日成本核算管理的办法暂行.docx

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日成本核算管理的办法暂行

日成本核算管理办法（暂行）

抚顺新钢铁有限责任公司制度编号:

F2209

制度页数:

共25页

日成本核算管理办法（暂行编制人:

官莉

审核人:

王隽

批准人:

万如铁

主办单位:

财务处发布日期:

2010年12月15日

生效日期:

2010年12月15日

第一章总则

第一条为积极推动公司成本精细化管理,提高成本核算和成本预测的准确性,及时为公司经营决策提供成本信息,及时向成本责任主体反馈成本中的问题点,推动成本由结果性管控向过程性管控的转变。

在坚持日核算与月度决算趋同的原则下,结合公司生产经营现状,特制定本办法。

第二条本办法适用于抚顺新钢铁有限责任公司及其子公司。

第二章日成本核算原则

第三条及时性原则

及时性要求日核算及时进行,不得提前或延后。

在日核算过程中,一是要求各单位及时收集核算信息,即收集整理本单位日核算相关业务;二是及时处理核算信息,即及时对本单位核算内容进行确认,并编制相关报表;三是要求及时传递日核算信息,即按照时限,及时地将报表、分析

传递给使用者,便于其及时使用和决策

第四条重要性原则重要性要求各单位提供的日核算信息反映出相关重要事项,对于金额较小的事项,可以采用预估的方法。

例如:

各工序的办公费、差旅费、招待费、电话费等,可以采用上月数据作为日核算计算的依据。

第五条趋同性原则趋同性要求日核算与月度核算趋于一致。

为了保证会计信息的准确,日核算与月度核算应当保持一致。

但由于日核算受计量设施等客观因素影响,使日核算与月度核算存在差异。

例如:

大宗原、燃材料消耗,日核算有理论计算、也有检斤计量,但月度核算是盘点计耗。

而为了趋于一致,日核算需进行旬调整。

第六条过程管理原则过程管理要求各单位对本部门管控费用实行实时、即地管理。

即通过日成本核算缩短核算周期,对生产经营过程中成本、费用的动态效果实时监控。

第三章职责划分

第七条财务处作为公司日成本核算的总体负责单位,职责如下:

1、负责公司日成本核算中各工序消耗的原燃材料、辅助材料、备品备件等K3价格的每日核算工作;

2、负责日成本核算报表的编制工作;

3、负责日（周、月）成本核算结果的分析、反馈、检讨等工作;

4、月初,负责将上月实际决算情况及时反馈各单位工作;

5、负责本部门费用预计、报送、修正工作

6、参与生产物料的旬盘点工作7、负责日成本核算中出现的问题等与相关单位的协调、沟通等工作。

第八条供应处作为公司进厂物资采购的责任单位,职责如下:

1、负责每日将大宗原燃材料进厂情况（数量、金额）进行统计,并根据实际情况进行调整（入库量、加价等因素）后报送财务处（附件五）;

2、负责每日将进厂物资（除大宗原燃材料外）录入金蝶K3物流系统,并及时办理入库手续;

3、负责生产（辅助）分厂每日领用材料的出库工作;

4、参与生产领料的旬盘点工作及对生产（辅助）分厂领用未耗物资在月末及时办理退库手续;

5、负责每月外协电机修理费用的预计工作;

6、负责公司进出厂物资检斤量统计报送工作（附件八）;

7、负责每月本部门费用预计、报送、修正工作;

8、参与日成本核算的分析、检讨、反馈工作;

9、与日成本核算相关的其他工作。

第九条国际贸易处职责如下:

1、负责进口物资到港后及时办理入库手续及采购数量、价格报送工作;

2、负责出口钢材出货后及时报送销售数量、价格工作;

3、负责外矿销售后及时反馈销售数量、价格工作;

4、负责本部门费用预计、报送、修正工作;

5、参与日成本核算的分析、检讨、反馈工作;

6、与日成本核算相关的其他工作

第十条技术处职责如下:

1、负责对生产（辅助）分厂各项消耗指标的修正并提出专业指导工作;

