CPA考前总结会计经济法税法.docx
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CPA考前总结会计经济法税法
会计：
一、长期股权投资+企业合并+合并报表
在这段时间，一定要把教材的这三章作为一个整体来把握。
1.长期股权投资的初始计量（需要结合企业合并章节进行把握）：
区分同一控制企业合并、非同一控制企业合并、合并以外方式取得投资。
2.长期股权投资的后续计量：
熟练掌握成本法和权益法的核算方法，在后续计量中关注成本法和权益法的转换；在权益法的后续计量中，特别关注取得投资时被投资方账面价值和公允价值的差额对后续投资收益确认的影响，关注未实现内部交易损益对投资收益确认的影响、合营方向合营企业投出非货币资产产生损益的处理（10年新增，着重注意），后面两个知识点在如果需要编制合并报表的情形下，还需要在合并工作底稿中对未实现内部交易损益进行调整。
3.合并报表中的调整分录：
关注非同一控制下，分次交易实现合并在购买日的调整分录；非同一控制下，关注根据购买日子公司公允价值持续计算的调整分录；熟练掌握将个别报表上的成本法调整为权益法（注：
这个权益法是要考虑未实现内部交易损益的权益法）的调整分录。
4.合并报表中的抵销分录：
长期股权投资和被投资方所有者权益的抵销（关注非同一控制企业合并多次交易实现合并时商誉的计算；注意同一控制企业合并这笔抵销分录必然没有借贷方差额）；母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益项目；内部债权债务的抵销；内部商品销售业务的抵销；内部固定资产（无形资产）交易的抵销；合并财务报表中因抵销而产生的递延所得税。
5.反向购买，为2010年企业合并中新增的知识点，判断是否为反向购买、个别报表处理、合并报表处理。
6.合并报表的编制，要采用完全权益法进行处理。
二、日后事项
财务报表审计作为注册会计师的主要业务之一，日后事项一直是作为注册会计师考试会计科目考试的重点。
日后调整事项和非调整事项的判断，调整事项的具体会计处理，是考试中必考的考点。
（注意：
结合所得税考点）
三、政策变更+差错更正+会计估计变更
政策变更比较单纯，教材中最具有代表性的政策变更就是投资性房地产由成本模式转为公允价值模式；差错更正是一个大杂烩，考的就是会计的基本功，只有靠平时的积累，掌握每一个基础知识；估计变更无非就考察固定资产（无形资产）折旧（摊销）方法、折旧（摊销）年限的改变对后续折旧（摊销）额的影响。
（注意：
结合所得税考点）
四、借款费用
1．判断开始资本化的时点（同时满足三个条件）
2．借款费用资本化金额的计算：
首先是要区分专门借款和一般借款。
专门借款的资本化金额不和资产支出平均数挂钩，关键是未动用存款利息收入的计算问题。
一般借款关注的是超过专门借款而占用一般借款的时间，占用的金额。
若与固定资产结合，则会涉及到固定资产的入账金额的计算以及固定资产的后续计量等。
五、收入
该知识点可能考查销售商品和提供劳务收入的确认。
本知识点也可能结合日后调整事项、会计差错更正、所得税的处理以及利润表填列等进行考查。
有关收入的知识点主要包括：
现金折扣的处理、收取手续费方式委托代销、视同买断方式委托代销、分期收款销售商品、销售退回、售后回购、售后租回、存在销售退回条件的商品销售等等。
提供劳务中掌握完工百分比法的应用，建造合同有可能单独出题。
六、所得税——可单独出题
1．所得税的核算流程：
（1）计算资产或负债的账面价值
（2）计算资产或负债的计税基础
（3）根据上述两者差额计算可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异
（4）根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债
2．注意事项
（1）研究开发形成无形资产的处理——产生暂时性差异，但不确认递延所得税。
