丁梦霞成本管理会计第一次讨论个人报告.docx
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丁梦霞成本管理会计第一次讨论个人报告
丁梦霞成本管理会计第一次讨论-个人报告
成本管理会计第一次讨论个人报告
本次讨论有三个案例，主要是对料工费以及分配表的考察。
案例一：
主要是各项要素的分配表以及记账凭证的填列。
按照会计程序，应先制作原始凭证，也就是先制作要素分配表，再填记账凭证。
一下是根据案例一所填制的原始凭证，即各项要素分配表：
（1）发出材料汇总表
20xx年10月单位：
元
（2）材料费用分配表
20XX年10月单元：
元
借：
生产成本——基本生产成本——甲产品26000
——乙产品19000
生产成本——辅助生产成本6000
制造费用5000
贷：
原材料——消耗性材料11000
——A材料10000
——B材料15000
——C材料20000
借：
原材料100
制造费用900
贷：
低值易耗品——低值易耗品摊销1000
借：
低值易耗品——低值易耗品摊销2000
贷：
低值易耗品——在用低值易耗品2000
（3）职工薪酬分配表
20XX年10月单位：
元
借：
生产成本——基本生产成本——甲产品17100
——乙产品5700
生产成本——辅助生产成本8550
制造费用4560
贷：
应付职工薪酬——工资31500
——福利费4410
（4）固定资产折旧费用分配表
20xx年10月单位：
元
固定资产月折旧额：
基本生产车间：
100000x1%=1000元
辅助生产车间：
40000x1%=400元
借：
制造费用1000
生产成本——辅助生产成本——机修车间400
贷：
累计折旧1400
（5）其他费用分配表
20xx年10月单位：
元
借：
制造费用4540
生产成本——辅助生产成本——机修车间3050
贷：
银行存款7590
（6）辅助生产费用分配表
200X年10月单位：
元
借：
制造费用4540
生产成本——辅助生产成本——机修车间3050
贷：
银行存款7590
（7）基本生产车间制造费用分配表
200X年10月单位：
元
借：
生产成本——基本生产成本——甲产品24000
——乙产品8000
贷：
制造费用32000
（8）完工产品成本与在产品成本计算单
产品名称：
甲产品20XX年10月单位：
元
成本项目
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品成本
16000
11900
16600
44500
本月生产费用
26000
17100
24000
67100
生产费用合计
42000
29000
40600
111600
完工产品数量
1000
1000
1000
在产品月当数量
1400
1160
1160
完工产品单位成本
30
25
35
完工产品成本
30000
25000
35000
90000
月末在产品成本
12000
4000
5600
21600
（9）完工产品成本与在产品成本计算单
产品名称：
乙产品200X年10月单位：
元
案例二：
李娜2012年从浙江万里学院商学院会计系毕业，在招聘会上被甬江设备制造公司录用为成本会计员。
该公司新增加了一个辅助生产车间，即供汽车间，该车间主要生产蒸气，用的燃料是原煤。
生产的蒸气主要由机械加工、冲压、供电、修理等车间使用。
其他部门使用的较少。
该公司过去辅助生产车间主要是供电车间和修理车间。
本月份供汽车间共发生费用800000元，供电车间发生费用1200000元，修理车间发生费用900000元，各辅助生产车间提供的劳务及耗用单位情况如下：
耗用劳务单位
供汽车间（立方米）
供电车间（千瓦）
修理车间（小时）
供汽车间
-
10000
12000
供电车间
20000
-
4000
修理车间
5000
25000
-
第一
车间
产品耗用
30000
50000
68000
一般耗用
4000
26000
2000
第二
车间
产品耗用
1000
60000
13000
一般耗用
1500
18000
9000
行政管理部门
2000
17000
7000
设备自建工程
1500
14000
5000
合计
65000
220000
120000
财务部领导向张强提出了如下几个方面的问题要求其解答：
（1）原来企业采用直接分配法分配辅助生产费用，这种分配方法是否合适？
有什么优缺点？
（2）新增加了一个辅助生产车间是否需要对辅助生产费用分配方法进行改变？
（3）若需要改变辅助生产费用分配方法，采用什么方法比较合适？
请提供几种方案供领导决策时选择。
辅助生产费用分配表（直接分配法）
耗用劳务单位
供汽车间（立方米）
分配费用
供电车间（千瓦）
分配费用
修理车间（小时）
分配费用
供汽车间
-
10000
12000
供电车间
20000
-
4000
修理车间
5000
25000
-
直接发生费用
800000
1200000
900000
费用分配率
20
