中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题3.docx
《中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题3.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题3.docx（13页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题3
2021年中级会计职称考试《中级会计实务》模拟题3
【单选题】某企业期末持有一批存货，成本为1000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（ ）万元。
A.1000
B.800
C.200
D.0
【答案】
A
【解析】
资产的计税基础＝资产未来可税前列支的金额＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额＝1000－0＝1000（万元）
【单选题】下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是（ ）。
A.企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债
B.期末计提坏账准备
C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
D.可供出售金融资产公允价值变动
【答案】
A
【解析】
选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异。
【判断题】在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额，应当计入以该外币一般借款所购建固定资产的成本。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
N
【解析】
外币专门借款汇兑差额在借款费用资本化期间要资本化，计入符合资本化条件的资产成本。
外币一般借款的汇兑差额不能资本化，只能计入当期损益。
【判断题】在融资租赁情况下，以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
Y
【解析】
在分摊未确认的融资费用时，承租人应当采用实际利率法。
未确认融资费用的分摊率的确定具体分为下列几种情况：
①以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
②以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
【判断题】资产余值，是指在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的账面价值。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
N
【解析】
资产余值，是指在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。
【判断题】未担保余值，是指租赁资产余值中扣除就承租人而言的担保余值以后的资产余值。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
N
【解析】
未担保余值，是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。
【判断题】购买少数股权时，所支付购买价款与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额的差额，应当计入营业外收入。
（ ）
Y、对
N、错
【答案】
N
【解析】
购买少数股权时，所支付购买价款与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额的差额，应当计入资本公积。
【多选题】下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B、满足特定条件时可以采用公允价值模式
C、同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
D、同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式
【答案】
ABD
【解析】
同一企业的投资性房地产，不得同时采用成本模式和公允价值模式进行核算。
【判断题】对于用于生产产品的原材料，如果企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格，表明该项原材料的可变现净值低于成本。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
Y
【解析】
【判断题】企业发生的产品设计费用应全部计入存货的成本。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
N
【解析】
为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本，除此之外，企业发生的产品设计费用应是计入当期管理费用。
【判断题】企业接受投资者投入的商品应该按照该商品在投出方的账面价值入账。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
N
【解析】
投资者投入的存货，应按照投资合同或协议约定的价值确定其成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
【判断题】投资者投入存货的成本，应按投资双方约定的价值入账，与存货的公允价值无关。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
N
【解析】
根据新准则的规定，投资者投入存货的成本，应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
【判断题】投资者投入的存货，均应按投资合同或协议确定的价值作为实际成本。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
N
【解析】
如果投资合同或协议约定的价值不公允，则不应按合同或协议确定的价值作为实际成本，应按公允价值处理。
【计算分析题】甲公司2×15年以前执行原行业会计制度，由于甲公司公开发行股票、债券，同时因经营规模或企业性质变化而成为大中型企业，按照准则规定应当从2×15年1月1日起转为执行《企业会计准则》，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。
该公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
假定已按照新的会计科目进行了新旧科目的转换。
有关资料如下：
（1）对子公司（丙公司）投资的后续计量由权益法改为成本法。
对丙公司的投资2×15年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
（2）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量改为公允价值计量。
该短期投资2×15年年初账面价值为2000万元，公允价值为1900万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为2000万元。
（3）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2×15年发生符合资本化条件的开发费用1200万元，本年摊销计入管理费用10万元，税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的175%，按照税法摊销为17.5万元。
（4）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。
该管理用固定资产原来每年折旧额为100万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计算，2×15年计提的折旧额为220万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。
（5）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
甲公司生产用无形资产2×15年年初账面余额为1000万元，原每年摊销100万元（与税法10年的规定相同），累计摊销额为300万元，未发生减值；按产量法摊销，2×15年摊销120万元。
变更日该无形资产的计税基础与其原账面价值相同。
本年生产的产品已对外销售。