2、负责对公司检验量的统计报送工作;

3、参与日成本核算的分析、检讨、反馈工作;

4、参加由生产厂组织的对大宗原燃材料的旬盘点工作;

5、负责本部门费用预计、报送、修正工作;

6、对公司周成本分析会提出专业改进建议或措施;

7、与日成本核算相关的其他工作。

第十一条生产处职责如下:

1、负责对公司产量指标的统计及反馈工作（附件二）;

2、负责对公司半成品的统计报送工作（附件四）;

3、负责对公司外协费用的预计,并根据外协变动情况对计划的修订工作

4、对各生产（辅助）分厂领用的机物料消耗情况进行专业管控;

5、负责本部门费用预计、报送、修正工作;

6、参与日成本核算的分析、检讨、反馈工作;

7、对公司周成本分析会提出专业改进建议或措施;

8、与日成本核算相关的其他工作。

第十二条设备处职责如下:

订工作;

1、负责对公司大、中、小修理费用的预计,及根据变动情况及时进行修

2、负责对各生产（辅助）分厂发生的修理费（修理用材料、修理用备件）

进行专业管控;

3、负责本部门费用预计、报送、修正工作4、参与日成本核算的分析、检讨、反馈工作;

5、对公司周成本分析会提出专业改进建议或措施;

6、与日成本核算相关的其他工作。

第十三条人力资源处职责如下:

1、负责对公司工资、社会保险、住房公积金等职工薪酬情况进行预计并加以管控;

2、负责对公司劳务外协费、培训费的预计、报送工作;

3、负责本部门费用预计、报送、修正工作;

4、与日成本核算相关的其他工作。

第十四条行政管理处职责如下:

1、负责对公司员工餐费的预计、报送工作;

2、负责本部门费用预计、报送、修正工作;

3、与日成本核算相关的其他工作。

第十五条工程管理处职责如下:

1、负责对公司不转入固定资产的零星工程的预计、报送工作;

2、与日成本核算相关的其他工作。

第十六条能源中心职责如下:

1、负责对公司各生产（辅助）分厂能源介质使用情况的统计报送工作（附件七）;

2、负责本部门费用预计、报送、修正工作;

3、负责本单位日成本核算相关资料的报送工作

4、参与日成本核算的分析、检讨、反馈工作5、对公司周成本分析会提出专业改进建议或措施;

6、组织本单位生产领用物资的旬盘点工作;

7、与日成本核算相关的其他工作。

第十七条运输中心职责如下:

1、负责公司各运输车辆使用情况的统计报送工作;

2、负责本部门费用预计、报送、修正工作;

3、负责本单位日成本核算相关资料的报送工作;

4、参与日成本核算的分析、检讨、反馈工作;

5、组织本单位生产领用物资的旬盘点工作。

第十八条机修厂职责如下:

1、负责每日产量、原燃料及动力消耗、电机修理费、代料加工费及检修工时报送工作;

2、负责每日机物料及备件消耗报送工作;

3、负责每日办理机制产品入库;

4、负责本部门费用预计、报送、修正工作;

5、负责本单位日成本核算其他资料的报送工作;

6、参与日成本核算的分析、检讨、反馈工作;

7、组织本单位生产领用物资的旬盘点工作。

第十九条销售处职责如下:

1、负责每日产品销售数量、销售价格（分品种、规格）报送工作（附件三）;

2、负责每日副产品销售数量、销售价格报送工作3、参与日成本核算的分析、检讨、反馈工作;

4、与日成本核算相关的其他工作。

第二十条其他各厂职责如下:

1、负责每日统计日成本核算相关资料的报送,其中当日领用的物资,应严格按照财务处设计的模版填报进、消、存明细表;

2、负责每日大宗原燃材料入库工作;

3、负责本部门费用预计、报送、修正工作;

4、参与日成本核算的分析、检讨、反馈工作;

5、负责本单位生产领用物资的旬盘点工作;

