年企业所得税工作总结Word下载.docx

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税务机关往往只重视正常经营的企业所得税管理，使很多企业清算不彻底，注销时仍然留有大量实物资产未处理，造成资产在注销后转移时，税务机关不能有效监控，导致税款流失。

　　3、清算政策法规缺乏操作性。

税法只是简单地规定了企业清算所得等于企业全部资产可变现

　　价值或交易价格扣除相关资产的计税基础、清算费用及交易相关税费、实收资本，再加上企业债务清偿损益等，但在现实中却很难准确获得资产可变现价值。

尤其现在新的工商商事改革，公司注册时都不需实缴资本，新的商事改革跟相关税收法规难以同步衔接更新，在这种情况下对企业清算所得的内容就会有新的变化，给税务机关、企业的实际工作带来操作难度。

　　（四）企业所得税的申报制度不够完善

　　1、预缴申报不够规范。

纳税人按照税务机关确定的预缴方式先按月或按季进行企业所得税预缴申报，次年5月31日前再按纳税年度汇算清缴，这样造成纳税人和税务机关双方都不重视预缴申报，只重视年度汇算清缴。

但目前从整体上看，汇算清缴工作还停留在“账面审核，多退少补”阶段，税务机关本身的管理监督辅助等职能却并未得到充分发挥。

预缴申报流于形式，最终成为企业短期避税的工具。

　　2、纳税年度申报审核工作未能深入开展。

随着经济的快速发展，今年商事改革公司注册户急增，纳税人数量急剧增长，而我国目前年度申报表审核还是主要依靠人工来完成，导致不能及时、准确地发现申报的错误和疑点。

　　（五）纳税评估流于形式

　　1、当前我国企业所得税纳税评估在税收征管中到底处在何位置尚不明确，大部分税务部门并没有没立专门的纳税评估机构，一般由税收管理员兼职评估。

　　2、由于不能全面、准确采集企业申报表、财务报表和其他涉税信息，因此，在此基础分析的纳税评估指标值不能准确反映纳税人的风险状况。

税务机关获取纳税人的外部信息少，无法对其申报数据做到深入分析，对本地区的行业税负水平和各项财务指标预警值，掌握不及时，难以进行交叉比对分析，再加上评估人员责任心不强，选案随意性大，缺少统一标准等原因，更是雪上加霜，造成当前纳税评估的成果无非是表到表，走个过场，流于形式，收效甚微。

　　3、纳税评估没形成公开、公平、公正、透明的统一可操作强的规程，让纳税人常认为纳税显失公平，长期下去可能会影响到税务机关与企业的征纳关系，不利于税收征管的健康长期发展。

二、当前企业所得税汇算清缴工作存在的主要问题

　　新企业所得税税法实施以来，企业所得税汇算清缴工作在税制及管理方面的主要问题有如下：

（一）税制体系建设方面

　　1、经济性重复征税。

新税法延续古典税制模式，没有从根本上减轻或消除经济性重复征税问题。

如，对已分配利润存在重复征税。

企业利润被征收企业所得税后，税后利润对个人分配需征收个人所得税，税收实际负担率高达40％（1×

（1—25％）×

（1—20％））。

又如，对未分配利润存在的重复征税。

如果企业对税后利润不进行分配，那么将存在着因利润留存而形成的资本利得被再次征收企业（个人）所得税的可能。

很显然，经济性重复征税有悖于经济效率原则，无论对征税主体还是纳税主体，其负面影响是显而易见的。

　　2、税种征管范围不明确。

征管范围历来是国、地税关注的重点，新所得税税法和实施条例有意回避这个问题。

国家税务总局下发了企业所得税征管范围的通知，明确以流转税管理范围确定企业所得税征管范围的意见，延续“同一税种，两家管理”的格局。

客观上增加征税成本和纳税成本，不利于税务部门树立良好的税务形象；

以流转税管理范围确定企业所得税征管范围，无论从所得税制理论还是征收管理看，不利于企业所得税制的长远发展。

　　3、收入、扣除确认原则欠完善。

新所得税法确立了收入确认的两个基本原则，即实现原则和权责发生制原则；

新税法明确扣除的四个基本原则，即权责发生制、真实性、相关性和合理性原则；

实务中，篇二：

市一级国税局所得税年度汇算清缴工作总结范文

　　关于xx年度企业所得税汇算清缴工作情况

　　的报告

　　xx省国家税务局:

