会计基础重点.docx
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会计基础重点
资料：
某企业2011年4月发生以下经济业务：
（1）5日，接受公司投入现款100000元存入银行。
借：
银行存款
100000
贷：
实收资本
100000
（2）6日，接受春兰公司投入设备一台，价值
100000元。
借：
固定资产
100000
贷：
实收资本
100000
（3）10日，接受M工厂投入一项非专利技术，双方确认价值
5000元。
借：
无形资产
5000
贷：
实收资本
5000
（4）18日，经决定用资本公积金
60000元转增企业资本。
借：
固定资产
60000
贷：
资本公积
60000
1.东风工厂某年4月初“材料采购”总分类账户借方余额为60000元；“原材
料”总分类账户借方余额为940000元。
2.该工厂当年4月份发生下列部分经济业务：
（1）向东方工厂购入A材料20000千克，每千克5元，计100000元；B材料
10000千克，每千克20元，计200000元，合计货款300000元，增值税51000
元；运输费9000元，款项当即以银行存款支付。
借：
物资采购——A材料
106000
——B材料
203000
应交税金——应交增值税51000
贷：
银行存款
360000
（2）向东方工厂购入的A材料与B材料均已运到，并验收入库，按其实际采购成
本入账（其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配）。
借：
原材料——A材料
106000
——B材料
203000
贷：
物资采购——A材料
106000
——B材料
203000
（3）向宝山公司购入A材料2500千克，每千克4元，计10000元；B材料500
千克，每千克20元，计10000元；C材料500千克，每千克10元，计5000元，
合计货款25000元，增值税额4250元；运输费700元，款项当即以银行存款支
付。
借：
物资采购——A材料
10500
——B材料
10100
——C材料
50100
应交税金——应交增值税4250
贷：
银行存款
74950
（4）从宝山公司购入的A、B、C三种材料已运达企业，并验收入库，按其实
际采购成本入账（其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配）。
借：
原材料——A材料
10500
——B材料
10100
——C材料
50100
贷：
物资采购——A材料
10500
——B材料
10100
——C材料
50100
（5）向亚东公司购入D材料1000千克，每千克15元，运输费500元。
以银行存款
支付10000元，余款暂欠。
借：
物资采购——D材料
15500
应交税金——应交增值税
2550
贷：
银行存款
10000
应付账款
8050
材料采购
期初余额60
（2）309000
000
（4
）70700
（1）309000
（3）70700
（5）15500
本期发生额
395200
期末余额
75500
原材料
期初余额940
000
（2）309000
（4）70700
本期发生额
379700
期末余额
1319700
本期发生额379700
本期发生额
二、资料：
1.华通工厂某年4月1日“生产成本一一甲产品”明细账余额23
000元，其中直接材料14000元，直接人工6000元，制造费用3000元；“生产
成本——乙产品”明细账余额5000元，其中直接材料4000元，直接人工500
元，制造费用500元。
2.华通工厂该年4月份发生下列部分经济业务：
（1）4日经批准从银行借入为期6个月的短期借款100000元。
借：
银行存款100000
贷：
短期借款100000
（2）9日以银行存款支付本月份水电费10000元，增值税进项税700元。
借：
制造费用10000
应交税金——应交增值税700
贷：
银行存款
10700
（3）11日以银行存款支付银行承兑手续费300元。
借：
财务费用
300
贷：
银行存款
300
（4）17日从银行提取现金40000元，备发工资。
借：
库存现金
40000
贷：
银行存款
40000
（5）13日以现金发放本月职工工资40000元。
借：
应付工资
40000
贷：
库存现金
40000
（6）15日采购员李光借支差旅费
500元，以现金支付。
借：
其他应收款
500
贷：
库存现金
500
（7）20日采购员李光回厂报销差旅费460元，退回现金40元.