6、与日成本核算相关的其他工作。

第四章日成本核算的基本要求

第二十一条各项核算价格及消耗的计算依据

1、矿粉、矿砂、焦炭、无烟煤、烟煤、废钢、生铁等大宗原燃材料价格依据供应处、国际贸易处每日向财务处成本室报送当日进厂物资的数量及采购价格（价格分货款、运费、杂费等明细）与期初库存加权平均计算,其他原料价格依据当日K3数据;大宗原燃材料消耗数据由生产厂统计,由技术处审核后报财务处成本室作为日成本核算的依据,并每旬进行盘点,盘点后修正每旬的次日日成本（11日、21日）;

2、备品备件及辅助材料当日领用价格采用K3数据,并与期初库存加权平均后作为当日消耗价格依据。

备品备件及辅助材料消耗数据由各生产厂每日向财务处成本室报送领用、消耗、结存报表,由财务处成本室审核后的领用数据作为日成本核算数据;

3、能源介质的消耗数量,以能源中心分配数据为依据;价格以能源中心日成本核算后确定的成本为依据转入各生产厂;

4、年修费用由设备处对年初预算的修理项目及费用重新认定后,每月1日分项目进行预计,并报送财务处成本室作为按日摊销的依据,每旬依据实际进行调整,财务处修正每旬的次日日成本（11日、21日）;

5、中、小修理费用由设备处、工程处、供应处每月1日分项目进行预计并报送财务处成本室作为按日摊销的依据,每旬依据实际进行调整,财务处修正每旬的次日日成本（11日、21日）;

6、自办运输费用由各生产厂每日向财务处成本室报送当日运输量与运输中心统计分配的数据核对一致为依据;自办运输费用按运输中心日成本核算分配数据为准。

外协运输费用由生产处每月1日向财务处成本室报送预计数据为依据进行日分摊;

7、外协费用由生产处、人资处每月1日向财务处成本室报送的预计数据为依据进行日分摊核算,每旬依据实际进行调整,财务处修正每旬的次日日成本（11日、21日）;

8、计量费用由供应处每日向财务处成本室报送的检斤量为依据,计量费用按能源中心日成本核算分配数据为准;

9、检验费用由技术处每日向财务处成本室报送的检验量为依据,检验费用按技术处成本核算分配数据为准;

10、职工薪酬由人资处每月1日提供的预计数据为依据进行日分摊核算,每月25日财务处依据人资处提供的实际数据进行调整;

11、其他费用的计算以上月数据为依据进行核算

第二十二条产品消耗指标的计量依据

1、原材料、辅助材料、燃料计量依据

（1）烧结厂原材料、辅助材料、燃料计量依据

1国产矿粉、进口矿粉、氧化铁皮、高炉返矿、竖炉返矿（烧结矿耗用）、高炉除尘灰、生石灰粉、石灰石粉、镁石粉、焦粉、膨润土计量依据采用理论计耗,公式如下:

消耗量上料公斤数X带速X上料时间X配比

2竖炉返矿（竖炉产出）采用汽车计量检斤。

（2）炼铁厂原材料、辅助材料、燃料计量依据

1烧结矿净矿、球团矿净矿、块矿净矿、锰矿、钛矿、莹石、入炉干焦采用槽下电子称计量;

2无烟煤、烟煤采用喷煤电子称计量；

3耐火材料大包按合同价格实际产量（含出格铁）计算、炮泥等按袋计量;

4烧结矿返矿率、球团矿返矿率、焦碳返粉率由生产处标定，块矿返矿采用汽车计量检斤。

（3）炼钢厂原材料、辅助材料计量依据

1铁水采用轨道衡计量；

2废钢、生铁采用工艺称扣渣计量；

3硅铁、硅锰合金、咼锰、硼铁、铌铁、钒铁米用电子称计量；

4硅锰面子、钢芯铝、硅钙钡、碳化硅、碳锰合金、煤质增碳剂、钢包覆盖剂、补包料、胶泥按袋（桶）计量；

5轻烧白云石、镁球采用工艺称计量；

6吹氧管、氩枪采用单重理论换算；

7偶头、中包水口、取样器、滑块、测温枪、测温枪前半部采用个（块）

数计数；

8不粘渣喷涂料、稀渣剂、铝锆浸入式水口、浸入式水口、镁质冲击板、镁质座砖、摆槽板、中包盖、纤维包盖、干式直流料、结晶器保护渣按个（块、袋）数换算；

9二分管采用每旬均耗计算；碳包芯线采用估算；外包材料采用合同价格、实际产量计算,主要有:

