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财务管理制度与内部控制制度（doc11页）

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第二篇财务管理制度

第一章总则

第一条为了贯彻执行“企业财务通则”、“企业会计准则”使会计工作法规化、规范化、制度化，建立科学的会计程序，根据“中华人民共和国会计法”及财政部制定的“会计基础工作规范”制定本制度。

第二章财务人员的岗位职责

第一条建立会计人员职业道德规范，是会计人员强化道德约束的措施，会计人员在会计工作中应遵守职业道德，热爱本职工作，努力钻研业务，紧跟会计改革步伐，使自己的知识、技能适应所从事工作的要求。

第二条会计人员必须执行国家的方针、政策、法律、法规和国家统一的会计制度，认真履行“会计法”赋予的职责、权限，办理会计事务客观公正，实事求是。

第三条会计人员要对本单位的经济活动进行严格的核算、监督，保守本单位的商业秘密，不能私自泄露单位的会计信息。

第二项财务负责人的权责

第一条财务负责人是财务工作的管理者，对会计工作人员有领导责任，应领导会计机构的全体人员执行“会计法”，带头学法、守法、执法，做到以身作则，有令必行，有禁必止。

第二条财务负责人应保障会计人员依法行使职权，支持、配合会计人员办理会计手续，保证会计人员职权不受侵犯，保证会计资料合法、真实、准确、完整。

第三条公司法人代表对公司财务具有监督、检查的权利。

对违反《会计法》等相关法律和规章制度事情，有权制止。

第四项会计的职责

第一条会计人员必须按财政部制定的“会计制度”的设置会计科目，设置总帐、明细帐、附加帐，组成系统科学的帐薄体系，保证合理地反映单位的经营活动和财务活动。

第二条会计人员对发生的每一项经济业务必须取得完整的原始凭证，并根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。

对不合法的原如应拒绝受理。

第三条会计人员根据记帐凭证登记帐薄，做到内容真实、数字准确、帐帐相符、帐实相符。

第四条会计人员必须按会计资料进行经营活动的核算；进行准确的成本核算；进行进、销项税金及其他税金的正确核算。

帮助领导做好经营决策工作，按时向税务机关进行纳税申报，并准时送财务报表，做到内容完整，数字准确、真实。

保证会计信息质量。

第五条会计人员负责向董事会及全体股东，按董事会决议规定报告单位财务状况，参与单位经营和经营成果的预测及决策。

第五项出纳的职责

第六条严格遵守国家现金管理制度，做好现金管理工作，具体办理现金收付手续，报销时要认真审查原始凭证，凡不符合规定和手续不全的一律拒绝办理现金收付手续，严格把好关。

第七条不得从本单位现金收入中直接支付现金，特殊情况报开户银行审批，不能以白条或不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，借款报销必须由财务负责人与项目负责人签字才能办理现金支付手续。

第八条建立健全现金日记帐，逐笔记载现金收会，帐目日清月结。

第九条建立内部牵制制度。

负责保管现金、转帐等空白凭证，财务章由会计负责人保管，签发支票由两人以上共同处理。

支票填写必须写明对方单位、金额、用途，不能开具空白支票、延期支票。

第十条及时登记银行存款日记帐，及时与银行对帐，及时清理未达款项，记日记帐与银行对帐的工作由两人分别承担。

第三章财务管理制度

第一项发票的管理

第一条发票是财务会计收支活动的法定凭证。

必须建全发票管理制度，做到有条不紊。

第二条发票应指定专人购买并做好保管、核销工作，及时将发票废、用、存情况如实向税务机关汇报。

第三条增值税专用发票是重要商业凭证，并兼记销货方纳税义务和购货方进项税额合法证明，必须按税务机关的要求开具时限、专用发票的使用规定，如实填写，专册登记，进行领取、存根联、作废联记录，加强管好、用好发票的责任感。

