初级会计实务 利润答案.docx

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初级会计实务利润答案

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】

选项A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润；选项B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润；选项D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

2、

【正确答案】B

【答案解析】

年折旧率=2/5=0.4

第1年应计提的折旧额=100×0.4=40（万元）

第2年应计提的折旧额=（100-40）×0.4=24（万元）

第3年应计提的折旧额=（100-40-24）×0.4=14.4（万元）

从第4年期改用年限平均法（直线法）计提折旧：

第4年、第5年的年折旧额=[（100-40-24-14.4）-0.4]/2=10.6（万元）

从2010年1月1日到2013年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89（万元）。

会计分录：

借：

银行存款300

　　贷：

固定资产清理300

借：

固定资产清理11

　　累计折旧89

　　贷：

固定资产100

固定资产清理贷方余额为300-11=289（万元），结转至营业外收入，即：

借：

固定资产清理289

　　贷：

营业外收入289

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

3、

【正确答案】D

【答案解析】

企业确认的所得税费用=当期应交所得税+确认的递延所得税

当期应交所得税=1000（万元）

递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=（600-800）-（600-500）=-300（万元）

2014年应确认的所得税费用=1000-300=700（万元）。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

4、

【正确答案】B

【答案解析】

选项A中正确的应该记入“投资收益”科目，但是错误的记入了“其他业务收入”科目，投资收益和其他业务收入既影响营业利润又影响利润总额，所以两者错记之后，相当于内部之间的变动，对总额没有影响，即对营业利润与利润总额都不造成影响；选项C和选项D同理。

而选项B，罚款支出影响利润总额，不影响营业利润，而其他业务成本既影响营业利润又影响利润总额，所以这两者登记错误，对利润总额没有影响，对于营业利润有影响。

因此选项A、C、D对营业利润与利润总额都不造成影响。

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

5、

【正确答案】D

【答案解析】

本题考核营业外收入核算的内容。

转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

6、

【正确答案】C

【答案解析】

因为应付账款是企业应该支付出去的款项，减少企业的资产，但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这个部分的资产，同时又不是企业日常活动产生的，所以计入到营业外收入当中。

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

7、

【正确答案】A

【答案解析】

收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该计入营业外收入，不通过递延收益核算。

【该题针对“营业外收入的核算,营业外收支”知识点进行考核】

8、

【正确答案】C

【答案解析】

收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。

【该题针对“营业外收入的核算,营业外收支”知识点进行考核】

9、

【正确答案】B

【答案解析】

本题考核纳税调整的相关事项。

按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。

但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

10、

【正确答案】B

【答案解析】

国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2013年的应交所得税＝（4000－80）×25％＝980（万元）。

【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知识点进行考核】

11、

【正确答案】B

【答案解析】

当年应确认的收入＝合同总收入×安装程度=30×60％＝18（万元），当年应确认的费用＝总成本×安装程度=（15＋3）×60％＝10.8（万元），当年利润总额增加=当期确认的收入-当期确认的费用=18－10.8＝7.2（万元）。

【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

12、

【正确答案】C

【答案解析】

应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9900＋[（150－1000×14％）＋60]＝9970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1000×14%=140，但是在计算利润总额时，已经扣除了150，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。

当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9970×25％＝2492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9900－2492.5＝7407.5（万元）。

【该题针对“净利润”知识点进行考核】

13、

【正确答案】D

【答案解析】

企业当月的营业利润＝主营业务收入100－主营业务成本80－管理费用5－资产减值损失2＋投资收益10＝23（万元）。

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

14、

【正确答案】D

【答案解析】

2013年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（万元）。

因为国债利息收入是免税的，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；而税收滞纳金是不可以进行抵扣的，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。

（5年之内的亏损，可以用税前利润弥补）

【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知识点进行考核】

15、

【正确答案】D

【答案解析】

违反销售商品合同的违约金不属于行政性罚款可以扣除，不需要纳税调增。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABCD

【答案解析】

选项ABCD，都计入到投资收益。

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

2、

【正确答案】ABC

【答案解析】

财务费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润”。

【该题针对“结转本年利润的会计处理”知识点进行考核】

3、

【正确答案】ABC

【答案解析】

财务费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润”。

4、

【正确答案】ABC

【答案解析】

财务费用、主营业务收入、营业外收入期末余额均应转入“本年利润”。

5、

【正确答案】ACD

【答案解析】

选项A，不作账务处理；选项B，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；选项C，长期股权投资减值一经计提不得转回；选项D，借记银行存款，贷记应收股利。

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

6、

【正确答案】CD

【答案解析】

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）。

选项A，计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，计入营业外支出，不影响营业利润；选项C，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，出售损失说明其他业务成本大于其他业务收入的金额，会影响营业利润；选项D，计入公允价值变动损益，影响营业利润。

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

7、

【正确答案】BD

【答案解析】

本题考核营业外收入核算的内容。

原材料盘盈经过批准后应冲减“管理费用”；无法查明原因的现金溢余经批准后应记入“营业外收入”；转让长期股权投资取得的净收益应记入“投资收益”；转让固定资产所有权取得的净收益应记入“营业外收入”。