生石灰块、铁包费、钢包费、转炉炉体承包、切割器承包、中间包承包。

（4）轧钢原材料、辅助材料、燃料计量依据

1半连轧、全连轧、棒材钢坯采用理论单重计量，线材钢坯采用汽车计量检斤；

2返回钢、返回铁皮采用汽车计量检斤；

3辅助材料中轧辊、导卫（线材）、辊环（线材）按过钢量计耗,导卫承包按合同价格实际产量计算,机械油按桶计量；

4钎钢厂钢坯采用单重计量,辅助材料按个（片）数计数,煤耗按每车90公斤换算。

（5）机修厂原材料、辅助材料、燃料计量依据

①废钢、生铁、铁屑、硅铁、咼锰、中铬、稀土镁、咼铬、磷铁、孕育剂、中锰、镍板、钼铁、钛铁、微铬、钢芯铝、钢管采用工艺称计量；

②T52砖、T3砖、衬砖、铝镁砖、上水口砖、下水口砖、滑板砖、流钢砖、热电偶按（个）块数换算;

3耐火土、铅粉、磷片、泥料、白泥、石英砂、发热剂、集渣剂、捣打料、酸性炉衬材料按袋计量换算;

4大黄沙、T0砂、硅砂按砂斗计量换算;

5镁砂粉涂料、锆英粉涂料、石墨涂料、玻璃水按桶计量换算；

6覆膜砂、玻璃渣、莹石、铁皮采用台称计量；

7木料、苯板按立计算；二氧化碳按瓶计量；发泡按个数计数；

8大材按实际使用量估算；

9焦炭按台称计量。

（6）能源中心动力煤采用斗计量。

2、动力指标计量依据

（1）电总量按表计量,分量轧钢按表计量,烧结、炼铁、炼钢按表计量后仍需扣除部分其他单位的小额用电量（线路损耗按3%计算）；

（2）水总量按表计量,分量按水泵能力及补水量估算；

（3）环水按各泵站供水能力估算；

（4）软水按表计量；

（5）生产再利用水总量按表计量,分量按水泵站补水量估算；

（6）高炉煤气按表计量；

（7）压缩空气按表计量；

（8）汽鼓、电鼓按表计量；

（9）蒸汽夏季按生活用汽估算,冬季按取暖面积估算,余热发电用量按表计量；

（10）氧气、氮气按表计量。

3、副产品计量依据外销副产品钢渣、水渣、干渣、沉泥按标定检斤量计量,炉灰渣按检尺量计量。

4、外销废旧物计量依据

外销废旧物按检斤量计量。

第二十三条产品产量、销量指标的计算依据

1、产量指标由生产处每日向财务处成本室进行报送,由财务处成本室作为日成本核算的依据。

2、自制半成品出入库的计算依据由生产厂与生产处每日向财务处成本室进行报送,由财务处成本室核对一致后作为日成本核算的依据。

3、产成品入库数据由生产处向财务处成本室进行报送统计报表,由财务

处成本室作为日核算计算依据。

4、销售量（实检）由销售处每日按产线,分品种、分规格向财务处成本室报送数据为依据。

（无法直接采集实检数量的,需按负差率折算。

实检销量=理论销量x（1-上月平均负差率）

第二十四条产品销售价格的计算依据销售价格由销售处每日分品种、分规格向财务处成本室报送数据为依据

（实检价格）。

实检价格=理论价格+X元/吨（X由销售处随时调整、确定）

第二十五条其他费用计算依据

1、税金及附加

每月1日按上月实际增值税税赋预计本月税赋比例,每日按此比例计算增值税,并按国家规定的比率计算城建税及教育费附加。

2、其他业务利润

（1）每日依据销售处提供的外销氧、氮产品数量、价格,并依据财务处计算的销售成本计算利润。

（2）每日依据国贸处提供的外销进口矿数量、价格,并依据财务处结算室提供的销售成本计算利润。

3、期间三费

（1）销售费用、管理费用由财务处成本室每月1日预计,并按日分摊,随时依据数据的变动进行调整。

（2）财务费用由财务处资金室每月1日预计,并按日分摊,随时依据数据的变动进行调整。

4、营业外支出

