哈吐油田在全面预算管理应用分析及建议大学论文.docx
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哈吐油田在全面预算管理应用分析及建议大学论文
摘要
随着企业规模的扩大和竞争的加剧，企业管理要求向整合管理和精细化方向转变。
实行全面预算管理，可以有效整合企业资源，降低成本费用，获取总成本领先优势，有利于培养企业核心竞争力。
但对于油田来讲，如何正确认识并通过全面预算管理来提升企业的管理水平和创效能力，仍是研究的核心问题。
本文通过对全面预算管理理论的阐述，目前预算管理现状，客观分析全面预算管理在油田应用中出现的问题，提出了如何构建全面预算管理体系，以及吐哈油田实现全面预算管理的必要性，并针对吐哈在全面预算管理中遇到的问题提出相应的对策和解决办法。
关键词：
全面预算管理；对策；吐哈油田
Abstract
Withtheexpansionofthescaleoftheenterpriseandtheincreasingcompetition,theenterprisemanagementshouldshifttowardstheintegratedmanagementandfinedirection.Theimplementoftheoverallbudgetmanagementcaneffectivelyintegrateenterpriseresources,reducethecost,obtaintheleadingadvantageofthetotalcost,andcultivatethecorecompetitivecapacityofenterprises.Butfortheoilfields,howtorecognizeandthroughtheoverallbudgetmanagementtoimprovethemanagementlevelandeffectiveabilityofenterprisesstillisthekeyissueofthestudy.Thisarticleelaboratesthetheoryofthecomprehensivebudgetmanagementandthecurrentsituationofbudgetmanagement,analyzesobjectivelytheproblemofcomprehensivebudgetmanagementintheoilfieldapplication,putforwardhowtoconstructacomprehensivebudgetmanagementsystemandtheessentialityofthecomprehensivebudgetmanagementintuhaoilfield,andaddressthecorrespondingcountermeasuresandsolutionsfortheproblemsofthecomprehensivebudgetmanagementintuhaoilfield.
Keywords:
theoverallbudgetmanagement;countermeasures;tuhaoilfield
目录
摘要I
AbstractII
目录III
第1章概述1
1.1论文研究背景1
1.2论文研究意义2
1.3论文研究的思路3
第2章全面预算管理综述5
2.1全面预算的概念5
2.2全面预算的内容和特征6
2.3全面预算的管理职能8
2.4全面预算管理的分类9
第3章全面预算管理在吐哈油田的应用与发展10
3.1吐哈油田全面预算现状分析10
3.2石油企业实现预算管理的必要性11
3.3吐哈石油全面预算管理体系的构建11
3.4全面预算管理体系构建的要素13
3.5全面预算管理目标的建立13
3.4.全面预算管理在油田中编制流程详解及模型构建14
第4章吐哈油田在全面预算管理应用分析及建议16
4.1吐哈油田在全面预算管理遇到的主要问题分析16
4.2针对油田全面预算管理问题的对策分析18
结论21
参考文献22
致谢22
第1章概述
1.1论文研究背景
1.1.1预算的产生背景
在商品经济之初，原始的企业形式为货栈、手工作坊等业主制，由经营者自主决策，自我经营，由于生产力的扩大和商品经济不断发展出现了近代企业的合伙制，19世纪上半叶，随着欧美机器大工业的发展，个人独资和合伙兴办一个大企业在技术和资金上已经不可能，于是股份公司得到了广泛的发展，20世纪50年代，现代公司制成为工商企业标准的组织形式，与此同时，公司规模不断膨胀，急速发展，业务量不断在扩大，客观上要求对公司经营进行高效率管理，预算管理作为协调控制企业内部各职能部门经济协调的管理方法得到了广泛的应用[1]。