第二项存货的管理

第一条存货是企业一项重要的流动资产，其价值在企业中占有很大比重，所以必须加强对存货的管理、核算，做好存货购、销、存工作，严格存货出、入库手续。

第二条低值易耗品购入后由专人保管，领用时要办理手续，建立备查薄。

第三条原材料、库存商品要进行分类核算，由仓库人员负责数量核算，由财务人员进行价值核算。

第四条定期对存货进行盘点，采用永续盘存法，与业务部门商品保管帐核对。

存货盘盈、盘亏按财政部制度上报上级部门批准做好会计处理，使存货帐记录与库存实物核对相符。

第三项固定资产的管理

第一条固定资产是生产经营的主要物质条件，必须加强管理，防止资产流失，以保证固定资产的真实性。

第二条正确计算折旧，是正确计算产品成本的前提条件，根据收入、费用配比的原则，每月按规定提取折旧。

第四项会计档案的管理

第一条会计凭证、会计帐薄、会计报表、合同及其他会计资料等会计核算的专业材料是记录经济业务的重要证据，必须加强会计档案的管理。

第二条对会计档案要进行科学管理，帮到妥善保存，存放有序，查找方便，严格执行安全、保密制度。

第三条会计档案为本单位提供使用，向外单位提供时，原则上原件不能借出，如特殊需要，须报上级主管批准，并限期归还。

第四条会计档案建档要求，保管期限、销毁均依据“会计档案管理办法”的规定执行。

第五条会计档案应由财务部指定人员保管，出纳人员负责货币资金业务工作，不能兼作会计档案保管。

第五项会计工作交接

第一条办理好会计工作交接，有利于保持会计工作的连续性，有利于明确责任。

会计人员离职时须将所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续，不能离职。

第二条移交时要编制移交清册，列明要移交的会计凭证、帐册、报表、有价证券、印章等。

重大的财务收支问题应向交接人员介绍清楚。

移交工作结束后，交接双方、监交人要在移交册上签名或盖章，以明确责任。

第三条专人负责监交，以保证交接工作顺利进行。

第四条移交人对自己已经办且已移交的会计资料的合法性、真实性要承担法律责任，不能因会计资料的移交而推脱责任。

第四章会计核算制度

第一条公司记帐会计年度自公历1月1日起至12月31日止，记帐本位币是人民币。

第二条公司记帐原则采用借贷记帐法，计价基础按历史成本计价，按权责发生制的原则确认收入的取得和费用的发生。

第三条公司将持有时间短、流动性强、价值变动风险很少、易于转换为已知金额现金的短期债券投资视为现金等价物。

第四条为了贯彻配比原则，要严格区分资本性支出和收益性支出。

收益性支出记入当期费用，资本性支出，如递延资产分以后年度五年内摊销。

第五条营业收入确认方法：

公司营业收入按下列标准确认：

○销售商品：

1、公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；

2、公司不再对该商品实施继续管理权和控制权；

3、相关的收入已经收到或取得了收款的证据；

4、与该商品有关的成本能够可靠地计量。

第六条利润分配程序

公司净利润按下列顺序分配：

1、弥补以前年度亏损；

2、法定盈余公积金，按税后利润10%提取；

3、法定公益金，按税后利润5%提取；

4、根据股东大会决议，可提取任意公积金；

5、支付普通股股利。

第七条分配投资者利润，经董事会决定其分配方案。

第五章财务报销制度

第一项财务支出、费用报销审批管理

第一条章程规定由总经理审批的部分各部门负责人的费用由总经理审批签字。

第二条本年度规定的计划行政费用和日常用报销、固定资产资金支出需经手人、部门经理、总经理审批签字。

第三条业务经营的费用报销需经手人、部门经理、总经理审批签字。

第二项报销审批程序管理

第一条经手人将原始凭证按要求粘贴整齐，到财务部办理审核手续。

第二条各部门会计应严格审核原始凭证，并认真填写报销单，对不符合财务报销制度的单据应不予审核。

第三条经财务审核的报销单经部门经理、单位负责人签字后，到财务部办理报销手续。

第四条各部门会计将每日报销后的报销单交与财务主管签字审核，然后及时做帐务处理。

财务主管审核的内容：

（1）报销单填写是否规范、工整，计算是否正确。