6．49
8．65
第一
车间
产品耗用
30000
600000
50000
324500
68000
588200
一般耗用
4000
80000
26000
168740
2000
17300
第二
车间
产品耗用
1000
20000
60000
389400
13000
112450
一般耗用
1500
30000
18000
116820
9000
77850
行政管理部门
2000
40000
17000
110330
7000
60550
设备自建工程
1500
30000
14000
90210
5000
43650
合计
65000
800000
220000
1200000
120000
900000
辅助生产费用分配表（计划成本分配法）
耗用劳务单位
供汽车间（立方米）
分配费用
供电车间（千瓦）
分配费用
修理车间（小时）
分配费用
计划单位成本
18
6
9
供汽车间
-
10000
60000
12000
108000
供电车间
20000
360000
-
4000
36000
修理车间
5000
90000
25000
150000
-
-
第一
车间
产品耗用
30000
540000
50000
300000
68000
612000
一般耗用
4000
72000
26000
156000
2000
18000
第二
车间
产品耗用
1000
18000
60000
360000
13000
117000
一般耗用
1500
27000
18000
108000
9000
81000
行政管理部门
2000
36000
17000
102000
7000
63000
设备自建工程
1500
27000
14000
84000
5000
45000
合计
65000
1170000
220000
1320000
120000
1080000
待分配费用
800000
1200000
900000
分配转入费用
168000
396000
240000
实际成本
968000
1596000
1140000
成本差异
-202000
276000
60000
辅助生产费用分配表（交互分配法）
项目
交互分配
对外分配
辅助生产车间名称
供汽
供电
修理
合计
供汽
供电
修理
合计
待分配辅助生产费用
800000
1200000
900000
2900000
636750
1408075
855175
2900000
供应劳务数量
65000
220000
120000
-
40000
185000
104000
-
费用分配率
12．31
5．45
7．50
-
15．92
7．61
8．22
-
辅助车间内部
供汽车间
耗用数量
-
10000
12000
-
分配金额
-
54500
90000
144500
供电车间
耗用数量
20000
-
4000
-
分配金额
246200
-
30000
276200
修理车间
耗用数量
5000
2500
-
-
分配金额
61550
13625
-
75175
分配金额小计
307750
68125
120000
495875
辅助车间以外的分配
一车间
产品耗用
耗用数量
30000
50000
68000
-
分配金额
477600
380500
558960
1417060
一般耗用
耗用数量
4000
26000
2000
-
分配金额
63680
197860
16440
277980
二车间
产品耗用
耗用数量
1000
60000
13000
-
分配金额
15920
456600
106860
579380
一般耗用
耗用数量
1500
18000
9000
-
分配金额
23880
136980
73980
管理部门
耗用数量
2000
17000
7000
分配金额
31840
129370
57540
218750
设备自制工程
耗用数量
1500
14000
5000
-
分配金额
23830
106765
41395
171990
合计
636750
1408075
855175
2900000
案例三：
宁波机床厂生产甲、乙、丙三种新型车床。
2009年8月各部门职工工资及生产工时情况如表1：
表1职工工资及生产工时汇总表
车间或部门
职工工资
生产工时
车间生产工人工资
甲产品
8000
乙产品
4000
丙产品
3000
小计
82500
15000
车间管理人员
4500
厂部管理人员
13000
合计
100000
企业确定的职工福利费提取比例为工资总额的14%，按照有关规定，对医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，依据职工工资总额分别按8%、20%、2%、0.8%和0.8%的比例计提，按照有关规定，住房公积金、工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的8%、2%和2.5%。
要求：
1.编制职工福利费计算表（见表2）；