与现代公司制相伴诞生的所有权和经营权的分离，现代公司迫于市场竞争力的压力，需要不断的扩大规模和拓展经营领域，企业管理过程日益复杂，企业的资金所有者经营能力有限，主观上必须聘期专业人士对公司进行管理，迫使一种高效率的管理办法诞生-----全面预算管理。
1.1.2预算的发展历程
随着现代企业制度的发展和完善，全面预算成为了企业管理的一项重要制度安排，随着社会在不断进步，市场经济不断发展，全面预算管理的管理地位也在改变，其发展经历了五个阶段:
起源阶段--单纯的会计功能的延伸；
形成阶段--成本费用的控制管理；
成长阶段--运用财务资源规划与控制的管理；逐步走向完善阶段，提高组织资源规划与控制；
最后发展--运用全面预算管理的方式。
1.1.3全面预算管理的应用背景特征
近年油气田企业勘探总体目标是向更复杂、更困难、更陌生的领域进军，开发稳产的压力也越来越大，对投资和成本的需求越来越高，随着国际石油市场动荡不定，油价波动给企业生产经营带来较大风险，加之老企业人员多、能耗高、企业成本费用水平远高于国际同行业水平。
为了遏制成本上升的势头，寻找降本增效突破口，许多油气田企业希望通过实施全面预算管理，解剖成本发生全过程，揭示油田区块的投入产出规律，树立各专业协同行动的理念，推动持续优化开发效果，实现在油田寿命期内成本最低化的目标。
1.2论文研究意义
1.2.1深化并拓展全面预算理论
现代全面预算管理理论的深化拓展对指导推动我国企业发展具有重要的指导意义。
预算的具体模式是受企业各种变量影响的综合产物，企业经济环境和各项指标是变量，因此预算的模式和框架也是不断在变化。
很多大企业建立的全面预算管理模式是否恰合适宜，都关系到企业现在和未来的发展状况。
有很多的企业毫不顾及理论的指导，仍然采取老式的、传统的管理模式，没有全面的完善的网络管理预算体系，不注重培养管理成员的积极性，把企业长期的发展目标视作短期目标。
现代化的理论支撑是取得非常利润的幕后助手。
本文主要是研究企业全面预算的相关理论，主要分析在现如今的经济发展模式环境下的石油企业如何寻求各项经济指标的均衡发展，这极大的丰富了预算管理理论在石油企业中的灵活应用[2]。
基于这种考虑，根据国内外成熟的预算管理思想，结合吐哈公司的实际情况实施全面预算管理，研究、探讨和建立适合金陵石化公司管理需要的全面预算管理体系，是公司管理创新的需要，也是现代企业财务管理急需解决的一个重要课题，其应用价值是广阔的，理论意义是深刻的。
1.2.2正确指导企业各项经济活动
我公司在预算管理工作方面，经过不断的积累和完善，形成了一套有效的管思想、管理办法和管理制度，但在取得成绩的同时，许多弊端也逐渐的暴露出来，这种弊端极具需求一套新的预算机制。
全面预算管理是一种全新的管理理念，是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。
全面预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范；全面预算是执行战略过程中进行管理的基准和参照；也是企业业绩评价的基础和比较对象。
1.2.3有利于企业在市场竞争的环境的稳健发展
制定一套属于自己企业的预算管理方案，能真正巩固企业在市场中的地位。
本论文主要就是从全面预算在油田中的具体应用的视角来分析预算管理能否达到企业各项经济指标的均衡，为能创建健康的企业市场提供理论支撑。
盲目的制定计划会破坏市场的正常运行秩序，会使企业在短短的期限内莫名落马，一蹶不振。
总之，制定全面预算管理方案能创造稳定的市场环境，有助于各企业竞争有序的开展，并能树立企业品牌的良好形象，真正的维护企业在市场中切身利益。
1.3论文研究的思路
全面预算管理不仅是管理方法、原则及基本理念的转变,也是建立集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代化企业管理模式的必然之举。
本文主要是对油气田企业实施全面预算管理过程中的问题及难点进行了探讨,并提出了相应改进的办法及措施,为油气田企业将来如何更好地应用全面预算管理,提高企业管理水平提出了建议。
在第一章概述中主要是介绍一下论文的研究背景，即预算是在何种社会环境与市场环境等多种因素的作用下孕育而生的。
本文中就主要研究在油田中该如何运用全面预算机制，并且在应用过程中有哪些弊端需要注意，与此同时提出合理化建议。
第二章是本论文的基石--基本理论部分。
包括全面预算管理的内涵、类型等。
全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。
从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用[3]。