　　根据《xx省国家税务局所得税处关于做好xx年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（所便函

　　[20xx]xx号）及《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[XX]79号）文件精神，我市认真开展了xx年度企业所得税汇算清缴工作，通过税企双方的共同努力，在规定的时间内顺利地完成了xx年度企业所得税汇算清缴工作，现将有关情况总结报告如下：

　　一、汇算清缴基本情况

（一）汇算清缴户管情况。

xx年度全市办理企业所得税税种登记户数3243户，

比去年同期增加637户，同比增长24%。

开业户数为3234户，同比增加了673户,开业面达99.72%；

应参加汇算清缴的户数为3076户，同比增加了672户。

不参加汇算清缴的户数为167户，同比减少了35户；

实际参加汇算清缴户数为3076户，同比增加了672户。

汇算清缴面达100%.通过汇算清缴,企业纳税调整增加额7.83亿元,纳税调整减少额4.21亿元,纳税调整后所得为10.6亿元.弥补以前年度亏损1亿元,应纳税所得额为12.91亿元,应纳所得税额为3.23亿元,扣除减免税额及抵免所得税额,实际应纳所得税额为3.11亿元,同比增加1.29亿元,增长率为70.88%；

本年累计实际已预缴的所得税额为2.88亿元,同比增加1.11亿元，增长率为62.71%；

应补所得税额0.23亿元,同比增加0.18亿元，增长率为360%。

3076户企业在xx年度营业收入共计421.9亿元，利润总额为6.98亿元，企业通过汇缴共调增应纳税所得额

　　7.83亿元，调减应纳税所得额4.21亿元，调整后所得额合计为10.6亿元。

我市正确执行税收政策，落实各项所得税税收优惠政策，共减免企业所得税0.11亿元，抵免企业所得税0.01亿元。

因无企业在境外投资，故境外所得应纳所得税额和境外所得抵免所得税额均为0。

参加xx年度汇算清缴的企业应缴企业所得税3.11亿元，已预缴2.88亿元，通过汇算清缴共补缴0.23亿元。

（二）汇算清缴行业结构分析。

本次实际参加汇算清缴的企业共有3076户，其中：

盈利企业2471户，亏损企业196户，零申报企业户数409户。

具体参加汇缴行业户数分布如下：

农林牧渔业215户，其中：

盈利企业123户，亏损企业33户，零申报企业户数59户。

采矿业37户，其中：

盈利企业32户，亏损企业2户，零申报企业户数3户。

制造业1397户，其中：

盈利企业1124户，亏损企业80户，零申报企业户数193户。

电力、燃气及水生产供应业90户，其中：

盈利企业71户，亏损企业13户，零申报企业户数6户。

建筑业21户，其中：

盈利企业17户，亏损企业0户，零申报企业户数4户。

交通运输、仓储和邮政业63户，其中：

盈利企业52户，亏损企业1户，零申报企业户数10户。

信息传输、计算机软件业6户，其中：

盈利企业4户，零申报企业户数2户。

批发零售业944户，其中：

盈利企业800户，亏损企业35户，零申报企业户数109户。

住宿和餐饮业9户，其中：

盈利企业6户，亏损企业2户，零申报企业户数1户。

金融业19户，其中：

盈利企业15户，亏损企业4户。

房地产业163户，其中：

盈利企业136户，亏损企业16户，零申报企业户数11户。

租赁和商业服务业36户，其中：

盈利企业32户，亏损企业1户，零申报企业户数3户。

技术服务业8户，其中：

盈利企业7户，零申报企业户数1户。

水利、环境和公共设施管理业15户其中：

盈利企业10户，亏损企业3户，零申报企业户数2户。

居民服务及其他服务业47户，其中：

盈利企业36户，亏损企业6户，零申报企业户数5户。

教育业4户，其中：

盈利企业4户。

文化、体育和娱乐业2户，其中：

盈利企业2户。

　　实际税负率：

除农、林、牧、渔业22.36%、制造业20.25%、电力燃气和水的生产和供应业24.61%，其它行业实际税负率均为25%。

　　二、税源构成及增减情况分析

（一）税源构成情况。

实际参加汇算清缴的3076户企业中，所占比重较大的行业是：

农林牧渔业215户，占总户数的6.98％；

采矿业37户，占1.2％;