（2）可供金融资产公允价值变动计入资本公积，所以不作为纳税调整；其公允价值变动确认的递延所得税的对应科目是资本公积，不影响所得税费用的金额。
该知识点可以结合固定资产、无形资产、交易性金融资产、可供金融资产、国债利息收入等进行考查。
七、外币折算
可能和借款费用结合。
八、持有至到期投资和可供金融资产
关注债券类的可供金融资产。
九、资产减值
单项资产、资产组、资产组组合、商誉等减值要着重注意，注意计算分析题。
十、注意小章节考点
1.股份支付、政府补助页面虽少但考点可能穿插于其他题目，要明确细节处理；
2.每股收益：
计算公式多，但涉及面较广，涉及报表的题目都可以结合出题，本身属于生冷章节但最近考分比较多，要熟悉基本每股收益、稀释每股收益、每股收益列报等处理。
税法：
税法学习重难点：
税法复习重点
针对税法考试，我们要特别关注今年变化的部分，今年变化部分一定会作为今年的重要考点，大家主要关注增值税、土地增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税的主观题。
小税种主要是一些客观题。
下面分章给大家介绍今年考试需重点关注的内容。
第一章税法概论（了解）客观题
本章近几年主要是出1-2分客观题。
主要了解税种的级次、税收征管范围。
第二章增值税法（重点）主观题
本章是传统的重点章节，分值12分左右，特别关注增值税与消费税、营业税、资源税和企业所得税的结合出题。
行业类型主要关注烟草业、农产品加工业、机械制造业、木材加工厂类的计算题，特别是要关注新增的内容，新增内容主要关注调整增加的税收优惠、一般纳税人和小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的税务处理规定、增值税专用发票和海关专用缴款书的进项税额抵扣时限问题。
本章的免抵退税与关税的结合出题，也是传统考点，针对此我们关注关税的计税依据、免抵退税的两个不同计算公式的运用。
重点大家特别注意运输费、农产品的进项扣除计算方法，和进项税额转出处理，销售旧固定资产的处理，纳税义务发生时间。
第三章消费税法（重点）主观题
本章是传统的重点章节，分值8分左右，特别关注卷烟的处理、消费税抵扣的规定（11项）、复合计税组价的处理方法。
需要记忆卷烟、化妆品、白酒、啤酒、黄酒、金银的税率和纳税环节。
新增内容主要关注卷烟计税标准和税率的变化、卷烟批发环节加征一道消费税和白酒最低计税价格的规定。
重点消费税的纳税环节、委托加工应税消费品代扣代缴消费税的组价公式、复合计征消费税的计算方法和消费税抵扣的范围。
第四章营业税法（重点）主观题
本章是传统的重点章节，分值9分左右，特别关注与土地增值税的结合出题，关注行业：
娱乐业、房地产开发业、游览场所、金融业。
营业税的税率需要记忆。
本章基本每年都会有计算题出现，且相对比较简单，但会出现一些我们平常不太关注的业务，这个就是营业税的考试难点，需要我们根据题干的具体条件和实务联系，快速作出判断，如果实在无法作出，也不要花费太多的时间，因为顺利通过考试，时间的把握是关键。
新增内容主要关注教育部考试中心等考试业务的营业税规定和个人购房税收优惠规定。
重点税率的记忆，应税项目的确定和计税依据的确定。
第五章城市维护建设税法（非重点）主观题、客观题
本章是非重点章节，学员主要掌握与三大流转税的结合出题，城建税的税收优惠、计税依据。
重点税率记忆、免抵税额的城建税计税。
第六章关税法（比较重要）主观题、客观题
本章分值是3分，关税的计算是计算进口增值税和消费税的基础，所以关税成为比较重要的一个章节。
计税依据的组成内容、税收优惠、进口货物不同情况的适用税率和完税价格的确定都是我们要关注的问题。
注意与增值税、消费税、企业所得税的结合出题。
重点完税价格的确定。
第七章资源税法（非重点）客观题
本章分值是2分，注意与增值税、消费税、企业所得税的结合出题。
重点关注税收优惠、课税数量的确定。
重点税收优惠、特殊情况课税数量的确定方法。