第三章主要讨论全面预算在吐哈油田中的应用，包括油田预算的现状分析、推行全面预算管理的必要性分析并如何推行，在实行过程中的模式构建研究，如何以最低成本的全面预算来为油田创新。
第四章讨论油田应用全面预算管理存在的问题及对策，怎样能更好的推行全面预算管理体制，如何加强和完善在油田企业的灵活应用，必须要做出相应的对策，才能真正的扼制预算带来的弊端，从而寻求利益最大化。
具体框架内容如下：
图1.1论文研究框架
第2章全面预算管理综述
2.1全面预算的概念
2.1.1全面预算的定义
全面预算--是指在企业战略目标的指导下，为合理利用企业资源，提高企业经济效益，而对企业的生产，销售和财务等各个环节进行统筹安排；是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标：
是对公司相关的投资融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。
具体体现在下图：
图1.2全面预算概念
2.1.2全面预算简介
全面预算管理诞生于20世纪年的美国，是从最初的计划，协调生产发展而成的现在兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制。
全面预算管理是指以企业战略为出发点，以目标利润为导向，通过编制全面的销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金流量预算、损益预算和资产负债预算，并提供预算控制、预算追踪及预算分析等，从而有效地建立起预算管理控制体系，建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理轨道科学合理地进行[4]。
2.2全面预算的内容和特征
2.2.1全面预算的内容
全面预算的内容包括业务预算、财务预算、资本预算和筹资预算。
◆业务预算
业务预算是与企业预算期损益状况相关的、与企业日常经营活动直接联系的有实质性的基本经济活动预算，它反映了企业经营决策的结果，包括销售预算、生产预算、制造费用与制造成本预算、采购预算、期末存货预算以及期间费用预算等。
◆财务预算
财务预算是指预算期与企业现金收支、经营成果和财务状况等有关的各种预算，包括现金预算、预计损益表和预计资产负债表，其中现金预算是指预先估计企业在预算期内由于生产经营和投资活动所引起的现金收入和支出，反映预算期现金收支的结果。
◆资本预算
资本预算是企业对资本投资进行分析、筛选和计划的过程，反映企业资本运营河北工业大学工商管理硕士学位论文能力，着重于企业权益的形成及其质量，包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。
◆筹资预算
筹资预算是企业在预算期内资金需求、筹集及偿还进行筹划的过程，反映企业的资金循环和偿债能力，包括长短期借款、发行债券与股票以及对所有借款、债券的还本付息等。
预算指标的细化分解又形成不同层面的分预算，各分预算相互联系、相互依存、相互支持，形成一套完整的预算内容体系，成为全面预算管理模式的载体[5]。
全面预算内容体系如图所示：
图2.1全面预算管理体系框架图
2.2.2全面预算管理的特点
具有如下特点：
全面性，机制性，战略性，系统性，科学性，整合性。
◆全面预算的全面性--全员性、全程性和全方位。
全员性是全面预算管理涉及公司各个部门，需要全员参与，共同完成，任何环节出现问题都会影响整体效益；
全程性是指预算管理活动从编制、执行控制、考核分析、绩效评价及奖惩均渗透到公司经营活动中的每个环节，表现为全过程的预算管理；
全方位是指预算管理包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算各个方面预算。
◆全面预算的机制性
预算是一种管理上的制度安排，而不是临时性、分散性的管理手段，预算以市场为主导，全面考虑市场机制，预算管理是一种权力控制管理，是一种机制安排，权、责、利必须对等。
◆全面预算的战略性构建必须以公司战略为导向；符合战略要求的全面预算管理能对公司战略发展起到全方位的支持作用，是公司战略目标的具体实施规划。
◆全面与预算的系统性
预算的编制、执行控制、考核和奖惩各环节共同构成一个完整体系，上下环节紧密相连，共同形成预算的刚性；各个部门的工作内容都是相互联系的，某部门的预算目标未完成，会影响其他部门的预算执行。
◆全面预算管理的科学性
与传统的公司计划相比，全面预算建立在更科学的基础上，主要表现为：
基础资料充实、计算方法先进、执行过程高效。
◆全面预算管理的整合性
全面预算管理的整合性体现在权责利的整合及管理的整合两方面。
管理的整合是指：
