审计期末知识点整理+题目解析Word格式.docx

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A.应先由被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失

B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，会计师事务所应当是在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任，承担的赔偿责任应以不实审计金额为限

D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限

【解析】选项A，应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。

5.丙会计师事务所审计S上市公司的财务报表时，制定的审计计划存在明显疏漏，导致最终出具了不实报告。

对于该事项，下列说法中，正确的有（AD）。

A.丙会计师事务所应当承担补充责任

B.利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也有权要求丙会计师事务所清偿全部的债务

C.S上市公司清偿了全部债务后，可以就收费金额向丙会计师事务所追偿

D.丙会计师事务所就其所出具的不实报告承担赔偿责任的最高限额为该审计报告中的不实审计金额

【解析】根据司法解释第五条，事务所在故意的情况下，应当与被审计单位承担连带赔偿责任；

而第六条和第十条规定了事务所在过失的情况下，根据过失大小承担补充责任。

本题丙会计师事务所审计S上市公司时，制定的审计计划存在明显疏漏，可以判断该事务所存在过失的行为，因此应当界定为承担补充责任，故选项A、D正确。

选项B属于连带责任。

如果S上市公司能够清偿全部债务，事务所不需要再承担债务；

如果对S上市公司的财产依法强制执行后仍不足赔偿损失，由丙会计师事务所在不实审计金额范围内承担相应的补充赔偿责任，选项C错误。

27页第三章/职业道德基本原则1~6定义

诚信：

要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实、秉公处事、实事求是。

独立性：

从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。

客观和公正：

要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。

专业的胜任能力和应有的关注：

要求会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力。

保密：

在没有取得客户同意的情况下，不能泄露任何客户的涉密信息。

良好的职业行为：

会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。

1.以下各项不属于职业道德基本原则的是（D）。

A.诚信

B.保密

C.专业胜任能力和应有的关注

D.成本效益原则

【解析】职业道德基本原则包括：

诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

2.以下针对独立性原则的说法，不正确的是（C）。

A.独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求

B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性

C.注册会计师只需要从实质上保持独立性

D.注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立

【解析】注册会计师需要从实质性和形式上保持独立。

3.某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工作，这种行为违反了职业道德中的（D）原则。

B.客观和公正

D.良好的职业行为

【解析】职业道德基本原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得有下列行为：

1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；

2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。

7.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（D）。

A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益

C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密

D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则

【解析】选项D不正确，注册会计师在社交活动中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。

9.在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是（B）。

B.独立性

C.客观和公正

D.良好职业声誉

1.注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有（BCD）。

A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票

B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息

C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息

D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

【解析】保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得：

（1）未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息；

（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是向近亲属或关系密切人员泄密的可能性。

32页第三章/可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素

1、自身利益导致不利影响的情形主要包括：

（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益

（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户

（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系

（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户

（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户

（6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误

2、自我评价导致不利影响的情形主要包括：

（1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告

（2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象

（3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员

（4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响

（5）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务

2.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（ABC）。

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票

D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

【解析】选项D属于过度推介导致的不利影响。

3.以下属于自我评价导致的不利影响的情形有（AB）。

A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告

B.会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计

C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事

D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力

【解析】选项C产生密切关系的不利影响；

选项D产生外在压力的不利影响。

6.A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（ABC）。

A.征得客户同意与前任注册会计师沟通

B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

D.如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接

【解析】如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

37页第三章/收费

是否对职业道德基本原则产生不利影响，取决于收费报价水平和所提供的相应服务。

不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素：

1、业务的性质2、可能的收费金额区间3、确定收费的基础

4、是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果。

注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

防范措施主要包括：

1、预先就收费的基础与客户达成书面协议

2、向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础

3、实施质量控制政策和程序

4、由独立第三方复核注册会计师已执行的工作。

注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。

注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。

6.B会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求，将所承接业务转让给A会计师事务所，为此A事务所向其支付了二千元介绍费，针对该事项以下说法正确的是（D）。

A.属于事务所之间的正常业务往来，不影响职业道德

B.业务介绍费用较低，不会对职业道德产生不利影响

C.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，但可以采取相应防范措施予以消除或降低

D.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，没有防范措施消除或降低不利影响

【解析】注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

8.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone4S手机，针对该事项，以下说法正确的是（D）。

A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则

C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受

【解析】如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。

如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。

10.在承接业务时，如果会计师事务所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对（C）产生不利影响。

A.独立性

【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

7.会计师事务所在确定收费时，应当考虑的因素有（ABD）。

A.提供专业服务所需承担的责任

B.所需专业人员的水平和经验

C.被审计单位错报金额的大小

D.各级别人员提供服务所需要的时间

【解析】会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。

9.或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响，不利影响存在与否及其严重程度取决于下列（ABC）因素。