（2）报销单是否有分管会计、经手人、部门经理、单位负责人签字。

（3）费用开支是否合理、合法。

（4）如审核发现报销违反财经纪律、超出开支、不符合财务规定要求时，有权向负责人、部门财务人员提出异议，并提出处理意见。

第五条一次性费用支出超过2000元（包括2000元），须先经财务部经理审核后方可报销。

一次性费用支出超过5000元（包括5000元），须先经财务主管审核后方可报销。

第三项报销标准

（一）差旅费报销

第一条采用“三级报销制”报销时须财务审核、经手人签字、部门经理、分管副总经理批准才可报销。

第二条根据山西省国家机关、事业单位工作人员差旅费开支规定，结合本公司经营性质，补充规则如下：

1、差旅时间：

按启程日起，返回前日止，计算出差天数。

2、公司员工出差，原则上不准乘飞机、软卧。

特殊需要者必须先报分管副总经理批准。

3、出差期间发生的招待费，一般不予报销，特殊情况必须事先请示公司分管副总经理批准，方可办理报销手续。

参加会议期间的住宿费随会议安排标准报销。

4、各部门经理对出差人员应定任务、定人数、定地点、定时间，以控制费用。

5、凡与公司经营有关的出租车票、公交车票可以报销。

出租车票报销必需写明时间、地点、任务。

6、出差补助：

省内30元/天

省外50元/天

注：

省内当天返回（超过六小时）15元/天

7、住宿费标准

（1）

地区

总经理级

部门经理级

一般员工

A类

实报

100

80

B类

实报

80

70

C类

实报

60

50

说明：

A类：

北京上海广州深圳

B类：

省会城市

C类：

其他城市、地区

（2）到外地工程施工期间住宿超过15天时应考虑在当地租房，节省费用开支，将节省费用的50%用于工程人员补助。

（3）参加会议或培训，如有安排住宿随时会议、培训安排、补助减半。

注：

在住宿标准范围内实报实销，超标准部分由个人负担，特殊情况需分管副总经理批准方可报销。

员工随同部门经理出差时，可参照部门经理标准报销。

（二）招待费、交通费报销

第三条总经理、副总经理级别的业务招待费，根据实际情况实行实报实销，部门经理及一般员工如业务需要，须分管副总经理批准后方可报销。

第四条员工外出办事以公司车辆、公交汽车为交通工具。

如有特殊情况（发运、提取货物、随身携带较贵重物品）经部门主管批准后可乘坐出租车。

第五条报销出租车票时需填制“车票报销单”，注明乘车事由、时间、起止地点，经分管会计审核、部门经理签字、分管副总经理批示后方可到财务部报销。

第六条出租车票在乘车后六天内报销，逾期不报者一律不予报销，每次报销金额不得超过60元。

（三）通讯费管理

第七条传呼费、通讯费：

公司每月每人发放30元通讯费，超额部分自行解决。

（发放手机费不包含此项）

第八条手机费根据工作需要按级别发放或报销。

发放标准：

类别

1

2

3

4

5

6

数额

400

300

250

200

150

100

1类适合人员：

事业部、业务部门经理

2类适合人员：

业务部门经理

3类适合人员：

技术部门经理

4类适合人员：

开发、行政、财务部门经理

5类适合人员：

业务、技术主管

6类适合人员：

项目负责人、业务、技术主管

总经理、副总经理级别：

实报实销

注：

所有发放手机费用的员工不发放传呼费用；发放通讯费的员工在规定时间内必须开机（一般员工8：

30—22：

00，部门经理8：

30—24：

00）

因欠费原因停机，必须在4小计内交费开通。

（四）办公电话管理办法

办公电话应以长话短说，节省费用，严禁在电话上聊天为原则，因此办公电话采用按人发电话费，部门统一管理，以发卡的形式进行控制，超过部分部门自己解决。

第六章内部控制制度

第一项关于财务人员的若干细则

第一条各级财务人员应认真了解公司财务制度，具体工作严格按照财务制度规定执行。

第二条公司采用“会计委派制”，原则上由总公司向下属公司委派会计人员，各下属公司及部门原有财务人员应参加总公司组织的会计后续教育学习及考核，合格后方能参加子公司的财务工作。

