审计学阶段测评4Word文件下载.docx

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8年12月31日的银行存款余额

b检查20×

8年12月31日的银行对账单

c检查20×

8年12月31日的银行存款余额调节表

d检查20×

8年12月的支票存根和银行存款日记账

只要被审计单位已经签发了支票的，必要会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账，这是最有效的方法。

选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。

1.43.0审计意见的形成基础是（）

a审计证据

b审计程序

c审计准则

d审计人员

1.53.0X公司2008年12月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7000万元。

X公司能够对乙公司施加重大影响，2008年12月31日，X公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为1600万元，则X公司2008年12月31日应计提的长期股权投资减值准备为（）

a400万元

b500万元

c700万元

d0万元

1.63.0X公司于2009年1月1日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的20%，并对甲公司具有重大影响，X公司实际支付价款1000万元，另支付相关税费10万元。

同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为4400万元，X公司于2009年1月1日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（）

a1100万元

b1000万元

c1010万元

d1110万元

1.73.0报废固定资产的变价收入应记入（）

a营业外收入

b营业外支出

c固定资产

d固定资产清理

1.83.0如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表以充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表不应出具（）的审计报告。

a无保留意见

b保留意见

c无法表示意见

d无保留意见加强调事项段

当被审计单位持续经营假设合理，影响事项存在但被审计单位已披露时，注册会计师应当发表无保留意见但应增加强调事项段。

1.93.0注册会计师在审查被审计单位托管证券是否真实存在时，应采取（）

a向代管机构函证

b亲往代管机构盘点

c检查公司股票债券存根簿

d同代管机构逐笔核对记录

向代管机构函证是证实被审计单位托管证券是否真实存在的有效测试程序。

1.103.0采用权益法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）

a被投资单位实现净利润

b收到被投资单位分派的股票股利

c被投资单位以资本公积转增资本

d被投资单位计提盈余公积

1.113.0被审计单位某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：

在途存款100000元；

未提现支票50000元；

未入账的银行存款利息收入35000元；

未入账的银行代扣水电费25000元。

注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）

a1535000元

b1575000元

c1595000元

d1635000元

假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额，1585000+100000-50000＝1635000（元）。

1.123.0以下关于银行存款实质性测试程序不正确的提法是（）

a年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证

b在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据

c银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款

d函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核

本题考查银行存款的实质性程序。

1.133.0盘点库存现金时，通常实施（）

a定期检查

b突击检查

c通知检查

d不定期检查

本题考查库存现金的盘点程序。

1.143.0注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）

a取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

b检查银行存款收支的正确截止

c检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

d函证银行存款余额

选项ABD均属于实质性程序，选项Ｃ属于明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。

1.153.0注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后出具的审计报告的收件人应为（）

aABC股份有限公司

bABC股份有限公司管理层

cABC股份有限公司全体股东

dABC股份有限公司董事会

1.163.02009年3月5日对被审计单位全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。

被审计单位3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2009年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2008年12月31目库存现金余额应为（）元。

a1300

b2300

c700

d2700

首先，确认3月5日账实是否相符。

3月5日账面结存数＝账面余额＋已收现金未记账金额－已付现金未记账金额＝2000＋3000－4000＝1000（元），3月5日账实相符，也说明3月4日实存现金2000元。

然后用调节法计算12月31日（结账日）库存现金余额。

　　2008年12月31目库存现金余额＝1000＋（165500＋4000）－（165200＋3000）＝2300（元）。

1.173.0注册会计师在确定被审计单位收到外币出资，采用（）折合为记账本位币。

a合同约定的汇率

b收到出资时的市场汇率

c出资当月一日的市场汇率

d出资当月月末的市场汇率

外币出资，按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币。

1.183.0针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）

a每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

b担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

c现金折扣需经过适当审批

d每日盘点现金并与账面余额核对

1.193.0注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。

函证的对象应当是（）

aB公司的律师

b金融监管机构

cB公司存过款的所有银行

d公司的主要股东

本题考查银行借款的函证对象。

1.203.0企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）

a交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

b期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

c期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

d交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

2.多选题

2.14.0如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，注册会计师应当根据其重要程度，发表的审计报告意见类型为（）

a发表无保留意见

b发表保留意见

c发表否定意见

d发表无法表示意见

e带强调事项段的无保留意见

如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或无法表示意见。

如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或否定意见。

2.24.0针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有（）

a现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

b在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

c指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户

d期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

B项出纳人员不应登记相关收入费用明细账；

D项无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。

2.34.0投资企业与被投资企业存在（）关系时，投资方需要采用权益法核算该长期股权投资。

a控制

b重大影响

c共同控制

d无重大影响

e母子公司

2.44.0属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录的有（）

a股东名册

b投资协议

c承销或包销协议

d下属子公司的章程

e股票或债券登记薄

2.54.0下列属于注册会计师出具保留意见的审计报告的条件是（）

e对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露

如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：

（1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；

（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

2.64.0在对被审计单位股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括（）

a发行股票的登记簿、募股清单

b向外界回购的股票清单

c银行存款收款凭证

d银行存款对账单

e银行存款付款凭证

银行存款收付款凭证为记帐凭证，不属于注册会计师应当审查的原始凭证。

2.74.0审计报告应当包括的内容有（）

a收件人

b引言段

c管理建议书

d注册会计师的责任段

e审计意见段

审计报告的要素：

（一）标题

（二）收件人（三）引言段（四）管理层对财务报表的责任段（五）注册会计师的责任段（六）审计意见段（七）注册会计师的签名和盖章（八）会计师事务所的名称、地址及盖章（九）报告日期。

2.84.0审计人员在审计资本公积明细账时，若发现以下内容转增资本，则可以认为不正常的有（）

您答错了

a资本溢价

b关联者交易差价

c股权投资准备

d接受捐赠非现金资产准备

e拨款转入

本题考查资本公积中转增资本的会计处理是否正确。

2.94.0下列项目中会增加营业外收入有（）

a非流动资产处理利得

b非货币性资产交换利得

c债务重组利得

d政府补助

e接受捐赠利得

2.104.0下列情形中，注册会计师应在审计报告意见段之后增加强调事项段的有（）

a被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但未在财务报表中披露

b被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，已在财务报表中披露，且不影响已发表的意见

c被审计单位所持股票作为交易性金融资产，股票市价在资产负债表日后大幅下跌，但未在财务报表中披露

d由于违约在资产负债表日前已被起诉，被审计单位已在财务报表附注中披露

e由于客户违约，被审计单位在资产负债表日前起诉，被审计单位已在财务报表附注中披露

注册会计师在意见段之后增加强调事项段的主要情况为：

当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见时,和存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的意见时，注册会计师应在意见段之后增加强调事项段。

在A和C情况下，注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。