<1>、根据上述业务判断是否属于会计政策变更或会计估计变更；属于会计政策变更的如果需要追溯的，编制其2×15年采用追溯调整法的会计分录，如果不需要追溯的，编制其2×15年采用未来适用法的相关会计分录，同时说明是否确认递延所得税；属于会计估计变更的，编制其2×15年采用未来适用法的相关会计分录，同时说明是否确认递延所得税。
（答案中的金额以万元为单位）
【答案】
业务
（1）
①属于会计政策变更，且应采用追溯调整法
②借：
盈余公积50（500×10%）
利润分配——未分配利润450（500×90%）
贷：
长期股权投资500
业务
（2）
①属于会计政策变更，且应采用追溯调整法
②借：
递延所得税资产25（100×25%）
盈余公积7.5（75×10%）
利润分配——未分配利润67.5（75×90%）
贷：
交易性金融资产——公允价值变动100
业务（3）
①属于会计政策变更，采用未来适用法
②借：
管理费用10
贷：
累计摊销10
③不确认递延所得税
业务（4）
①属于会计估计变更，采用未来适用法
②借：
管理费用220
贷：
累计折旧220
③确认递延所得税资产30（120×25%）万元
业务（5）
①属于会计估计变更，采用未来适用法
②借：
制造费用120
贷：
累计摊销120
③确认递延所得税资产5（20×25%）万元
【解析】无
【多选题】下列关于民间非营利组织受托代理业务的表述中，正确的有（ ）。
A、民间非营利组织不是受托代理资产的最终受益人
B、受托代理资产为货币资金的，可以直接借记“银行存款”、“现金”等科目
C、民间非营利组织因从事受托代理业务，接受受托代理资产而产生的负债即为受托代理负债
D、民间非营利组织无权改变受托代理资产的用途
【答案】
ABCD
【解析】
本题考核受托代理业务的核算。
民间非营利组织在受托代理业务中仅仅起到“中介人”的作用，所以其不是最终的受益人，也没有权利改变受托代理资产的用途，选项A、D正确；受托代理资产为货币资金的，可以在“银行存款”、“现金”下边设置“受托代理资产”明细科目来核算，选项B正确。
【多选题】关于企业承担债务担保的会计处理表述中，正确的有（ ）。
A.法院尚未判决的，应当合理估计败诉的可能性及败诉后可能发生的损失，判断是否需要确认预计负债
B.法院已判决败诉并且不再上诉的，应当按照法院判决的应承担的损失金额，确认其他应付款
C.法院已判决败诉并且不再上诉的，应当按照法院判决的应承担的损失金额，确认预计负债
D.法院已判决败诉不服而上诉的，应当按照初审法院判决的应承担的损失金额，确认其他应付款
【答案】
AB
【解析】
法院已判决败诉并且不再上诉的，应当按照法院判决的应承担的损失金额，确认实际的负债，而不再是预计负债；法院已判决败诉不服而上诉的，只能根据初审法院所判赔偿数额，调整预计负债金额，不能确认其他应付款。
【多选题】下列关于最佳估计数的说法中，正确的有（ ）。
A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
B.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围上限
C.所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及多个项目的，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率加权计算确定
D.所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按照最可能发生金额确定
【答案】
ACD
【解析】
按准则规定，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定，即：
上下限金额的平均数确定。
所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：
①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定；
②或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果
【多选题】关于最佳估计数的确定，下列说法中正确的有（ ）。
A.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内的各种结果发生的可能性不相同的情况下，或有事项涉及单个项目的，按最可能发生的金额确定最佳估计数
B.所需支出不存在一个连续范围，或者虽然存在一个连续范围，但该范围内的各种结果发生的可能性不相同的情况下，或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定最佳估计数
C.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素
D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整
【答案】
ABCD
【解析】
【多选题】将或有事项确认为负债，其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。
下列说法中不正确的有（ ）。
A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且在该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定
B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定
C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认
D.如果所需支出存在一个连续的金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额中的较小者确定
【答案】
BD
【解析】
选项B不正确，应按各种可能结果及相关概率计算确定，也即加权平均计算；选项D不正确，应按该范围上、下限金额的平均数确定。
【单选题】甲公司为房地产开发企业，2017年1月份，甲公司共销售商品房150套，价款30000万元。
该商品房工程尚未完工，甲公司已经收到首付款9000万元。
不考虑其他因素，下列关于甲公司收入确认时点的表述正确的是（ ）。
A.应于2017年1月份确认收入30000万元
B.应于2017年1月份确认收入9000万元
C.应于工程完工时确认收入30000万元
D.应于收到剩余款项时确认收入
【答案】
C
【解析】
企业根据合同或协议约定，仍有责任实施重大行动，如工程尚未完工。
在这种情况下，企业通常应在实施的重大行动完成时确认销售商品收入
【多选题】一项包括建造数项资产的建造合同，每项资产应当分立为单项合同时，需要同时满足的条件有（ ）。
A.每项资产均有独立的建造计划
B.与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款
C.每项资产的收入和成本可以单独辨认
D.该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分
【答案】
ABC
【解析】
一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同：
①每项资产均有独立的建造计划；②与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；③每项资产的收入和成本可以单独辨认。
【判断题】事业单位的事业基金就是非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
N
【解析】
本题考核非财政补助结余分配。
事业单位的事业基金主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，还包括非财政补助结转的部分。
【判断题】财政直接支付和财政授权支付是国库集中收付改革后采用的国库集中支付方式。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
Y
【解析】
在国库集中支付制度下，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。
【判断题】在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时再确认财政补助收入。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
Y
【解析】
"财政直接支付方式下，对财政直接支付的支出，事业单位收到“财政直接支付入账通知书”时，按照通知书中的直接支付入账金额，借记“事业支出、存货”等科目，贷记“财政补助收入”科目。
【判断题】对于由财政直接支付方式购买的存货，事业单位应借记“存货”科目，贷记“银行存款”科目。
（ ）
N.错
Y.对
【答案】
N
【解析】
事业单位应借记“存货”科目，贷记“财政补助收入”科目。
升级会员 