税法教材计算题综合题的答案.docx

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税法教材计算题综合题的答案

第二章增值税法

计算题

1.【解析】电视剧、电影片花制作服务，属于现代服务业中广播影视服务的范围，适用税率为6%。

另外，支付增值税税控系统技术维护费用可以全额抵减。

（1）提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106÷（1+6%）×6%=6（万元）

（2）购入计算机可以抵扣的增值税进项税=4.68÷（1+13%）X13%=0.54（万元）

（3）购入小汽车允许抵扣的增值税进项税=23.4÷（1十13%）×13%=2.69（万元）

（4）收取的电影片花制作服务费应纳增值税销项税=53÷（1+6%）×6%=3（万元）

（5）支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15÷（1+6%）×6%=0.85（万元）

（6）支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税=660.38+39.62=700（元）=0.07（万元）

该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-0.54-2.69-0.85-0.07=4.85（万元）

2.【解析】

（1）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品按照12%的扣除率计算进项税额。

该食品加工厂当期可抵扣的进项税额：

收购小麦可以抵扣的进项税＝30000×9%＝2700（元）

支付加工费可以抵扣的进项税=800×13%＝104（元）

购买工具可以抵扣的进项税=3600×3%＝108（元）

进项税转出=（4528.37－128.37）÷（1－9%）×9%＋128.37×9%＝446.71（元）

当期可以抵扣的进项税=2700＋104＋108－446.71＝2465.29（元）

（2）该食品加工厂当期的增值税销项税额：

销售玉米渣的销项税＝25000×9%＝2250（元）

无偿赠送给客户的玉米渣视同销售的销项税＝25000÷13×2×9%=346.15（元）

销售面包的销项税＝120000×13%=15600（元）

转让2008年9月购入的生产设备应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

当期增值税销项税＝2250＋346.15＋15600＝18196.15（元）

转让设备应纳的增值税＝6000÷（1+3%）×2%=116.50（元）

（3）该食品加工厂当期应缴纳的增值税税额＝

18196.15－2465.29＋116.50＝15847.36（元）

3.【解析】货运收入属于交通运输业征税范围，税率为9%；将自有车辆对外出租，属于提供有形动产租赁服务，税率为13%。

另外，题目中要求计算准予抵扣的进项税额，那么要减除进项税转出的金额。

（1）该企业本月销项税额＝（200＋4）÷（1＋9%）×9%＋75×9%＋6×13%＝24.37（万元）

（2）该企业本月应转出的进项税＝（2-0.3）×13%＋0.3×9%＝0.25（万元）

（3）本月准予抵扣的进项税额合计

＝30×9%＋55×13%+23.4÷（1＋13%）×13%＋1.8×13%－0.25

＝2.7＋7.15＋2.69+0.234－0.25＝12.52（万元）

（4）该企业本月应纳增值税＝24.37－12.52＝11.85（万元）

综合题

【解析】

（1）业务

（1）：

进口环节应缴纳的关税＝（820＋4＋20＋11）×20%＝171（万元）

进口环节应缴纳的增值税＝（820＋4＋20＋11＋171）÷（1－10%）×13%＝148.2（万元）

海关地运往商贸公司的运输费用的进项税额=2×9%=0.18（万元）

（2）业务

（2）：

农产品可抵扣增值税进项税额＝（51×9%＋8×9%）×（1－5%）＝5.04（万元）

（3）业务（3）：

进口小汽车应缴纳的增值税＝28×（1＋20%）÷（1－12%）×13%＝4.96（万元）

（4）业务（4）：

支付运费取得普通发票，不可以抵扣进项税。

可抵扣进项税额＝34×（1－5%）＝32.30（万元）

（5）业务（5）：

受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务，要依法计算缴纳增值税。

增值税进项税额=50×13%=6.5（万元）

增值税销项税额=[50+3÷（1+13%）]×13%=6.85（万元）

（6）业务（6）：

销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。

增值税销项税额＝68×9%＝6.12（万元）

（7）业务（7）：

销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。

增值税销项税额＝25÷（1＋13%）×13%＝2.88（万元）

（8）业务（8）：

销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按16%征收增值税。

增值税销项税额＝14÷（1＋13%）×13%＝1.61（万元）

（9）业务（9）：

纳税人采用折扣方式销售货物，折扣额与货款开在同一张发票上，可按折扣后的销售额征收增值税。

增值税销项税额＝1200×（1－8%）×13%＝143.52（万元）

（10）增值税进项税额合计=148.2+0.18+5.04+4.96+32.30+6.5=197.18（万元）

增值税销项税额合计=6.85+6.12+2.88+1.61+143.52=160.98（万元）

应纳增值税=160.98－197.18＝－36.2（万元）

所以，本月应纳增值税为0，留抵下期抵扣税额为36.2万元。

第三章消费税法

计算题

1.【解析】卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。

当月该卷烟厂应纳消费税税额＝400×56%＋150×80÷10000－50×30%×60%＝216.2（万元）

2.【解析】

（1）简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。

白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；②自2015年6月1日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。