制造业1397户，占45.42％;

电力、燃气及水的生产和供应业90户，占2.92％；

交通运输业63户，占2.05%；

批发和零售业944户，占30.69％;

房地产业163户，占5.29％;

租赁和商务服务业36户，占

　　1.17％居民服务和其他服务业47户，占1.53％;

其它行业则所占比例较小。

　　3.11亿元企业所得税收入行业主要分布情况为：

制造业入库税款0.44亿元，占15.28%；

电力、燃气及水的生产和供应业入库税款0.1亿元，占3.47%；

交通运输业入库税款0.25亿元，占8.68%；

批发和零售业入库税款0.89亿元，占30.9%；

金融业入库税款0.04亿元，占2.27%；

房地产业入库税款1.07亿元，占37.15%。

　　盈利企业收入及缴纳税款情况：

通过汇算清缴，盈利企业为2471户,占应参加汇缴企业户数的80.53％。

盈利企业实现销售收入379.5亿元，实现利润总额9.39亿元,全年应纳税所得额12.91亿元,应纳所得税3.23亿元,减免所得税额0.11亿元，抵免所得税额0.01亿元，实际应纳企业所得税3.11亿元，全年已累计预缴2.85亿元，汇算补缴0.31亿元，应退0.05亿元。

　　亏损企业销售收入及亏损情况：

亏损企业为196户,占全部应参加汇缴企业户数的6.37％,亏损企业实现销售收入42.41亿元,亏损总额2.42亿元。

亏损企业主要分布在制造业80户，亏损额为1.26亿元；

批发零售业35户，亏损额为0.26亿元；

农林牧渔业33户，亏损额为0.15亿元；

房地产业16户，亏损额为0.26亿元。

亏损企业当年度预缴税款0.03亿元，应退0.03亿元。

（二）税收增收情况及原因。

参加汇算清缴企业入库

　　2.88亿元，与上年同期相比有较大增长，增收1.11亿元，增收比例达到62.71%，各行业均出现不同幅度增长的现象。

这首先取决于经济环境的转好，企业度过了经济危机，经营状况逐渐改善，同时一些亏损企业也被自然淘汰；

其次得益于我市继续加强企业所得税预缴管理工作，特别是“三产”企业所得税的管理工作。

继xx年我市出台“三产”企业实行预缴企业所得税的管理办法并取得良好效果后，xx年继续将工作重点放在主要针对小型企业、长亏不倒企业、零负申报企业和“三产”企业的预缴管理上。

极大地促进了我市企业所得税收入的增加。

　　三、减免税审批、报备情况

　　xx年度我市享受免税收入的企业共19户，免税收入0.36亿，较上年增长0.04亿；

享受减计收入的企业10户，减计金额0.39亿，较上年减少0.25亿；

享受加计扣除优惠的企业13户，扣除金额0.1亿，较上年增长0.04亿；

减免所得额合计0.16亿，较上年增长0.11亿；

减免税合计0.11亿，较上年减少0.03亿；

抵免所得额合计0.01亿，较上年减少0.01亿。

　　四、主要做法

（一）加强组织领导，抓好层层落实。

我局为切实做好xx年度企业所得税汇算清缴工作，结合总局、省局文件要求，依照“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的指导思想，在3月份专门召开了全市国税系统所得税管理工作会议，布置了xx年度汇算清缴工作。

会议强调：

各级税务机关工作重点应放在政策宣传和有关年报填写辅导上，并及时反馈相关信息、严格企业涉税事项审核，同时对企业汇算清缴面、时间要求和在汇缴过程中容易出现的问题及应特别注意的事项进行了明确。

各县（市、区）局为了切实加强对汇缴工作的组织领导，均成立了以局长或分管业务副局长为组长，税政法规股、税源管理科、农村分局等部门负责人为成员的领导小组，负责汇算清缴工作的统筹协调工作。

（二）搞好内外培训，增强宣传力度。

针对各县区局普遍反映的部分税务干部素质难以适应所得税管理工作以及企业会计人员对所得税政策不明晰的情况，为确保企业所得税汇算清缴工作正常、有序地开展，市局进一步强化了对税务干部业务培训，通过定期培训的方式，提高税务人员所得税业务操作技能水平，并及时整理各项所得税相关政策和资料，通过内网传达至各县区局，帮助税务人员正确理解政策精神并掌握操作方法，同时要求各单位做好对纳税人的政策宣传、培训工作。