每月1日由财务处会计室依据资产报废情况预计,并按日分摊,随时依据数据的变动进行调整。

第五章各单位报送内容及时间节点

第二十六条财务处报送内容及时间节点

1、财务处结算室一个工作日内完成手续完备的大宗原燃材料结算工作,另于一个工作日内完成供应处送达大宗原燃材料挂账工作;其他材料于三个工作日内完成结算、挂账工作。

2、财务处成本室每日17时前完成当日K3原燃材料、备品备件及辅助材料的出库价格核算（大宗原燃料除外）。

3、财务处成本室每日10时30分前完成各生产（辅助）分厂报送的统计

资料的审核工作

4、财务处成本室各成本会计在完成本工序日成本核算后一小时内将日

成本计算单、日成本分析表反馈给各生产（辅助）分厂。

各工序成本核算完成时

间如下:

5、财务处成本室每日

15时前将各工序成本分析表发送各专业部门。

6、财务处成本室每日

16时前将日核算报表报送公司领导。

7、财务处成本室每日

17时前将各生产工序及专业部门反馈的当日成本

核算与累计成本对比的情况说明汇总、上报

8、财务处成本室每周六16时前将各工序成本分表发送各专业部门。

9、财务处结算室每日10时前将上日外售废旧物金额（分工序、物料名称）报财务处成本室。

10、财务处成本室每月5日前将各工序上月实际费用发生情况反馈各生产（辅助）分厂。

11、每周一8时30分组织召开上周日成本核算分析、检讨会议,通报日成本核算完成及差异情况。

12、每月上旬组织召开日成本核算与月度决算差异分析会议。

第二十七条供应处报送内容及时间节点

1、每日16时前完成当日到达材料的入库工作,并将到达材料的相关资料录入K3物流系统；

2、每日13时前将上日所收到的发票等入库资料及时送达财务处;

3、每日10时前将上日矿粉、焦炭、废钢、生铁等大宗物资进厂数量及采购价格报送财务处成本室,并每旬根据实际调整入库量及入库金额；

4、每日10时前将公司进出厂物资检斤量分明细报送财务处成本室；

5、每日16时40分前完成当日领用材料的出库审核工作；

6、每月1日14时前将外协电机修理费预计数（分工序）报财务处,并每旬依据实际进行调整；

7、每周一8时30分参加财务处组织召开的上周日成本核算分析、检讨会议；

8、每月上旬参加财务处组织召开的日成本核算与月度决算差异分析会

议；

9、每旬参与各单位大宗原燃料物资盘点工作,并组织公司及各单位其他

存货的盘点工作。

第二十八条国际贸易处报送的内容及时间节点

1、每日13时前将当日所收到的外文发票录入K3物流系统；

2、每日15时前将当日所收到的发票等入库资料及时送达财务处;

3、每日10时前将本批次所进口物资的进厂数量、价格报送财务处成本室；

4、每日10时前将进口增值税发票挂账额报送财务处成本室；

5、每日10时前将本批次所出口钢材的出厂数量及价格报送财务处成本室；

6、每日10时前将当日销售外矿的数量及价格报送财务处成本室；

7、每周一8时30分参加财务处组织召开的上周日成本核算分析、检讨会议；

8、每月上旬参加财务处组织召开的日成本核算与月度决算差异分析会议。

第二十九条技术处报送内容及时间节点

1、每日10时前将上日公司检验量分明细报送财务处成本室；

2、每日16时前将各工序专业线日差异情况反馈财务处成本室；

3、每周日16时前将各工序专业线周差异情况反馈财务处成本室；

4、每旬后次日10时完成当期消耗的矿粉、矿砂、焦炭等大宗原燃材料的消耗指标修正,并报财务处成本室；

5、每周一8时30分参加财务处组织召开的上周日成本核算分析、检讨

会议;