（2）计算业务

（1）应缴纳的消费税税额。

应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6（万元）。

纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。

（3）计算业务

（2）应缴纳的消费税税额。

应缴纳的消费税=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35（万元）。

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

（4）说明业务（3）的消费税纳税义务人和计税依据。

①业务（3）的消费税纳税义务人是丙企业。

②该业务的实质是甲酒厂受托加工应税消费品，纳税人为委托方丙企业，计税依据为受托方的同类消费品的销售价格

（5）计算业务（3）应缴纳的消费税税额。

应缴纳的消费税=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13（万元）。

3.【解析】将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

应纳消费税＝[160＋113＋（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）]×5%＝18.9（万元）

综合题（增值税与消费税结合）

【解析】

1.业务

（1）

进项税＝16+16×3%+12×（1-5％）＝27.88（万元）

业务

（2）

组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和15%的税率计算消费税。

销项税=72×13%=9.36（万元）

消费税=72×15%=10.8（万元）

业务（3）

销项税=[300×0.12+17.1÷（1-5%）+13.2+13.2×3%÷1.13]×13%=8.78（万元）

消费税=[300×0.12+17.1÷（1-5%）+13.2+13.2×3%÷1.13]×15%=10.13（万元）

运费进项税=8×9%=0.72（万元）

业务（4）

销项税=（60+25）×0.8×（1+5%）÷（1-15%）×13%+17.55÷1.13×13%=12.94（万元）

消费税=（60+25）×0.8×（1+5%）÷（1-15%）×15%=12.6（万元）

业务（5）

进项税转出=（5.279-0.279）×13%+0.279×9%=0.68（万元）

当期准予抵扣的进项税=27.88+0.72-0.68=27.92（万元）

销项税=9.36+8.78+12.94=31.08（万元）

化妆品生产企业应纳增值税=31.08-27.92=3.16（万元）

化妆品生产企业应纳消费税=10.8+10.13+12.6=33.53（万元）

第四章关税

计算题

1.【解析】由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。

货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。

如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

该公司进口舞台设备应缴纳的关税=（185-10+25）×1.003×20%=40.12（万元）

2.【解析】

（1）关税完税价格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（万元）

（2）关税=22.47×40%=8.99（万元）

（3）进口环节增值税=（22.47+8.99）÷（1-15%）×13%=4.81（万元）

进口环节消费税=（22.47+8.99）÷（1-15%）×15%=5.55（万元）

进口环节税金=8.99+4.81+5.55=19.35（万元）

（4）纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。

滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。

综合题

【解析】

业务1：

准予抵扣的进项税：

8.5+3×9%+6.8×（1-2%）=15.43（万元）

业务2：

进口烟丝的关税完税价格包括境外的运费，不包括境内的运费。

关税完税价格=（150+20）×（1+0.003）=170.51（万元）

关税=170.51×10%=17.05（万元）

进口时缴纳的增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×13%=34.83（万元）

进口时缴纳的消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=80.38（万元）

当月进口环节缴纳税金合计=17.05+34.83+80.38=132.26（万元）

境内发生的运费可以抵扣进项税：

12×9%=1.08（万元）

业务3：

可以抵扣的进项税：

13.2×10%+2×13%=1.58（万元）

乙企业代收代缴的消费税=（13.2×90%+2）÷（1-30%）×30%=5.95（万元）

业务4：

纳税人采取赊销方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收取日期的当天。

应纳增值税=400×13%+100×50%×13%=58.5（万元）

应纳消费税=400×56%+100×50%×56%+（200+50×50%）×150÷10000=255.38（万元）

业务5：

进项税转出金额=（5.8-1.8）×13%+1.8×9%=0.68（万元）

业务6：

将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。

应纳增值税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×13%=1.15（万元）

应纳消费税=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×36%=3.19（万元）

本月准予扣除的烟丝买价：

35+50+（170.51+17.05）÷（1-30%）+（13.2×90%+2）÷（1-30%）-（5.8-1.8）-20

=348.77（万元）

本月准予抵扣的消费税=348.77×30%=104.63（万元）

当月自行申报应缴纳消费税：

255.38+3.19-104.63=153.94（万元）

当期销项税额合计：

400×13%+100×50%×13%+1.15=59.65（万元）

当期准予抵扣的进项税合计：

15.43+34.83+1.08+1.58-0.68=52.24（万元）

当期应纳增值税=59.65-52.24=7.41（万元）

卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有ACD。

第五章企业所得税

计算题

1.【解析】企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年及以后年度发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

2011年该企业应缴纳的企此所得税＝（6800－5000＋120－100＋2）×25%＝455.50（万元）

2.【解析】因成本费用无法核实，所以应按照应税收入额核定计算所得税。

国债利息收入免征企业所得税。

应纳所得税额=（50＋4）×15%×25%＝2.03（万元）

3.【解析】

（1）业务招待费的扣除限额﹦（5000＋600）×0.5%﹦28（万元），发生额的60%﹦50×60%﹦30（万元），限额与发生额的60%比较，税前允许扣除的业务招待费是28万元，业务招待费应调整的应纳税所得额﹦50－28﹦22（万元）