各县（区）局在结合本地工作实际的基础上也采取多种形式进行对外宣传。

xx县局及直属分局积极整理近年来国家出台的企业所得税政策及管理措施，结

　　合纳税人日常咨询较多的问题和社会关注的热点问题，编制成册逐户发放，帮助纳税人了解所得税政策，指导纳税人进行汇算清缴工作；

xx县局召集各企业法人代表与局领导班子进行座篇三：

企业所得税汇算清缴总结报告

　　西安市碑林区国家税务局二○○六年度企业所得

　　税汇算清缴工作总结的报告

　　西安市国家税务局：

　　在今年的企业所得税汇算清缴过程中，我们碑林区国税局按照“转移主体、明确责任、做好服务、强化评估”的指导思想，结合《国家税务总局关于印发的通知》（国税发

　　[XX]200号））的规定和（陕国税发[XX]572号）及（市国税发

　　[XX]389号）文件精神，将工作重点放在政策宣传、电子申报、纳税评估、核定征收和日常检查五个方面，大大地提高了企业所得税汇算清缴的工作效率和质量。

通过全局干部的大量工作，克服了人员少、业务多、任务重、汇算面宽等具体困难，坚持早动手、早安排、早落实，圆满地完成了所得税汇算清缴工作，现将XX年度汇算工作汇报如下：

第一部分：

开展汇算清缴工作的基本情况

　　一、加强领导、统筹安排，确保汇算清缴工作落到实处

　　XX年度企业所得税汇算清缴是实行新的《企业所得税年度纳税申报表》的第一年，市局领导非常重视，多次召开相关工作会议，安排部署企业所得税年度申报工作。

我局的任务最重，申报量占到了全市的三分之一左右，市局领导格外关注，多次到我局指导工作，提出具体建议。

我局多次召开工作会议，提高认识，统筹安排，成立了汇算清缴工作领导小组，制定了应急预案，加强纵向、横向联系，保证了区局与市局处室之间，科与所之间、各科室之间的协调和沟通，从而形成一股合力，确保了汇算清缴工作顺利开展。

　　二、加强内外培训，保证了企业所得税汇算清缴工作的顺利开展针对06年企业所得税出台的新政策，申报表的变化、政策的变动等，我局及时做出安排和部署，制定了切实可行的培训实施方案。

我们首先分期分批对申报大厅操作人员和全局税收管理员进行轮训，一方面培训有关政策，包括：

汇算管理办法及工作规程，汇算清缴中涉及的税收政策和税法和会计制度差异，历年汇算清缴中容易出现的问题以及新申报表讲解等，使每个管理员吃透文件精神，掌握政策规定，正确辅导企业填表，正确审核企业报表，提高企业申报表填报质量；

另一方面，培训申报软件的操作技能，根据试点测试所得税电子申报的经验，我局制作了企业所得税电子申报软件操作指南，即“傻瓜流程图”税务版和企业版，并随同下载的总局《通用税务数据采集软件》和相关说明一并下发各税源管理部门。

税务版中明确税收管理员该如何操作软件的下载，如何安装使用数据的导入和导出，以及如何接收申报数据等。

在企业版中告诉纳税人，下载软件后，如何选择和填写税务登记表，如何进行系统激活，怎样生成和创建报表，怎样录入报表，先录什么，后录什么，如何修改，如何生成压缩文件上报税务机关等。

使税务人员和纳税人一看就懂，容易操作。

　　同时结合实际情况，对纳税人开展了多形式、多渠道和多方式的培训辅导，因地制宜开展宣传，向企业提供具有针对性和专业化的纳税服务，采取集中培训、重点辅导等多种形式，从新申报表填写方法、报表间勾稽关系、软件应用、税务审批事项、税收政策等方面对企业进行辅导，使纳税人及时掌握新申报表的填报方法，适应新申报表的填报要求，明白如何办理纳税申报手续，正确填制相关报表，准确录入有关数据，从源泉上保证汇算清缴数据的可靠性，从而提高纳税人依法纳税意识和办税能力。

同时我们以所为单位举行税企恳谈会，印发宣传资料，开通企业所得税电子申报咨询热线，在大厅电子显示屏滚动播放宣传内容等，使广大纳税人明白电子申报的优越性，赢得了广大纳税人的理解和支持。