借：
管理费用
460
库存现金
40
贷：
其他应收款
500
（8）30日汇总本月仓库发出材料如下表：
用途A材料B材料合计
数量金额数量金额
（千克）（元）（千克）（元）
生产甲产品
4
领用
96000
000
64000
160000
48000
生产乙产品
5
2
42000
领用
0001000000032000
车间一般耗
3
3200
用
200200
行政部门维修
1
2
2000
耗用
000
000
合
计
6
54000
108000
200
99200
207200
（8）借：
生产成本——A产品160000
——B产品42000
制造费用3200
管理费用2000
贷：
原材料--A材料108000
--B
材料99200
（9）4月30日计提本月固定资产折旧24000元，其中生产车间固定资产折旧
16000元，企业行政管理部门固定资产折旧
8000元。
借：
制造费用
16000
管理费用
8000
贷：
累计折旧
24000
（12）4月30日结转本月份应付职工工资
40000元，其中；甲产品生产工人工资22
000元，乙产品生产工人工资10000元，车间管理人员工资
5000元，企业行政
管理人员工资3000元。
借：
生产成本——甲产品
22000
——乙产品
10000
制造费用
5000
管理费用
3000
贷：
应付工资
40000
（14）根据成本计算表，结转本月完工入库产品制造成本：
甲产品800台全部完工；乙产品全部未完工。
要求：
1.根据上述资料编制会计分录。
2.根据上述资料登记“生产成本”明细账，计算本期完工产品的单位成本及期末在产品总成本。
生产成本明细账——甲产品
年
凭证
摘
直接材
直接
制造费
合计
月
日
字
号要
料
人工
用
4
1
月
14000
6000
3000
23000
初
在
产
品
成本
4
30
领
160000
160000
用
材
料
30
工
22000
22000
资
费
用
福
3080
3080
利
费
用
分
22140
22140
配
制
造
费
用
结
174000
31080
25140
230220
转
生
产
成
本
单
217.5
36.85
31.425
287.775
位
成
本
生产成本明细账——乙产品
年
凭证
摘
直接
直接
制
造
合计
月
日
字
号要
材料
人工
费用
4
1
略
月
4000
500
500
5000
初在产
品成本
30
领
42000
42000
用材料
30
工
10000
10000
资费用
福
1400
1400
利费用
分
14760
14760
配制造
费用
在46000119001526073160
产品成
本
二、资料：
东华工厂某年7月份发生下列部分经济业务：
1.向甲公司出售A产品1000件，每件售价120元，增值税率17％货款已收到，
存入银行。
.借：
银行存款140400
贷：
主营业务收入120000
应交税近——应交增值税20400
2.向乙工厂出售B产品600件，每件售价300元，增值税率17％。
货款尚未
收到。
）
借：
应收账款210600
贷：
主营业务收入180000
应交税近——应交增值税30600
3.按出售A、B两种产品的实际成本转账
（A产品每件90元，B产品每件230元）。
借：
主营业务成本——A产品
90000
——B产品
138000
贷：
库存商品——A产品
90000
——B产品
138000
8.按本月出售的A、B两种产品销售收入的5％计算结转应交的消费税。
借：
主营业务税金及附加15000
应交税金——应交消费税15000
1.列式计算主营业务利润和其他业务利润。
主营业务利润=300000-228000-15000=57000元
其他业务利润=4800-4000=800元
二、资料：
顺达工厂20XX年12月份发生下列部分经济业务：
6.该厂12月末结账前有关账户余额如下：
主营业务收入350000元，其他业
务收入40000元，投资收益4400元（贷方），营业外收入5600元，主营业务成本
270000元，营业费用20000元，主营业务税金及附加2000元，其他业务支出
10000元，管理费用10800元，财务费用3600元，营业外支出7000元。
结转本月收入与费用。
借：
主营业务收入350000
其他业务收入40000
投资收益4400
营业外收入5600
贷：
本年利润400000
借：
本年利润314400
贷：
:
主营业务成本270000
营业费用20000
主营业务税金及附加2000
其他业务支出1000
管理费用10800
财务费用3600
营业外支出7000
7.按33％的所得税率计算结转全年应纳所得税（假定1一11月份实现利润总
额为48640元）。
134240*33%=44299.2元
借：
所得税44299.2
贷：
应交税金——应交所得税44299.2
借：
本年利润
44299.2
贷：
所得税44299.2
8.年终决算时，将本年实现的净利润转入“利润分配”账户。
借：
本年利润89940.8
贷：
利润分配——未分配利润89940.8
9.按本年税后利润的l0％提取盈余公积金。
借：
利润分配——提取盈余公积8994.08
贷：
盈余公积8994.08
按利润分配方案，将本年税后利润的50％向投资者分配。
借：
利润分配——应付普通股股利44970.4