预算是一种目标价值，通过预算体系建立实现出资者目标价值为轴心的运动体系，把公司各种资源与现实价值联结起来，是一个统筹管理的指挥棒[6]。
2.3全面预算的管理职能
◆全面预算是一种权利规制管理，是一种机制安排
良好、有效的预算管理又必须以产权清晰、权责分开、政企分开、管理科学的现代企业制度为条件，以规范的法人治理结构为前提，否则，预算管理就可能变成纸上谈兵的东西，空的花架子。
反过来，预算管理的实施也将促进现代企业制度的建立和公司治理结构的完善。
◆全面预算管理是公司战略实施的保障与支持系统
预算管理是一种战略管理，是指企业战略目标，没有战略意识的预算不可能增强企业的竞争优势。
预算管理应该具有整体性、长期性和相对稳定性的特征。
还应该体现不同类型企业战略重点的差异。
不同企业和同一企业的不同时段预算管理的目标与重点绝对不一样。
◆全面预算管理是一种具有全面控制力的整合性管理系统
在实现整体利益的目标下，明确各单位的权利和责任区间。
预算使各责任单位的权力得以用表格化的形式体现，这种分权以不失去控制为最低限度。
预算是权力控制者采用的合理方式，否定预算也即是否定经营者自身，经营者的权威也就无从谈起。
◆预算指标是业绩评价的标准
企业为全面发挥业绩评价的战略导向功能，最好的工具是预算标准。
预算为考核评价各部门及员工工作业绩提供了依据。
定期或不定期检查考评各职能部门所承担的经济责任和工作任务的完成情况，确保企业总目标的实现，是企业管理工作的重要组成部分。
所以，预算是考核评价各责任层次与单位的工作成绩和经营成果的重要“标杆”
2.4全面预算管理的分类
◆从企业组织角度上看，企业预算可以分为公司的整体预算和各子公司或部门的分预算。
企业整体预算是对整个企业的未来行为进行规划，其内容最为完整和全面；子公司或部门的分预算根据各子公司的具体业务，内容可能不尽相同，可能涉及经营的某一方面，也可能包含从销售到生产、采购的全部内容，这是由企业的子公司的职能决定的。
◆从预算的表现形式来看，企业预算有以货币形式反映的预算和以实物数量形式反映的预算。
货币形式反映的预算主要包括经营预算和财务预算，企业常以两种形式相结合反映经营计划，而货币形式的预算是数量预算的综合反映，因此一般预算以货币形式的预算为主体。
◆从预算的时间跨度来看，企业预算有长期预算和短期预算。
长期预算又称为“资本预算”，一般时间跨度为3-5年，长期预算的目标将企业的长远发展目标明确化并将有关指标具体化和数量化。
企业很少以长期预算作为业绩评价的标准，同时随着企业经营活动的进行，企业会不断根据发生的实际情况调整经济因素的预测，对长期预算进行更正和细化；短期预算一般是企业一年的预算，是企业年度计划的反映，是最为常见和普及的预算[7]。
第3章全面预算管理在吐哈油田的应用与发展
3.1吐哈油田全面预算现状分析
吐哈油田公司隶属于中国石油天然气股份有限公司，是在二十世纪八十年代末，国家提出“稳定东部，发展西部”石油发展的战略的大背景下，按照“新体制、新技术、高水平、高效益”两新两高体制，开发建设起来的现代化油田，经过近二十年的艰苦奋斗，吐哈油田已经发展成为集油气勘探与生产、石油工程技术服务、矿区后勤服务等多种产业为一体，跨国跨地区经营的大型国有企业。
截止09年底，共计开发油气田21个，累计生产油气5490万吨，实现销售收入880亿，我国的石油企业现在已经逐步开展了预算管理推行，并在摸索中建立其适应自身的预算管理模式，积累了一些实行全面预算管理的经营，吐哈油田经过不断的积累和完善，形成了一套有效的管理思想、管理办法和管理制度，积累了很多宝贵的经验，也在提高管理效果和开发效益方面取得了一些成绩，提升了企业各项财务预算指标的合理性和科学性，以及执行力，预算指标实现了按照生产组织和费用目标进行分部管理的方式，基本实现了责任制管理；实施了ERP平台化的管理，增强了预算的执行力度，可以正确的反应预算发生的费用，对重大的费用项目进行实时监控；在预算管理中可以全面的对执行情况的评估和分析。
但由于管理层次多、预算数据量庞大，预算编制和下达的时间紧，信息反馈困难，很难做到实时监控，预算效果受到一定影响。
2001年底实现管理体制“扁平化”改革后，管理中心下移，缩短了管理流程，提供了良好的条件。
从开展结果看，产品结构大幅度改善，炼油加工费持续下降，取得了较好的经济效益和社会效益。
当吐哈油田面临百万吨产能建设投资居高不下，生产成本和人工成本持续上升，经济评价和争取投资难度进一步增大等一些在实现“近期500万吨、远期1000万吨”目标过程中较为突出的矛盾，因此，全面预算成为油田公司追求稳定及成长，提高经营管理效率不可或缺的工具，是实施内部控制的重要手段。
3.2石油企业实现预算管理的必要性