第三条统一母子公司会计报表决算日及会计期间、会计政策—会计原则、会计程序、会计处理方法。

母公司对子公司的长期投资采用权益法核算。

第二项关于帐务日常工作的规定

第一条公司各部门财务应于每月25日结帐，30日前将当月资产负债表上报总公司财务部。

次月10日前，将本月销售统计表、费用明细表、往业明细表、财务指标分析表等责任表上报总公司。

第二条年度终了10日内，各子公司将本年度资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表报总公司财务。

年度终了20日内将次年财务预算表上报总公司财务。

第七项会计机构内部稽核制度

第一条为了防止会计核算工作中的差错，提高会计核算的工作质量，公司财务建立内部稽核制度，组织各部门财务人员进行交叉审核和工作考评。

第二条内部稽核工作主要内容：

1、审核收入、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算机是否正确。

2、审核实际发生的经济业务、财务收支是否符合法律法规规定。

3、审核会计凭证、帐薄、财务会计报表和其他会计资料内容是否合法、真实、准确、完善，手续是否齐全。

4、审核各项财产物资增减变动和结存情况，确定帐实是否相符。

第5、审核内部牵制制度（钱帐分管制度）是否健全。

第八项商品购销制度

第三条商品采购

1、商品采购应由专人负责，任何方式的采购均需由采购人员填写“申购单”，库管填写“入库单”。

付款手续如下：

（1）采用赊购方式购入货物时，库管需在验收货物后及时将“入库单”送交财务，“入库单”要注明赊购，需支付货款时，采购人员持“申购单”及“发票”到财务部办理结款手续。