贷：
应付股利44970.4
要求：
2.开设并登记“本年利润”、“利润分配”总分类账户以及“利润分配’，
明细分类账户（假定“利润分配”账户年初为贷方余额88000元）。
本年利润总账
年
凭证
摘
借
借方
贷方
余额
月
日
字
号要
贷
1130略期贷48640
初余
额
结314400400000贷134240
转损
益类
账户
结44299.2贷89940.8
转所
得税
结89940.8平0
转本
年利
润
利润分配总账
年
凭证
摘
借
借方
贷方
余额
月
日
字
号要
贷
略略期贷88000
初余
额
结
89940.2贷177940.8
转本
年利
润
提8994.08贷168946.72
取盈
余公
积
向44970.4贷123976.32
投资
者分
配利
润
利润分配——提取盈余公积
年
凭证
摘
贷
借
借方
余额
月
日
字
号要
方
贷
略
略
提8994.08
借8994.08
取盈余
公积
利润分配——应付普通股股利
年
凭证
摘
贷
借
借方
余额
月
日
字
号
要
方
贷
略
略
投44970.4
借44970.4
资者分
配股利
利润分配——未分配利润
年
凭证
摘
借
借方
贷方
余额
月
日
字
号要
贷
略略期贷88000
初余
额
结
89940.8贷177940.8
转本
年利
润
结8994.08贷168946.72
转其
他明
细帐
户
结44970.4贷123976.32
转其
他明
细帐
户
1、企业本月共发出甲材料52000元，其中，生产A产品耗料30000元、生产B产品耗料18000元、车间一般耗料2000元、行政管理部门耗料1200元、安装设备耗
料800元。
2、借：
生产成本——A产品30000元
3、——B产品18000元
4、2000元
5、管理费用1200元
6、800元
7、贷：
原材料——甲材料52000元
8、企业结算本月应付职工工资68000元，其中，生产A产品生产工人工资27000
元、生产B产品生产工人工资18000元、人员工资4000元、行政部门管理人员工资11500元、固定资产安装人员的工资7500元。
9、借：
生产成本——A产品27000元
10、——B产品18000元
11、4000元
12、管理费用11500元
13、7500元
14、贷：
——68000元
15、）企业按14%提取。
16、借：
生产成本——A产品3780元
17、——B产品2520元
18、制造费用560元
19、管理费用1610元
20、在建工程1050元
21、贷：
——9520元
22、企业计提本月5600元，其中，车间用3900元，行政管理部门用1700元。
23、借：
制造费用3900元
24、管理费用1700元
25、贷：
累计折旧5600元
26、月未计算并结转本月发生的制造费用（制造费用按生产工时比例分配，A产
品生产工时6500小时、B产品生产工时3500小时）。
27、借：
生产成本——A产品8294元（12760/10000*6500）
28、——B产品4466元（12760/10000*3500）
29、贷：
制造费用12760元
30、6、已知该企业月初的成本为3500元，其中A产品为2100元、B产品为1300元；月未的成本为12950元，全部为A产品的在。
计算并结转本月完工入库的实际生产成本。
31、借：
——A产品58224元
32、——B产品44286元
33、贷：
生产成本——A产品58224元（2100+69074
–12950）
34、7、企业购入的一台设备经安装调试，验收合格交付使用。
该设备发生的买
价、税金及安装成本等共计125000元，结转该项工程的。
35、借：
固定资产125000元
36、贷：
125000元
37、8、企业购进甲材料一批，价款80000元、增值税13600元、运杂费400元，材料已验收入库。
结清上月预付该批材料货款100000元的同时，收到对方退回的余款存入银行。
（该企业不设“”账户）
38、借：
原材料——甲材料80400元
39、——（）13600元
40、贷：
94000元
41、借：
银行存款6000元
42、贷：
6000元
43、9、企业以银行存款28900元偿还所欠供应单位的购料款。
44、借：
28900元
45、贷：
银行存款28900元
46、10、企业开出并承兑半年期、面值35100元的一张，用于购买甲、乙两种材
料。
其中，甲材料200公斤、单价90元，乙材料300公斤、单价40元，增值税5100
元。
甲、乙两种材料已运达企业但尚未验收入库。
47、借：
——甲材料18000元
48、——乙材料12000元
49、——（进项税额）5100元
50、贷：
35100元
51、11、企业以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运费500元。
（运费按材料重量比例在甲、乙两种材料之间进行分配）。
52、借：
——甲材料200元
53、——乙材料300元
54、贷：
银行存款500元
55、12、企业计算并结转已验收入库材料的实际。
56、借：
原材料——甲材料18200元
57、——乙材料12300元
58、贷：
在途物资——甲材料18200元
59、——乙材料12300元
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