第八章土地增值税（重点）主观题、客观题
本章分值5分，近年考试连续多年出计算题，学员重点关注近几年的计算题，关注扣除项目不同情况下的区别。
学员需要仔细研究教材的扣除项目。
关注房地产企业与非房地产企业的不同处理。
重点土地增值税扣除项目的不同处理。
第九章房产税、城镇土地使用税、耕地占用税（非重点章）客观题
本章一般4-5分，特别关注税收优惠项目，这个是对考生的最低要求，房产税的税率需要记忆。
每年考试基本都有这些小章节的小计算。
耕地占用税的征税范围、税收优惠、纳税期限。
新增内容主要关注无租使用其他单位房产的应税单位和个人，按照房产余值代缴房产税的规定、融资租赁房产的纳税人和纳税时间、地下建筑物征收城镇土地使用税的规定。
重点各税种的税收优惠，应纳税额的计算、纳税义务发生时间。
第十章车辆购置税和车船税法（非重点章）客观题
一般共3分，特别关注税收优惠项目，这个是对考生的最低要求，注意车辆购置税的计税依据，纳税期限、税率；车船税关注一些小的细节，比如车辆与船舶尾数的不同处理，拖船和非机动驳船按船舶税额的50%处理，车船税的征税范围。
新增内容主要关注1.6升及以下乘用车在2010年暂减按7.5%征收车辆购置税的规定。
重点各税种的税收优惠，应纳税额的计算。
第十一章印花税和契税法（非重点章）客观题
一般共3分，学员关注印花税的应税项目、计税依据、税收优惠，印花税的税率需要记忆。
印花税一章在今年有可能出计算题，所以学员要高度关注本章。
契税法一般出一道客观题，学员主要掌握税收优惠、纳税人、计税依据。
重点各税种税收优惠、纳税人、印花税计税依据、印花税税率
第十二章企业所得税法（重点）主观题
本章是传统的重点章节，关注纳税义务人、收入总额、免税收入、扣除原则和范围、不得扣除项目、税收优惠。
税收优惠比较多，学员也需要掌握。
广告费用的扣除限额、三项费用的扣除限额、业务招待费的扣除限额、公益性捐赠的扣除限额，这是必须掌握的内容。
税收优惠部分：
加计扣除优惠、小型微利企业的条件、创投企业优惠、加速折旧优惠、减计收入优惠、税额抵免优惠、其他有关行业的优惠。
掌握境外所得税税款扣除限额公式。
掌握应纳税所得额的计算、核定应纳税额的计算、跨地区汇总纳税所得税的征收管理、纳税申报表主表应纳税所得额之前与之后的项目类别。
新增内容主要关注非营利组织受赠免税规定、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费的具体扣除规定、广告费的具体扣除规定、佣金的具体扣除规定、资产损失税前扣除的所得税处理内容、企业重组所得税处理、房地产开发经营业务的所得税处理等。
重点税收优惠、扣除项目、应纳税额的计算
第十三章个人所得税法（重点）主观题
本章也是传统的重点章节，学员要重点关注个人所得税的各应税项目计算。
比如工资所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、个人出租居民住房所得、财产转让所得、股息红利利息所得应纳税额的计算。
要求记忆除九级超额累进税率、五级超额累进税率以外的税率。
要求学员掌握工资、劳务报酬不含税所得应纳税额的计算。
掌握居民企业与非居民企业的区分，工资所得的不同处理、全年一次奖金的计算方法及适用范围、税收优惠。
对个体工商户、个人独资企业、合伙企业、承包承租经营所得的计算，学员注意一下经营所得的计算，生计费的扣除，一般的扣除项目都是与企业所得税一样的，所以这里要与企业所得税结合学习。
新增内容主要关注个人转租收入计税规定、个人担任董事、监事的收入的计税规定、个人转让离婚房屋的征税问题和上市公司限售股的个人所得税规定。
重点承包承租经营所得的计算、各应税项目所得的计算。
第十四章国际税收协定（非重点）客观题
本章今年分值估计1-3分，国际税收协定产生的原因，产生的形式。
消除国际重复征税的主要办法，注意免税法、抵免法。
我们国家在税收协定上参照的主要范本，所遵循的主要原则。