表2职工福利费计算表
2009年8月单位：
元
车间或部门
工资总额
计提比例
提取职工福利费
产品生产工人
车间管理工人
厂部管理人员
合计
2.编制社会保险费计算表（见表3）；
表3社会保险费计算表
2009年8月单位：
元
车间或
部门
工资总额
医疗保险费（8%）
养老保险费（20%）
失业保险费（2%）
工伤保险费（0.8%）
生育保险费（0.8%）
合计
产品生产工人
车间管理工人
厂部管理人员
合计
3.编制住房公积金、工会经费、职工教育经费计算表（见表4）；
表4住房公积金、工会经费、职工教育经费计算表
2009年8月单位：
元
车间或部门
工资总额
住房公积金（8%）
工会经费（2%）
职工教育经费（2.5%）
产品生产工人
车间管理工人
厂部管理人员
合计
4.采用生产工时分配法分配直接人工费用，完成职工薪酬汇总表（见表5）和直接人工费用分配表（见表6）；
表5职工薪酬费用汇总表
2009年8月单位：
元
车间或部门
产品生产工人
车间管理工人
厂部管理人员
合计
1.工资总额
2.职工福利费
3.社会保险费
医疗保险费
养老保险费
失业保险费
工伤保险费
生育保险费
4.住房公积金
5.工会经费
6.职工教育经费
合计
表6直接人工费用分配表（生产工时分配法）
2008年8月单位：
元
产品名称
实际生产工时（小时）
分配率
分配金额
甲型车床
乙型车床
丙型车床
合计
5.编制分配结转职工薪酬的会计分录。
解析：
表2职工福利费计算表
2009年8月单位：
元
车间或部门
工资总额
计提比例
提取职工福利费
产品生产工人
82500
11550
车间管理工人
4500
630
厂部管理人员
13000
1820
合计
100000
14%
14000
表3社会保险费计算表
2009年8月单位：
元
车间或
部门
工资
总额
医疗保险费（8%）
养老保险费（20%）
失业保险费（2%）
工伤保险费（0.8%）
生育保险费（0.8%）
合计
产品生产工人
82500
6600
16500
1650
660
660
26070
车间管理工人
4500
360
900
90
36
36
1422
厂部管理人员
13000
1040
2600
260
104
104
4108
合计
100000
8000
20000
2000
800
800
31600
表4住房公积金、工会经费、职工教育经费计算表
2009年8月单位：
元
车间或部门
工资总额
住房公积金（8%）
工会经费（2%）
职工教育经费（2.5%）
产品生产工人
82500
6600
1650
2062.50
车间管理工人
4500
360
90
112.50
厂部管理人员
13000
1040
260
325
合计
100000
8000
2000
2500
表5职工薪酬汇总表
2009年8月单位：
元
车间或部门
产品生产工人
车间管理工人
厂部管理人员
合计
1.工资总额
82500
4500
13000
100000
2.职工福利费
11550
630
1820
14000
3.社会保险费
医疗保险费
6600
360
1040
8000
养老保险费
16500
900
2600
20000
失业保险费
1650
90
260
2000
工伤保险费
660
36
104
800
生育保险费
660
36
104
800
4.住房公积金
6600
360
1040
8000
5.工会经费
1650
90
260
325
6.职工教育经费
2062.50
112.50
325
2500
合计
130432.50
7114.50
20553
158100
表6直接人工费用分配表（生产工时分配法）
2009年8月单位：
元
产品名称
实际生产工时（小时）
分配率
分配金额
甲型车床
8000
69564
乙型车床
4000
34782
丙型车床
3000
26086.50
合计
15000
8.6955
130432.50
（费用分配率=
某产品应分配的费用=该产品耗用的生产工时（实际工时或定额工时）×费用分配率）
费用分配率=130432.5÷（8000+4000+3000）=8.6955
甲型车床应分配的费用=8000×8.6955=69564（元）
乙型车床应分配的费用=4000×8.6955=34782（元）
丙型车床应分配的费用=3000×8.6955=26086.50（元）
会计分录：
借：
基本生产成本——甲型车床69564
——乙型车床34782
——丙型车床26086.50
制造费用——基本生产车间7114.50
管理费用20553
贷：
应付职工薪酬——工资100000
——职工福利费14000
——社会保险费31600
——住房公积金8000
——工会经费2000
——职工教育经费2500
----------THEEND,THEREISNOTXTFOLLOWING.------------
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