（2）企业向个人借款，利率不能超过同期闻类银行贷款利率，借款利息应调整的应纳税所得额50万元。

（3）广告费的扣除限额﹦（5000＋600）×15%﹦840（万元），实际发生了850万，需要调增应纳税所得额10万元。

（4）资产减值准备金应调整的应纳税所得额为100万。

税法规定未经核定的准本金支出不得在税前扣除，所以要全部调整。

（5）职工福利费扣除的限额﹦800×14%﹦112（万元），实际发生122万元，需要调整应纳税所得额10万元；

职工教育经费扣除限额﹦800×8%﹦64（万元），实际发生25万元，不需要调整；

工会经费扣除限额﹦800×2%﹦16（万元），实际发生16万元，不需要调整。

（6）投资收益应调整应纳税所得额50万元。

企业取得国债利息收入是免税的。

（7）会计利润=5000＋600＋48＋90－2800－400－180－400－400－1000－150﹦408（万元）

（8）捐赠的限额﹦408×12%﹦48.96（万元），实际发生了80，需要纳税调整,31.04万元。

发生的非广告性赞助支出不免许税前扣除，需要纳税调整所得额20万元。

弥补亏损前的应纳税所得额﹦408＋22＋50＋10＋100＋10－50＋38＋20﹦608（万元）

弥补亏后的应纳税所得额﹦608－140－240－100﹦128（万元）

（9）该企业不符合小型微型企业的条件，所得额超过了30万，不能享受小型微利企业的优惠。

应缴纳企业所得税﹦128×25%﹦32（万元）

综合题

【解析】

1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。

【正确答案】不能一次性税前列支。

理由：

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，不允许一次性扣除。

2）计算当年会计利润。

【正确答案】会计利润=8000－5100＋700－100－800－1800－200＋150＋180－130－200=700（万元）

3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。

【正确答案】纳税调减=500＋（700－100－500）×50%=550（万元）

4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。

【正确答案】研究开发费用纳税调减=300×75%=225（万元）

注：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除

业务招待费扣除限额=（8000＋700）×5‰=43.5（万元）

实际发生额的60%=80×60%=48（万元）

业务招待费纳税调增=80－43.5=36.5（万元）

业务（4）纳税调减=225－36.5=188.5（万元）

5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。

【正确答案】广告费扣除限额=（8000＋700）×15%=1305（万元）

纳税调增=1500－1305=195（万元）

6）计算业务（7）中涉及的应纳税所得额调整金额。

【正确答案】取得国债利息收入免企业所得税，应纳税调减150万元。

7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。

【正确答案】支付给残疾职工工资按照100%加计扣除，因此残疾人工资纳税调减50万元；

职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），纳税调增120－56=64（万元）；

职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），纳税调增33－32=1（万元）；

拨缴工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），纳税调增18－8=10（万元）；

业务（8）纳税调增=64＋1＋10－50=25（万元）

8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。

【正确答案】纳税调增=7＋15=22（万元）

9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。

【正确答案】应纳税所得额=700－550－188.5＋195－150＋25＋22=53.5（万元）

10）计算当年该企业应缴纳的企业所得税。

【正确答案】企业所得税=53.5×15%=8.025（万元）

第六章个人所得税

计算题

1.【解析】个人进行公益、救济性质的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

捐赠限额=（125000－60000－9500－24000－12000）×30%=5850（元）

捐赠限额大于实际捐赠额2000元，所以税前可以扣除的捐赠额为2000元

赵某2019年应纳个人所得税

=（125000－60000－9500－24000－12000－2000）×3%

=17500×3%=525（元）

2.应纳的个人所得税=【200000×（1-20%）-60000】×10%-2520=7480（元）