重点国际税收协定产生的原因，消除国际重复征税的主要办法。
第十五章~第十六章税收征收管理法、税务行政法制（非重点）客观题
本章分值2-3分，学员要按照串讲的内容掌握这两章的内容，内容比较细，需要学员花费一定的时间看书，学员如果这两章没有学好，也可以选择性放弃。
重点知识点较碎，按串讲掌握。
第十七章~第十八章税务代理、税务咨询和税务筹划（非重点）客观题
各章有2分左右，掌握税务代理特点、范围，代理建账的内容。
涉税文书的特点。
税务咨询的形式，税务顾问突出的特点。
税务筹划的概念和特点。
重点税务代理范围、涉税文书的特点，税务咨询的形式，税务筹划的概念和特点。
总结：
距离我们考试的脚步越来越近了，最后的时间建议学员做一到两套的模拟题，找一下临场的感觉。
沉着应战。
经济法：
第一章经济法基础知识（2-3分）：
1、无效民事行为的种类（单选或者多选题）
2、无效民事行为与可撤销民事行为（两者混合在一起出单选题）
3、代理权的滥用和无权代理（单选或者多选）
4、表见代理（单选题）会考是否构成表见代理
5、诉讼时效部分
（1）短期诉讼时效（单选或者多选）
（2）诉讼时效的中止、中断与延长（单选）
6、仲裁的基本制度。
第一章的知识点很小很散，每个都是考点，把经常考的知识点给大家罗列一下。
这部分都比较直观，你看了记了就会，所以大家在考前一定要把第一章看一遍。
第二章个人独资企业和合伙企业法（7-8分）
1、个人投资企业的投资人和事务管理（投资人对受托人职权的限制不能对抗善意第三人，受托人禁止的行为）（单选或者多选）
2、个人独资企业的清算（5年的时间）（单选）
3、普通合伙企业（财产份额的转让、合伙事务的执行、合伙人的决议、损益分配、合伙企业与第三人的关系等）（必考）
4、特殊的普通合伙企业（单选）
5、有限合伙企业（事务的执行、除合伙协议另有约定可以将财产出质或转让等）（必考）
6、普通合伙人和有限合伙人身份之间的转变、责任的承担（单选或多选）
第三章外商投资企业法律制度（5分左右）
1、外商投资企业的出资比例和出资期限
（1）一般不得低于25%，低于25%不享有外商投资企业的优惠
（2）外商投资企业应该按照项目进度在合同或者章程中规定出资期限，未规定的审批机关不予批准。
A、一般出资：
一次缴清，6个月；分期出资，15%，3个月，总期限2年
B、收购资产或股权出资：
一次缴清，3个月；分期出资，60%，6个月，1年。
2、外国投资者并购境内企业的投资总额与注册资本的关系（必考）
3、外国投资者并购境内企业的出资：
现金，3个月；实物，工业产权，6个月。
4、外国投资者以股权作为支付手段并购境内企业（条件及程序的时间）
5、外国投资者进行战略投资的原则与要求（数字比较重要）（多选）
6、外商投资企业的合并与分立（新增知识，必考）
7、中外合资经营企业的合同与章程（相抵触，以合同为准）
8、中外合资经营企业的注册资本与投资总额（单选）
9、中外合资经营企业与中外合作企业的组织形式，特别决议的表决方式（结合复习）
10、外商先行收回投资的规定
当然，本章知识点数字居多，学习时大家注意总结。
第四章公司法（12分左右）会与证券法结合出综合题
1、对外投资和担保的限制
2、有限责任公司的设立（出资额，出资期限，货币资金的比例，不得以劳务出资，非货币资产出资缴纳的6个月）
3、有限责任公司的组织机构（股东会、董事会的表决方式，两者的职权区分，临时股东会的召开，临时股东会的时间通知，哪些人能提议）
4、公司董事监事高级管理人员的任职资格与义务
5、一人有限责任公司（10万，一次缴清）（必考）
6、有限责任公司股权转让（必考）
7、股份有限公司的设立（最低资本额，出资比例和期限，发起人的认购比例等）
8、股份有限公司组织结构（对外担保的审批，股东大会的召开，股东大会的决议方式和董事会的决议方式，上市公司的特别规定）
9、上市公司独立董事制度（多选）
10、股东诉讼（直接诉讼和间接诉讼）
11、公司股票的转让的限制（必考）
