理制度或有章不循，使得会计电算化不能正常运行。

　　（四）会计信息系统的安全性、保密性、可靠性较差     

　　会计软件的质量是会计电算化工作的物质基础，决定着电算化工作的深人程度，也关系到能否顺利的做好“甩账”工作。

但目前财政系统使用的软件还存在着诸多的问题和不足。

（1）安全性与保密性差。

许多软件缺乏操作日志记录功能，对操作人、操作时间和操作内容没有具体记录，出现问题不便于追究责任。

另外，数据库缺少必要的加密措施，可以很方便的从外部打开修改。

还有一些商业软件为了占领市扬，为用户提供修改以前年度账目等功能。

这些都为会计资料的真实可靠埋下了隐患，容易产生问题。

（2）各核算模块缺乏衔接。

总账、固定资产、工资等模块间数据不能顺利地相互传递，以实现自动转账、相关查询等功能，不能做到“无缝连接”，因此也就无法充分发挥计算机在数据处理上的先进性。

　　（五）电算化专业人员缺乏。

　　由于会计电算化对员工的要求比较高,既要求会计人员要掌握一定的会计专业知识,又要掌握相关的计算机知识,财务软件的使用技术以及保养和维护。

而在实际工作中,虽然大多数会计人员都已接受过计算机培训,培训的人员却主要是初级人员,高、中级应用人员不多,而目前接受中高级培训的人员数量少,根本满足不了会计电算化工作的需要。

表现在：

会计人员知识不全面。

许多年龄较大的会计人员对会计业务比较熟悉，但对计算机知识了解有限，而年青人则相反；计算机培训教材老化。

计算机技术发展很快，几年时间，计算速度提高了几十倍。

软件操作系统也有质的变化。

而现在的教材大多是几年前的，所介绍的知识陈旧，实用性不强，经过这样培训并通过考试的人员实际操作能力差，只是拿个证而已；对会计人员的再培训和定期考核缺乏，没有系统性。

　　三、改进和加强会计电算化的对策

（一）设计与实施电算化系统的方针，不断开发电算化的管理功能。

　　会计电算化在财务工作中是一个长期的过程,而不是财务工作短期目标,它总是在不断地改进和发展,因此需要详细制定单位会计电算化发展规划和工作计划,在统一规划下,分步有序地实施,以免盲目性,保证前后阶段工作的协调,健全预测、查询模块的功能，发挥财务功能的同时不断完善其管理功能，从而扎实地扩大应用范围,最终实现整个企业的信息化。

（二）完善会计制度

　　对会计制度进行改善，不要大部分依赖于手工帐与电算化帐同时记录，逐步摆脱手工帐的束缚，把电算化记账作为主流，做到真正的“甩帐”。

（二）进一步完善会计电算化的配套法规

　　随着会计电算化的普及与财务软件功能的不断增加，针对会计电算化工作出现的新问题，对现有的相关法规进一步补充和完善，通过准则类法规对会计电算化进一步约束，使会计电算化工作走上规范化的道路。

细化对商品化软件的评审规定，杜绝软件的非法功能。

建立健全一整套电算化模式下的规章制度，形成良好的内控环境

　　这些内控制度的建立应遵循以下原则：

　　1、不兼容权限必须分离原则。

即对电算化权限严格控制，系统操作员以外的操作人员只享有操作权限。

　　2、相互制约原则。

加强对电算化系统数据输人、处理、输出的控制。

明确管理员、操作人员、维护人员的职责范围。

　　3、安全、保密原则。

安全主要是对软硬件，文档的安全检查保障控制。

保密主要是对存取权限进行控制，设置多级保密措施。

　　4、内部防范原则。

主要是针对个别人容易出现的个人垄断现象以及对系统管理人员的监管控制问题进行防范。

所有这些都是制定会计电算化规章制度必须加以考虑的问题。

　　（三）不断开发软件功能并进行升级。

　　由于目前电算化还属初级阶段，会计软件的开发应立足于会计人员素质的现状，尽力开发“傻瓜型”软件，简化操作和去掉不必要的功能。

建立起完善的会计软件服务体系，对用户使用中存在的问题及时解决，并针对用户反馈的意见和要求对软件进行修改和完善。

软件维护是指当单位会计业务发生变化时进行的软件修改和软件操作过程中出现故障时进行的排除修复工作,硬件维护是指在系统运行过程中,出现硬件故障时的检查修复,以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。

会计部门应设立系统维护岗位,设立专门的系统维护人员负责系统的硬件设备和软件的维护工作,根据不相容原理,该人员不得操作会计软件进行会计核算工作。

　　（四）加大对“复合型”会计电算化人才的培养力度。

　　对电算化管理人员的培训工作要经常性地进行并结合经验交流,使培训收到实效。

若只有普及型的速成人才培训,难以提高会计电算化的水平。

在吸收高校会计电算化毕业新生的同时,还应选拔具有一定计算机知识的会计业务骨干到高校进修计算机专业,这样新老结合,高、中、低结合的会计电算化人才队伍就会形成,必将推动会计电算化工作的进一步提高。