在宏观上来讲，在经济危机频繁爆发的今天，对世界各国各企业造成的损失都是不可小觑的，那么作为石油企业，作为国家的主干支撑特殊企业，在金融危机打击后为了寻找下一轮的经济增长动力，并且面临环保、高产量等更高要求的发展压力下，企业无疑要制定一个全面的具有战略性的、创新性的管理模式，它是利用市场背景优化社会资源配置的重要手段。
但在实际工作中，由于我国正处于现代企业制度的建立阶段，在全面预算管理的推进中存在着一些认识和实务上的误区和盲区，其科学性和合理性有待改进。
微观上来讲，石油作为一种不可再生的资源，它的变化时刻影响着国民经济的发展，吐哈石油是集石油勘探开发、炼油化工、机械制造、油气销售等的综合性国家控股企业，那么为了最大限度的降低开采成本和创造更高利润，实现小投入大产出的目标，必须要求企业要走全面预算管理模式。
全面预算管理由此不断引起重视，并在实现企业经营目标上发挥着越来越重要的作用。
综上所述，吐哈油田作为国企大公司，完全有必要对公司进行全面得预算管理，对企业的资源进行合理的分配预测，对公司未来的销售、生产、成本、费用、对企业个职能部门的协调都要进行系统的详细的具体的计划，以便有效地组织与协调企业的全部生产经营。
3.3吐哈石油全面预算管理体系的构建
本文在探讨全面预算管理的基础上，对油田企业如何做好全面预算管理工作进行了思考与剖析，谈及如何在油田企业构建全面预算体系。
3.3.1建立机制，保证运行
要建立和完善企业内部的全面预算管理体制，设置预算管理委员会，预算组织体系的建立在预算管理体系中将起主导作用。
根据油田企业生产特点，全面预算是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系，预算内容涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等众多方面。
预算管理涉及面广、业务交叉点多，需要各有关部门分工协作、职责明确、充分沟通、密切配合。
3.3.2上下结合，锁定目标
要确定预算目标，并对目标层层分解。
确定预算项目和预算对象以及各部门预算方案。
推行两级预算制度，使上下部门沟通，把业务预算和财务预算有机地统一起来，确保预算目标的合理性和确保预算的顺利执行。
编制预算时，应全面、完整、准确地反映影响企业生产、经营目标的业务和事项，并以货币或其他计量形式加以表示，有关预算指标应做到相互衔接、勾稽关系明确。
3.3.3过程控制，预警管理
过程控制主要是指对经营预算、投资预算、财务预算的过程控制。
各级预算单位通过对各板块生产经营流程的描述，将预算管理引入过程控制中，进一步完善“月度滚动预算”的管理思路，理顺管理流程，寻找影响预算执行情况的项目指标，建立“预警监控机制”。
同时，在各板块生
产经营流程的基础上，找出预算管理的薄弱环节，寻求控制重点。
油田企业投入大，产出高，属于高风险行业，它和一般工业企业有着不同的运行模式。
石油企业用于发现油气藏和节约勘探开发成本的科技进步手段与装备更新占相当大的投资份额。
通过挖掘项目的深度和内涵，可以极大地提高预算的控制能力，把“预警监控机制”贯穿于预算管理工作全过程。
3.3.4检查监督，考核兑现
为提高预算在整个企业管理中的严肃性。
必须建立并运行业绩考评体系。
一是要设定科学的考核指标。
二是要对各级预算单位的效益（费用）指标，按照层层分解指标的顺序，倒查其考核预兑现、年度总考核总兑现的办法，及时监控内部经营责任制运行情况，发挥其激励约束作用，突出预算工作的权威性[8]。
3.4全面预算管理体系构建的要素
（1）预算管理内容:
全面预算的预算体系主要包括经营预算、财务预算、专项预算三部分。
其中公司的经营预算主要包括:
销售预算、生产预算、直接材料预算、采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、经营费用预算、管理费用预算等等。
（2）预算管理环节:
主要包括预算编制、预算执行、预算监控、预算考评等预算管理环节。
（3）预算管理范围:
包括公司所有职能部门。
即包括：
办公室、企划部、物资采购部、质量管理部、销售部、人力资源部、后勤保障部、财务部、技术部、生产部、审计部等;也包括公司下属分厂:
炼油厂、化肥厂、热电厂。
3.5全面预算管理目标的建立
研究表明，现代油田企业的预算模式起点基本上分为两类：
以销售预算为起点的模式和以利润为起点的模式，前者把销售预算作为计划的基础，以销定产，进而决定筹资和投资，后者则是以目标收益为起点，根据市场预测“倒挤”内部责任预算目标并形成详细规划，作为国家投资的主干企业，大型跨国集团，集团职位的定位是投资中心，决策中心和资本运营中心
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