3.应纳个人所得税

=【150000×（1-20%）×70%-600000】×3%=720（元）

综合题

【解析】李老师2019年应缴纳个人所得税按综合所得计算。

（1）收入额=10000×12+20000×（1-20%）+15000×（1-20%）×70%+8000×（1-20%）

=120000+16000+8400+6400=150800（元）

（2）基本减除费用=5000×12=60000（元）

（3）专项扣除=10000×（8%+2%+0.5%+8%）×12=22200（元）

（4）专项附加扣除共计50400元，其中：

子女教育专项附加扣除=（1000+1000）×12=24000（元）

继续教育专项附加扣除=400×12=4800（元）

住房贷款利息专项附加扣除=1000×12=12000（元）

赡养老人专项附加扣除=800×12=9600（元）

（5）其他扣除=290+200=490（元）

（6）应纳税所得=150800-60000-22200-50400-490=17710（元）

应纳税额=17710×3%=531（元）

由于各相关单位已经代扣代缴个人所得税400元，因此2020年3月1日至6月30日内汇算清缴时，需补缴个人所得税=531-400=131元。

第七章财产类税法

计算题

1.【解析】税法规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

2017年4～6月为免租使用期间，免租期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

所以本题应该是：

1—3月按8000万元从价计征，4—6月按8000万元从价计征，即1—6月从价计征；7—12月500万元从租计征，7500万元从价计征。

从价计征房产税＝8000×（1-30%）×1.2%×50%+7500×（1-30%）×1.2%×50%=33.6+31.5＝65.1（万元）；

从租计征房产税＝2×6×12%＝1.44（万元）；

甲公司2012年度应缴纳的房产税＝65.1+1.44＝66.54（万元）

2．【解析】载货卡车应纳税额=5×10×50=2500（元）

挂车应纳税额=5×10×50÷2=1250（元）

小型客车应纳税额=3×530=1590（元）

该运输公司应纳车船税=2500+1250+1590=5430（元）

3.【解析】 契税以土地使用权、房屋产权的受让方为纳税人，等价交换房屋的，免征契税。

因此，居民肖某应缴纳的契税=100×4%=4（万元）。

4.【解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。

对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项，应视为代收单位的价外费用，并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取的，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并入计税价格中征税。

销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应换算为不含增值税的计税价格。

王某应缴纳的车辆购置税＝（23400+1000）÷1.13×10%＝2159.29（元）

第八章资源类税法

计算题

1.【解析】销售6万吨和用于继续加工成品油的3万吨要交资源税，用于加热修井的1万吨免征资源税。

应缴纳的资源税＝24000÷6×（6十3）×6%＝2160（万元）

2.【解析】税法规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。

该公园2012年度应缴纳城镇土地使用税=（1+0.5）×2=3（万元）

3.【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

张某应缴纳耕地占用税＝300×25÷2=3750（元）

4.【解析】

（1）评估价格＝8000×60%＝4800（万元）

（3）准予扣除的税金及附加＝12000÷（1+5%）×5%×（1＋5%＋3%＋2%）＝628.57（万元）

（1）准予扣除的印花税＝12000×0.5‰＝6（万元）

（5）准予扣除的项日合计＝3000＋4800＋628.57＋6＝8434.57（万元）

（6）增值额＝12000－8434.57＝3565.43（万元）

增值率＝3565.43÷8434.57×100%＝42.27%

应缴纳土地增值税＝3565.43×30%＝1069.63（万元）

第九章行为目的类税法

计算题

1.【解析】记载资金的账簿，按增加实收资本金额0.5‰贴花；其他账簿和专利证按件贴花5元，税务登记证不属于印花税征税范围。

应纳印花税=120×0.5‰×10000+12×5+1×5=665（元）

2.【解析】城建税是进口不征、出口不退。

经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。

应纳城建税=（40+5）×7%=3.15（万元）

3.【解析】

销售货物应纳增值税＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.8