　　以上这些问题是会计电算化运用中经常遇到而又必须重视和及时解决的问题。

如若重视并及时解决这些问题,它必然会促进我国会计电算化向更深层次发展,最大程度地提高会计工作水平和会计信息的质量,更好地为提高各级企、事业单位现代化管理水平和提高经济效益服务。

　　四、会计电算化的前景瞻望

　　经过近20年的实践、探索，我国会计电算化事业取得了很大的发展。

我国加入了世界贸易组织说明我国的改革开放将进一步深化，我国和世界的联系将更加紧密，我国是真正地融入了世界经济一体化的潮流。

所有的这些主要体现在外国市场进一步的汇入和中国市场进一步的走出，就在这外入内出的时候，中国民族经济受到的影响将是巨大的，其间有机遇也有挑战，中国的民族会计市场也是如此。

会计电算化随着电子计算机技术的产生而产生，也必将随着电子计算机技术的发展而逐步完善和发展。

可以预见，电算化会计将出现或可能出现以下发展趋势。

（一）、会计电算化与管理会计系统相结合，促进企业管理信息系统的建立和完善。

　　目前，我国会计电算化还处于会计核算电算化的水平，或者说，现在仅仅实现了财务会计的电算化。

财务会计电算化还不是完整意义的会计电算化。

因为，企业会计包括财务会计和成本与管理会计两大分支。

所以，完整意义的会计电算化应该是财务会计和管理会计的全面电算化。

电算化会计信息处理的代码化、数据共享和自动化，为两个子系统的结合提供了条件和可能。

况且，如果电算化一直停留在财务会计子系统，而不涉及管理会计子系统的预测、决策、规划和分析，企业经济活动与效益的评估，内部责任会计和业绩评价等，那么也就限制和失去了发展电算化的意义。

我们不能因为目前管理会计在企业应用还不普及或者有困难而停止不前。

笔者认为，管理会计在企业推广困难的原因尽管很多，但重要原因之一是其规范性和可操作性不如财务会计。

因此，管理会计软件商品化通用化比较困难，只能有针对性地开发研究。

但是，管理会计电算化是以财务会计电算化为基础的，因为它们的数据同源，财务会计电算化能为管理会计电算化提供所需的财会信息。

因此，企业应在实现财务会计电算化的基础上不失时机地推进管理会计电算化，解决管理会计手工操作难的问题。

（二）获得普遍推广和应用，大范围的信息处理网络得以建立。

　　以机代账的单位将逐渐增加。

自实施《会计核算软件管理的几项规定（试行）》以来，随着软件评审工作和以机代账评审工作的深入开展，将会有更多的单位用计算机代替手工开展工作。

电算化信息处理从形式上看是信息处理手段的变化，实质上却是生产方式的转变，是一种先进的生产力，因而具有广阔的发展前景。

随着经济的发展及人们对电子技术认识的加深，它必将获得普遍推广和应用；同时，随着网络技术的发展，大范围的会计信息处理网络也必将建立。

　　随着企业之间更为激烈的竞争，谁能获取更多有价值的信息并作出及时正确的反应，谁就能在竞争中占有发言权，信息流成为了企业的生命线。

这就要求企业注重运用科学的理论和方法改善其经营管理，尤其是财务管理，我国软件开发公司推出了“网络财务”战略，为企业能适应时代要求的“数字神经系统”提供了初步解决方案。

无疑，“网络财务”将成为会计电算化发展新趋势。

所谓的“网络财务”是基于Intranet技术，以财务管理为核心，业务管理与财务管理一体化，支持电子商务，能够实现各种远程控制（如远程记账、远程报表、远程查账、远程审计、远程监控等）和事中动态会计核算与在线财务管理，能够处理电子单据和进行电子货币结算的一种全新的财务管理模式，是电子商务的重要组成部分。

　　（三）会计人员业务水平不断提高。

　　我国的会计电算化虽然取得了很大的进步，但是与国外相比之下，还存在着一定的差距，所以要加大发展的力度，培养高科技的计算机人才，来开发计算机软件，要提高会计人员的电算化水平，培养一批既懂计算机又懂会计的人员，要加大对会计人员的管理力度，废除会计法规中的一些不符合会计电算化的制度，会计电算化制度中的一些法规和条例应该不断改进和完善，来适应会计电算化的发展。

提高会计人员的整体水平，在我国电算化事业中要吸取国外的一些先进经验，不断总结、不断进步，会计电算化人员要为我国会计电算化的发展贡献自己的力量。

　　（四）促进会计自身的发展和变革，推动会计电算化在新的基础上进一步完善和发展。

　　一定意义上讲，会计电算化产生和发展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。

如会计电算化在系统设计、工作组织、信息处理及账务处理程序等方式和方法上的改变，本身就是对现行会计理论和方法的突破和完善。

虽然从短期看，这些影响只是渐进性的，但从长期看，随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及应用，新的问题和新的课题将不断出现，如：

信息处理网络建立后，企业将如何做到既及时合法提供会计信息，又能有效保护商业秘密；两个会计子系统实现结合后，如何改进现有财务报告；信息经济将对现行会计理论和方法产生什么影响等。

对新课题进行深入研究，必将形成新的会计理论和方法，而新的会计理论和方法的确立，又将使会计电算化在新的基础上获得进一步完善和发展。