12、注意新增的公司合并、分立的债权债务承继
13、注意新增的股东提起解散公司诉讼和债权人申请人民法院制定清算组进行清算
本章的知识非常重要，大家多注意综合题的考点。
第五章证券法（15分左右）（注意和公司法结合出综合题）
1、首次公开发行股票的条件，特别是创业版首发并上市的条件（必考）
2、上市公司增发股票的一般条件（10个条件）
3、增发的条件、配股的条件（10+3）
4、非公开发行股票的条件（去年客观题）
5、发行可转换公司债券（分离交易与非分离交易的）
6、股票的上市与交易（去年综合题，今年要注意客观题）
7、一般债券的发行与上市
8、封闭式基金的上市条件（多选）、开放式基金（单选），基金持有人大会（新增，多选必考）
9、上市公司的信息披露和禁止交易行为（新增虚假陈述的界定，多选）
10、上市公司收购的一致行动人（多选必考）
11、要约收购及豁免申请（要约价格，价款支付方式，竞争要约）（客观题）
12、暂停上市和中止上市（区分是否严重，多选）
13、证券中介机构（证券公司的设立，多选）
14、新增的虚假陈述相关内容应当格外关注综合题的题目
本章全是条件，大家注意区分一般条件，记住特别的条件。
~~大家需要判断问的问题是否合法，说出与教材尽可能接近的理由
第六章企业破产法
考生要注意综合题
1、破产的申请与受理（破产界限，破产申请的提出）
2、管理人资格、人民法院指定，管理人报酬，管理人的职责（多选）
3、破产人的财产（取回权，撤销权,注意区分破产申请前6个月和1年的行为）
4、抵销权（非常重要，多选和综合题都易考）
5、破产费用和共益债务（优先于其他无担保债券，哪些是共益债务）（多选题会考）
6、破产债权申报（有无财产担保均需要申报）
7、债权人会议的职权和表决方式（客观题）
8、重整（申请人，重整草案的表决、重整的效力等）（多选或综合）
9、破产清算程序（别除权，破产财产的变价和分配，遗留事务的处理）
大家需要注意，本章可以和公司法结合，尽管结果肯定是个悲剧，大家还是需要掌握的。
成立一个公司，
（1）考公司的出资等
（2）考股东会的表决方式（3）考对外投资表决时，有股东异议，是否记载会议记录（4）达到破产界限，谁提出破产申请（5）公司是否有转移财产行为，是否在破产申请1年内发生，管理人是否有权追回（6）跟破产公司打交道的债权人能否行使取回权（7）破产公司的债权人是否能行使抵消权，其取得的对破产公司的债权是否合法（8）召开债权人会议，看公司是要重整还是和解（9）最差的结果是破产公司不思悔过，导致公司进入破产清算程序（10）看是否有人没有认领财产，对这些财产进行再分配，不分配的是否上缴国库
第七章国有资产法律制度
本章不用多说，再变也变不出个花样来。
大家要特别注意客观题
1、组织机构中董事会和监事会的职工代表（没有股东会）
2、重大事项的管理（哪些要本级人民政府批准）
3、企业资产损失的责任承担（直接、主管、分管、重要领导责任）
4、核准制和备案制（8个月还是9个月）
5、国有产权转让问题
6、国有股东转让上市公司股份（事先报批和事后报备的区别，协议转让，转让价款支付）（多选）
第八章物权法
今年本章仍然需要对综合题特别关注
1、物权的分类（所有权与他物权，用益物权与担保物权，动产物权和不动产物权）
2、物权基本原则（一物一权，公示公信原则）
3、占有的种类（单选或多选）
4、占有的推定及无权占有人和返还请求人之间关系（客观题）
5、物权的变动（非常重要，对于不动产，哪些不动产是登记生效，哪些是法律规定外的情况；对于动产，交付生效，哪些交付采用登记对抗主义）（多选或综合题）
6、交付的种类及区别（客观题）
7、所有权的取得原则（善意取得制度的构成要件，遗失物不适用善意取得）
8、物上请求权和债权请求权
9、所有权的权能（占有、使用、收益、处分）
10、业主建筑物区分所有权（业主大会的表决方式，多选）
11、共有（按份共有和共同共有，处分方式，对外关系）（客观题或综合题）
12、相邻关系的种类（多选题）