A.是否由独立第三方复核

B.可能的收费金额区间

C.确定收费的基础

D.专业胜任能力

【解析】或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响。

（1）业务的性质；

（2）可能的收费金额区间；

（3）确定收费的基础；

（4）是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果。

48页第四章/业务期间（财务报表涵盖期间）★会算

注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖期间独立于审计客户。

业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。

主要防范措施包括：

（1）不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员；

（2）必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作；

（3）由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

4.甲会计师事务所自2012年1月3日起为乙公司2011年度财务报表实施审计工作，2012年1月25日出具审计报告，以下针对业务期间说法正确的是（A）。

A.2012年1月3日至2012年1月25日

B.2012年1月1日至2012年1月25日

C.2011年1月1日至2011年12月31日

D.2011年1月1日至2012年1月25日

【解析】业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，所以正确答案为A。

5.甲会计师事务所自2012年1月3日起为乙公司2011年度财务报表实施审计工作，2012年1月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（D）。

【解析】注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。

11.2012年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2010年3至2010年12月担任A公司会计，针对该事项，以下说法正确的是（D）。

A.王英在被审计单位供任时间在财务报表涵盖期间之前，可以采取防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平

B.项目组可以采取复核该成员已执行的工作防范对独立性的不利影响

C.项目组可以不安排该成员负责其原来所涉及的相关工作

D.该事项没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，事务所不得将王英分派到审计项目组

【解析】如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

2011年财务报表包含了2010年的期末余额，所以应当选择D。

13.甲会计师事务所委派A注册会计师担任戊有限责任公司审计项目合伙人已连续五年，在戊公司成为公众利益实体之后，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为（B）。

A.1年B.2年C.3年D.5年

【解析】如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。

3.甲会计师事务所为乙公司代编了2011年度财务报表，之后乙公司又拟聘请甲事务所为其进行年报审计，为了避免因自我评价产生的不利影响，甲事务所采取的以下（AC）措施可以将不利影响消除或降至可接受的水平。

A.由其他会计师事务所重新为乙公司代编财务报表，并且承担相应责任

B.实施项目质量控制复核

C.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员

D.实施项目组内部复核

【解析】主要防范措施包括：

【单选题】假设ABC会计师事务所于2007年12月1日开始接受委托，承接对甲公司2007年度财务报表进行审计，在2007年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2008年3月15日。

假设ABC会计师事务所于2008年3月15日提交了审计报告，则下列审计业务期间的起点至终点的表述中，恰当的是（A）。

A.2007年12月1日至2008年3月15日

B.2007年12月31日至2008年3月15日

C.2008年1月1日至2008年3月15日

D.2007年1月1日至2008年3月15日

【解析】选项A恰当。

根据业务期间的定义，ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计时间是2007年12月1日，出具审计报告日2008年3月15日。

【单选题】假设ABC会计师事务所于2007年12月1日开始接受委托，已经连续5年对甲公司财务报表进行了审计，双方约定2012年3月18日对2011年度的财务报表出具审计报告并且决定在2012年9月15日后双方终止一切业务关系。

ABC会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应当保持独立性的期间是（C）。

A.2007年12月1日至2012年3月18日

B.2007年1月1日至2012年3月18日

C.2007年1月1日至2012年9月15日

D.2007年12月1日至2012年9月15日

【解析】选项C恰当。

根据业务期间的定义，虽然ABC会计师事务所承接甲公司财务报表审计时间是2007年12月1日，但是甲公司2007年财务报表涵盖的期间要追溯到2007年1月1日，故保持独立性的期间的起点是2007年1月1日；

审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的时间，即2012年9月15日为止。

80~81页第五章/财务报表审计总体目标

1、总体目标

（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照使用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

1.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。

以下对甲公司财务报表审计目标的导向作用的判断事项中，不恰当的是（C）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了不仅注册会计师对财务报表发表意见，同时需要对审计单位内部控制是否存在重大缺陷、是否存在违反法规行为提供鉴证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

【解析】选项C不恰当。

审计目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，不对内部控制本身发表鉴证意见，也不是对甲公司是否存在违反法规行为提供鉴证。

1.以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有（ABCD）。

A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

C.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等

D.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告

【解析】注册会计师执行财务报表审计的总体目标是：

（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

以上选项都属于审计总体目标内容。

102页第六章/具体审计计划

1、风险评估程序

2、计划实施的进一步程序

3、计划其他审计程序

以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（A）。

A.A注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动

B.A注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过

【解析】选项A不恰当。

注册会计师在计划审计工作前开展初步业务活动，而不是计划审计工作后开展初步业务活动。

2.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。

在A注册会计师考虑实施的以下事项中属于具体审计计划包括的内容有（ACD）。

A.风险评估程序

B.确定审计范围、时间安排和方向

C.计划实施的进一步审计程序

D.计划其他审计程序

【解析】选项B是总体审计策略的内容。

120页第七章/审计证据的充分性与适当性

1、充分性

获取的审计程序应当充分，足以将与每个重要认定相关的审计风险限制在可接受水平。

2、适当性

（1）相关性

用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。

特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。

控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

实质性程序旨在发现认定层次重大错报，包括细节测试和实质性分析程序。

（2）可靠性

从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

4.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。

A注册会计师应当制定审计计划来规划审计工作。

以下有关计划审计工作的描述中，不恰当的是（B）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和甲公司共同的责任

【解析】适当的基准取决于甲公司的具体情况、包括各类报