6、每月上旬参加财务处组织召开的日成本核算与月度决算差异分析会

议;

7、每旬参加由生产厂组织的各单位存货的盘点工作。

第三十条生产处报送内容及时间节点

1、每月1日14时前完成当月生产外协费用的预计（分单位）,报送财务处成本室,并每旬依据实际进行调整;

2、每日10时前完成上日各工序生产量的统计工作并报送财务处成本室

并

3、每日10时前完成上日各工序自制半成品出库、入库相关资料的统计报送财务处成本室;

4、每日16时前将各工序专业线日差异情况反馈财务处成本室;

5、每周日16时前将各工序专业线周差异情况反馈财务处成本室;

6、每周一8时30分参加财务处组织召开的上周日成本核算分析、检讨会议;

7、每月上旬参加财务处组织召开的日成本核算与月度决算差异分析会议;

8、每旬组织对自制半成品的盘点工作。

第三十一条设备处报送内容及时间节点

1、每月1日14时前依据年初预算向财务处报送当月大修理项目、及费用的预计数;

2、每月1日14时前向财务处报送当月外协修理费的预计数,并每旬依

据实际进行调整,及每日对日成本核算单位报送的修理费用指标进行修正后报送财务处成本室;

3、每日16时前将各工序专业线日差异情况反馈财务处成本室;

4、每周日16时前将各工序专业线周差异情况反馈财务处成本室;

5、每周一8时30分参加财务处组织召开的上周日成本核算分析、检讨会议;

6、每月上旬参加财务处组织召开的日成本核算与月度决算差异分析会议;

7、每旬参加由供应处组织的公司及各单位存货的盘点工作。

第三十二条人资处报送内容及时间节点

1、每月1日14时前向财务处成本室报送当月职工薪酬的预计情况并按单位对其月度指标进行分解;

2、每月1日14时前向财务处报送当月劳务外协发生情况预计数（分单位进行指标分解）,并每旬依据实际进行调整;

3、每月24日14时前将各工序职工薪酬实际发生额报财务处;

4、每周一8时30分参加财务处组织召开的上周日成本核算分析、检讨会议;

5、每月上旬参加财务处组织召开的日成本核算与月度决算差异分析会议。

第三十三条能源中心报送内容及时间节点

1、每日10时前向财务处成本室报送上日各单位能源介质使用情况报表

2、每日10时前完成本单位上日领用并消耗的备品备件、材料等使用情

况明细表（领用与K3保持一致）;

3、每旬参加由供应处组织的公司及各单位存货的盘点工作4、每日16时前将各工序专业线日差异情况反馈财务处成本室;

5、每周日16时前将各工序专业线周差异情况反馈财务处成本室;

6、每周一8时30分参加财务处组织召开的上周日成本核算分析、检讨会议;

7、每月5日依据财务处反馈上月实际费用情况,预计本月费用发生情况,并根据实际费用每旬进行调整;

8、每月上旬参加财务处组织召开的日成本核算与月度决算差异分析会议。

第三十四条运输中心报送内容及时间节点

1、每日10时前向财务处成本室报送上日各单位运输货物吨位情况;

2、每日9时前完成本单位上日领用并消耗的备品备件、材料等使用情

况明细表（领用与K3保持一致）；

3、每月5日依据财务处反馈上月实际费用情况,预计本月费用发生情况,并根据实际费用每旬进行调整；

4、每旬参加由供应处组织的公司及各单位存货的盘点工作；

5、每月上旬参加财务处组织召开的日成本核算与月度决算差异分析会议。

第三十五条机修厂报送内容及时间节点

1、每日10时前向财务处成本室报送上日机加、铸件产量统计表（分品

种）；

2、每日10时前向财务处成本室报送机加、铸件上日原辅材料消耗等统