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

8、

【正确答案】AB

【答案解析】

本题考核需要纳税调整的事项。

按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算应纳税所得额时应予以调减。

行政性罚款支出税法不允许税前扣除，因此属于调整增加的项目。

选项C、D都属于应纳所得税的项目，已经计入了利润总额，不需要再进行纳税调整。

【该题针对“所得税费用,所得税费用的账务处理”知识点进行考核】

9、

【正确答案】ACD

【答案解析】

选项B，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。

【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

10、

【正确答案】BCD

【答案解析】

本题考核表结法的相关内容。

表结法下，各损益类科目月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润，只有在年末时才将全年累计余额转入本年利润，减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制和有关损益指标的利用。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

11、

【正确答案】AB

【答案解析】

选项C、D是产品成本计算的方法。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

12、

【正确答案】ABC

【答案解析】

财务费用、主营业务收入、营业外收入都属于损益类科目，期末余额均应转入“本年利润”。

选项D，递延收益是原本属于未来的收益，未来的收益现在一次确认，所以属于负债类科目。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

三、判断题

1、

【正确答案】错

【答案解析】

处置投资性房地产的成本计入其他业务成本，取得的收入计入其他业务收入，属于企业日常活动所形成的，不属于当期的利得。

【该题针对“利润概述”知识点进行考核】

2、

【正确答案】对

【答案解析】

【该题针对“结转本年利润的会计处理”知识点进行考核】

3、

【正确答案】对

【答案解析】

当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为15万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。

【该题针对“所得税费用,所得税费用的账务处理”知识点进行考核】

4、

【正确答案】错

【答案解析】

出租包装物的成本计入“其他业务成本”科目。

【该题针对“营业外收支,营业外支出的核算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】错

【答案解析】

企业出租固定资产收到的款项应该记入“其他业务收入”，计提的折旧金额记入“其他业务成本”；如果是处置固定资产的净收益，则计入“营业外收入”科目。

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

6、

【正确答案】错

【答案解析】

如果获得的是与资产相关的政府补助，应该首先确认为递延收益，然后在该向资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。

如果获得的是与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用期间计入当期营业外收入。

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

7、

【正确答案】错

【答案解析】

企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入其他业务收入中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入营业外收入中。

【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

8、

【正确答案】错

【答案解析】

本题考核所得税的计算。

当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补，本题中2011年实现利润总额为20万元，尚不足弥补2010年企业形成的亏损额，所以当年不需要缴纳所得税。

【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】

9、

【正确答案】对

【答案解析】

亏损弥补已经超过五年，所以应该用税后净利润进行弥补。

当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元，所以不得提取法定盈余公积。

【该题针对“净利润”知识点进行考核】

10、

【正确答案】对

【答案解析】

成本模式下，投资性房地产计提折旧计入到其他业务成本，影响营业利润的金额。

【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

11、

【正确答案】错

【答案解析】

本题考核所得税费用的构成。

所得税费用＝当期所得税+递延所得税，因此还应考虑企业的递延所得税情况。

【该题针对“所得税费用,应交所得税的计算”知识点进行考核】

12、

【正确答案】对

【答案解析】

本题考核“本年利润”账户的结转。

年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，本科目无余额。

【该题针对“本年利润”知识点进行考核】

四、不定项选择题

1、

<1>、

【正确答案】ABC

【答案解析】

分录为：

借：

库存现金　　　15000

　　贷：

待处理财产损溢15000

借：

待处理财产损溢15000

　　贷：

营业外收入　　15000

【该题针对“本年利润的核算”知识点进行考核】

<2>、

【正确答案】C

【答案解析】

结转损益类科目的分录为：

借：

主营业务收入800000

　　其他业务收入200000

　　投资收益　　　30000

　　营业外收入　　57000

　　贷：

本年利润　　1087000

借：

本年利润　　　923000

　　贷：

主营业务成本　500000

　　　　其他业务成本　150000

　　　　营业税金及附加36000

　　　　销售费用　　　40000

　　　　管理费用　　　100000

　　　　财务费用　　　32000

　　　　营业外支出　　65000

“本年利润”科目余额＝1087000－923000＝164000（元）。

应纳税所得额=利润总额―国债利息收入＋税收滞纳金＋超支的职工福利费=164000―6000＋10000＋5000＝173000（元）

应交所得税＝173000×25％＝43250（元）

【该题针对“本年利润的核算”知识点进行考核】

<3>、

【正确答案】B

【答案解析】

当年净利润＝（1087000－923000）－43250＝120750（元）

【该题针对“本年利润的核算”知识点进行考核】

2、

<1>、

【正确答案】A

【答案解析】

A公司的应交所得税=1200×25%=300（万元）。

【该题针对“所有者权益的核算,综合类题目”知识点进行考核】

<2>、

【正确答案】AC

【答案解析】

A公司2013年的税后净利润=1200×（1-25%）=900（万元），应计提的法定盈余公积=900×10%=90（万元）。

法定盈余公积和任意盈余公积计提总额=90+100=190（万元）。

【该题针对“所有者权益的核算,综合类题目”知识点进行考核】

<3>、

【正确答案】B

【答案解析】

A公司宣告发放现金股利时，应做的会计分录为：

借：

利润分配——应付现金股利　

　　贷：

应付股利　

所以本题正确的选项为B。

【该题针对“所有者权益的核算,综合类题目”知识点进行考核】

<4>、

【正确答案】B

【答案解析】

损益类科目的年末余额均为0。

【该题针对“所有者权益的核算,综合类题目”知识点进行考核】

<5>、

【正确答案】C

【答案解析】

年末未分配利润=500+900－90－100－500=710（万元）。

【该题针对“所有者权益的核算,综合类题目”知识点进行考核】