13、用益物权（A、土地承包经营权，30/50/70年，流转期限不得超过承包剩余期限；B、建设用地使用权，记住流转规则：
房随地走，地随房走，房地一体；C、地役权，不得与需役地分离，单独抵押等，地役权的效力，地役权与其他用益物权和相邻权的关系）
14、担保物权（A、抵押，不得抵押的财产，需要登记，登记对抗，抵押权的效力，抵押权的实现，注意清偿的顺序；B、质押，动产质押和权利质押；C、留置的效力）
第九章合同法（总则）
1、相对性（新增，多选）
2、要约与承诺（要约邀请与要约的区别，要约的迟到和迟延的区别，哪些要约不得撤回）（多选，必考）
3、合同成立的时间和地点（单选）
4、格式条款和免责条款（格式条款与非格式条款不一致的，以非格式条款为准；免责条款无效的两点）（客观题）
5、违约责任与缔约过失责任的区别（多选）
6、效力待定合同（多选）
7、合同的履行规则（多选和综合题均容易出）
8、同时履行抗辩，先履行抗辩，不安抗辩（注意区别，多选和综合题）
9、代位权和撤销权行使条件（客观题和综合题）
10、担保的方式
（1）保证，一般保证和连带保证，单独保证和共同保证，注意责任承担的区别；是否约定保证的期间等；
11、定金的效力（多选,出题方式：
以下有关定金的说法正确的有）
12、债权的转让和债务的承担（哪些债权不得转让，客观题）
13、合同的中止（法定的解除，法定的抵消，提存，客观题和综合题）
14、违约责任（责任承担方式，定金和违约金不可同时适用,客观题和综合题）
第十章合同法（分则）
1、商品房买卖合同、房屋租赁合同毫无疑问是重中之重（必考，很可能会涉及到综合题）
2、买卖合同（非常重要，标的物的交付，所有权的转移，风险责任的承担，价款支付，合同法综合题中出题老师的最爱，大家也需要关注客观题）
3、赠与合同（撤销权）（客观题）
4、借款合同（借款人未按照约定用途使用借款，借款利息）（客观题）
5、租赁合同（不定期租赁和买卖不破租赁）（客观题，必考）
6、承揽合同（定做人可以随时解除）（客观题）
7、建设工程合同（合同是否有效，合同的分包，垫资及利息，价款结算，承包人优先于抵押权和其他债权受偿）（客观题）
8、保管和仓储合同（注意费用问题）（客观题）
9、委托合同（注意委托关系与第三人的关系，隐名代理）（客观题）
10、技术合同（注意客观题和综合题，这部分需要好好理解）
第十一章外汇管理法律制度
1、资本项目外汇收支和经常项目外汇收支区分（多选，必考）
2、违反外汇管理条例的处罚（单选）
3、境外投资和外债管理（客观题）
第十二章支付结算法律制度
1、汇兑（2个月）（客观题）
2、托收承付（范围）（客观题）
3、单位卡（10万元的限制）（客观题）
4、信用卡的风险控制指标（单位卡和个人卡要区别）（客观题）
5、签发空头支票的责任（大于5%不低于1000元）（客观题）
6、银行结算账户（哪些可以存现金，取现金）（客观题）
第十三章票据法律制度
本章注意与合同法出综合题
1.票据关系和票据的基础关系（客观题）
2、票据的权利（取得的限制，是否受前手的权利瑕疵，丧失与补救，权利的消灭时效）
3、票据的抗辩（对物的抗辩和对人的抗辩）
4、票据的伪造和变造（分变造前和变造后承担责任）
5、票据的绝对记载事项（多选）
6、票据的背书（背书连续，背书不得记载事项及记载的后果，禁止背书的记载，法定禁止背书）（客观题和综合题）
7、承兑（提示承兑，承兑的效力，附条件的承兑视为拒绝承兑）
8、保证（附条件的保证，条件无效；保证人的责任；保证的效力；保证人行使追索权）
9、付款（银行需要尽到审查责任，仅是形式上的审查）
10、追索权（追索的形成条件，追索权的行使，只要考综合题，这个追索是必考的）
11、支票的金额和收款人名称可以授权补记。
12、涉外票据的法律适用（多选题）
第十四章工业产权法律制度
1、专利的保护期限（20年、
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