“申购单”要注明货物入库。

（2）采用现结方式购入货物时，采购人员持“申购单”、“入库单”及“发票”到财务部办理结款手续。

（3）采用预付货款方式购入货物时，采购人员持“申购单”到财务部办理借款。

在货物入库且货款结清月持“入库单”及“发票”到财务部冲销借款，否则下次不予办理预付款。

（4）建立内部询价制度。

采购人员所询价格原则上应征得业务人员认可，否则由此产生的后果由采购人员负责。

（5）发现采购货物质量、性能与申购不符，财务部有权拒绝付款。

2、票据填写

（1）入库单应由库管填写并签字，应写明编号、日期、名称、规格型号、数量、单价和总价，入库单有采购人员、质检人员的签字为有效；出库单有使用人员的签字为有效；

（2）“申购单”需要申购人员、库管、采购部门经理的签字为有效；

3、请款金额的申请

（1）各部门经理每月将财务收支付计划送交财务部，以便资金统筹安排。

（2）金额在5万元以下（包括5万元），由部门经理签字方可办理付款手续。

（3）金额在100万元以下（包括100万元），由主管副总经理签字，财务主管审核方可办理付款手续。

（4）金额在100万元以上，由总经理签字，财务主管审核方可办理付款手续。

（5）销售合同严格按照合同的付款时间付款。

4、对于无销售行为的购货，无论金额大小必须经主管副总经理审批签字后方可办理付款手续。

5、库管要严格执行公司制定的库存管理制度。

（1）库管人员应认真及时填写“入库单”，做到帐、证、物相符。

由于库管工作失误造成的损失，应由库管个人负责。

（2）库管应于每周六上午将库存周报表上报财务部，每月30日上午报库存月报表。

（3）财务部每月28日根据库存金额与库管实地盘点核对，并及时调整帐务金额与市价的差额，防止企业出现潜亏。

第四条商品销售

1、销售商品应填写销售单。

库管只有收到销售单或领用单或借物单方可出货。

否则不办理任何出库手续。

（1）采用赊销方式销售商品，业务人员应在赊销当天填写销售单，由部门经理签字并注明赊销期限，库管接单出货。

货款要回时到财务部开具发票。

（2）采用现销方式销售商品，业务人员填写售单，由部门主管签字后，库管接单出库，填写出库单，并由领货人签字为有效。

业务人员持“销售单”、“出库单”、现金到财务部开具发票。

（3）公司内部使用货物，经手人需持部门经理签字的单据到行政部办理手续，方可办理出库。

（4）工程货物可依合同分批领货，领货时只填出库单，工程完工或进行至一阶段时由业务员和库房开写销售单，财务部依合同开具发票。

（5）部门贷用货物需填写“借物单”（由部门主管签字），库管办理借用手续，归还货物时，办理入库手续。

（6）已出库货物退回时，须由库管清点并办理入库手续，未办任何手续所造成的公司损失由经办人承担。

2、票据填写

（一）事前控制

1、财务人员直接参加与货权交割过程的监督，即每月都应对存货进行金额与数量的复合盘点。

2、确定对每一客户的信用政策。

业务部门从争取客户，扩大市场和加强竞争能力角度考虑，往往允许客户在收到货物后的一段时间内付款，而财务部门要根据客户的信用状况，分析其付款能力和按时付款的可靠性。

3、完善合同中的收款条款，收款期应限制在30日内，行业客户可根据实际情况签定，加强销售合同的审查和管理。

（二）事中控制

1、各部门货权交割过程必须有签收制度，即销售单须有客户签字。

2、库单须有库管及业务人员同时签字

3、会计人员应凭销售及进帐单开具发票，开票者应承担复核货款是否入帐的责任。

会计人员负责每月向总经理、部门经理提供应收款明细，以便进行帐款催讨。

（三）事后控制

1、建立应收帐款催讨制度，以便于及时收回货款，防止应收帐款帐龄过长。

对发生的合理的收帐费用，可给予列支企业成本费用。

2、要学会使用法律手段。

3、建立销售责任制。

将回款责任、期限落实到人，辅以考核挂钩、奖惩兑现的手段，实现资金回笼与销售人员的业绩相挂钩，以充分调动销售人员的积极性和主动性。

（四）处理办法

有销售合同的以销售合同所定付款日期为回款期；无销售合同的，自货物出售之日起30日为收款期，逾期按双倍贷款利率即10.725‰付息。

如：

1万元应收帐款每月计息107.25元，自超出收款期月起业务员的工资按基本工资发放。

第九项存货管理制度

第一条存货管理人员要认真学习国家物质工作的方针政策，做好购、销、存工作，管好公司资产。

第二条存货管理人员必须按财务制度规度设置存货明细分类帐。

明细帐要根据收、发凭证按日逐笔登记。

及时反映各种货物收、发、存实物数量；库管要设置货物卡片，按类别、编号顺序排列。

第三条严格掌握存货的入帐价值。

按“企业会计准则”规定各种存货应当按取得的实际成本记帐，确定存货数量的方法，采用“永续盘存法”以销定存。

第四条存货管理严格做到帐、卡、物相符。

按时出库存盘点周报、月报。

每月28日，财务人员到库房进行实地盘点，做到帐实相符。

发现帐实不相符，要及时找出原因，及时处理，及时调整帐面存货价值。

第五条货物入库要由技术部派专人协同验收，做好验收记录，严格检查品名规格、型号、数量、质量，核对无误后方可办入库手续。

对工程直接用料及时补办出入库手续。

第六条货物采用以销定购的储备方式。

发货时要检查出库单品名规格、数量、单价，严禁白条发货。

第七条协同财务做好商家的对帐工作。

第八条做好低值易耗的登记工作，建立备查帐。

第九条库存管理人员应填写并分类保存销出货物的保修单据，做好货物保质期内货物退换和返修入出库工作。

第十条做好库房防雨、防水、防盗工作，维护库房安全。

第十一条当工作出现问题时，库管应向主管领导汇报工作。

第十项附则

第十二条本守则的最终解释权归属公司财务部。