电子申报在推行过程中，我局出现了前所未有的互动现象，纳税人到税务机关学习相关操作方法和有关政策，税

篇二：

金融企业所得税管理工作岗位年度个人工作总结

　　金融企业所得税管理工作岗位

　　=个人原创，绝非网络复制，欢迎下载=

　　转眼之间，一年的光阴又将匆匆逝去。

回眸过去的一年，在×

×

（改成金融企业所得税管理岗位所在的单位）金融企业所得税管理工作岗位上，我始终秉承着“在岗一分钟，尽职六十秒”的态度努力做好金融企业所得税管理岗位的工作，并时刻严格要求自己，摆正自己的工作位置和态度。

在各级领导们的关心和同事们的支持帮助下，我在金融企业所得税管理工作岗位上积极进取、勤奋学习，认真圆满地完成今年的金融企业所得税管理工作任务，履行好×

（改成金融企业所得税管理岗位所在的单位）金融企业所得税管理工作岗位职责，各方面表现优异，得到了领导和同事们的一致肯定。

现将过去一年来在金融企业所得税管理工作岗位上的学习、工作情况作简要总结如下：

一、思想上严于律己，不断提高自身修养

篇三：

企业所得税总结

　　第十二章企业所得税

　　第二节纳税义务人、征税对象与税率

　　一、纳税义务人（具有法人资格的）

　　1、分公司不纳

　　事业单位、社会团体纳税

（一）居民企业（无限纳税义务）

　　1、注册地在境内；

2、实际管理机构在中国境内。

（二）非居民企业（有限纳税义务：

来源于境内或境外但与境内有联

　　系的所得）

　　注册地在外国且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所。

　　二、税率

（一）、基本税率为25%。

1、居民企业；

2、中国境内设有机构且所得与机构有关的非居民企业。

（二）、低税率为20%。

1、未设机构；

2、虽设机构但所得与机构无关联。

　　第三节应纳所得税额的计算

　　直接公式：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

　　间接公式：

应税所得=会计利润+|—税收调整项目

　　一、收入总额

（一）、特殊收入的确认（收付实现制）：

企业发生非货币性资产交换，

　　应视同销售

　　二、不征税收入和免税收入

（一）、不征税收入（从性质上不纳税）

　　1、财政拨款

（二）、免税收入（本应纳税而优惠）

　　1、国债利息收入；

2、权益性收益（投资），不包括公开发行并上市流通的股票、红利等权益性投资收益；

3、符合条件的非营利性收入

　　三、扣除原则和范围

（一）、扣除项目的范围:

企业实际发生的与收入取得有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

1、区分收益性支出和资本性支出。

收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本；

2、不征税收入的支出不扣。

（二）、扣除项目及其标准

　　1、工资、薪金支出：

合理的准予据实扣除

　　2、职工福利费（不超过工资薪金总额的14%）；

工会经费（2%）；

职工教育及附加（2.5超出的准予在以后的税率年度结转）可扣：

“五险一金“+补充保险

　　3、社会保险不可扣：

商业保险

　　4、利息费用：

向金融企业借款的利息支出可据实扣除；

向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款的可据实扣除；

资本化的不可扣除。

　　5、借款费用：

不需要发生资本化的准予扣除，作为资本性支出计入

　　有关资产的成本。

　　6、业务招待费：

按照发生额的60%扣除，发生的业务招待费超过销售额的千分之5的不准扣。

　　7、广告费和业务宣传费：

不超过销售收入的15%的准予扣除（超过的准予结转）

　　8、租赁费以经营租赁方式租入（所有权不转移）：

分配在每个时

　　期均匀扣除

　　以融资租赁方式租入：

按固定资产提取折旧费用，分

　　期扣除

　　9、公益性捐赠支出：

不超过年度利润（会计利润）总额12%的部分准予扣除

　　10、资产损失：

损失资产+不得抵扣的进项税，都可扣除

　　四、不得扣除的项目

　　1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资（相当于收入，征税之后才分配）

　　2、企业所得税税款

　　3、税收滞纳金；

行政罚金、罚款和被没收的财务损失。

　　4、超过标准的支出

　　5、未经核定的准备金支出。

　　6、与取得收入无关的其他支出

　　五、亏损弥补：

亏损可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

　　第三节

（一）除（无形资产同），下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　1、未投入使用的固定资产；