项目竣工财务决算评审方案.docx

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项目竣工财务决算评审方案

一、编制依据：

1.《中华人民共和国审计法》

2.《中华人民共和国国家审计准则》（2010年审计署令第8号）

3.《政府投资项目审计规定》（国家审计署2011-1-14发布）

二、前期工作：

在审计业务委托单位向被审计的投资项目的建设管理单位下达审计通知书后，通过查阅资料、踏看现场，调查了解投资项目的相关情况，形成调查记录，评估投资项目存在重要问题的可能性，确定审计应对措施。

1.考虑从以下方面了解被审计投资项目：

（1）投资项目的性质、类别、规模、承建方式及其建设特点；

（2）投资项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现重大变更；

（3）审计所需的相关资料的可获得性；

（4）工程材料的供应方式；

（5）工程价款结算情况；

（6）工程项目预算、结算、决算已审核情况及审核结果的处理；

（7）工程项目现场施工条件；

（8）其他需要了解的情况。

2.考虑从以下方面了解被审计项目的建设管理单位的基本

情况：

单位性质、组织结构；职责范围或者经营范围；财政财务管理体制和业务管理体制；相关信息系统及其电子数据情况；以往接受审计和监管及其整改情况；针对投资项目需要了解的项目实施单位其他情况。

三、审计目标：

按照审计业务委托单位的委托目的，圆满完成投资项目决算审计，真实反映投资项目的财务决算情况，最大程度的节约国家投资，防止国有资产流失。

四、审计范围：

“基本建设竣工项目概况表”、“基本建设项目财务决算表”、“基本建设项目年度财务决算表”、“基本建设竣工项目投资分析表”、“基本建设竣工项目成本表”、“基本建设竣工项目预计未完工程及费用表”、“基本建设项目待核销基建支出表”、“基本建设竣工项目转出投资表”、“基本建设竣工项目交付使用资产表”的编制的真实性、完整性和合法性；具体内容为：

（1）竣工决算编制依据；

（2）项目建设及概（预）算执行情况；（3）建设成本；（4）交付使用资产；（5）尾工工程；（6）结余资金；（7）基建收人；（8）投资包干结余；（9）投资效益评价。

五、审计内容：

（一）竣工决算报表编制审计

1.根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、”竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

2.审查竣工决算说明书。

考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

（二）项目建设及预算（概算）执行情况审计

1.核实各种资金渠道投入的实际金额。

2.查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。

3.审核实际投资完成额。

4.审查调整概算。

根据有关规定审查概算调整原则、各种调整或帐外资材等问题。

3.审查交付无形资产。

4.审查交付递延资产。

5.审查交付的其他资产。

（五）尾工工程审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。

（六）结余资金审计

1.核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无小金库。

2.审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。

加有库存器材积压情况，要查明原因。

3.审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。

4.审查往来帐款，核实质权债务。

重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

（七）基建收入审计

1.查清基建收入来源，核实基建收入数额。

2.审查基建收入分配依据，核实基建收入分配数额。

系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

5.核实项目超概算的金额，分析超概算钓原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

（三）建设成本审计

1.抽查建筑安装工程结算，抽查面不少干建筑安装完成额的

15％，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。

2.审查设备，材料运杂费和采保费的核算情况。

3.审查待摊投资的列支内容和分摊情况。

4.审查其它投资的列支情况。

（四）交付使用资产审计

根据投资项目的申报、立项等文件，审查交付使用的资产是否符合项目文件的验收条件。

1.审查交付的固定资产。

其中房屋、建筑物、不需安装的设备

按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于

50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。

2.审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交

3.审查上缴和留成使用情况。

（八）投资包干结余审计

根据项目总承包合同，核实包干指标完成情况，查明有无将来完工程投资作为包干结余参与分配，以及包干结余分配是否合规。

（九）投资效果评价

1.实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响。

2.根据设计要求考核现有生产能力，测算单位生产能力投资，进行造价分析。

3.测算投资回收期（静态、动态）、财务净现值、内部收益率，并与设计指标进行比较。

4.分析贷款偿还能力。

（十）其他根据国家有关规定和投资项目具体情况确定的审计内容。

六、审计重点

根据审计业务委托单位的委托，以及投资项目的实际情况，结合前期调查工作对审计重点问题的职业判断，进一步确定审计重点。

审计人员应从以下几方面考虑确定政府性投资项目决算审计的审计重点：

1.投资项目建设管理情况

主要审查项目执行基本建设程序的合规性和实施现场管理的规范性。

具体内容包括：

（1）项目执行基本建设程序情况：

项目是否按照规定办理土地、

规划、环评审批，前期是否进行可研论证、立项审批，是否存在先建后批、批小建大现象；项目是否办理施工报建、施工许可手续；

（2）项目实行“四制”管理情况：

项目是否实行法人责任制；需要招标采购的工程或服务是否履行招标采购手续，招标采购程序是否合规、有效；监理人员履行“三控两管一协调”监理职责是否到位；工程各参建单位是否签订建设工程书面合同，合同签订内容是否完整、合规，与招标投标文件是否一致；

（3）工程发生变更、现场签证情况：

工程发生重大变更事项是否履行审批手续，现场签证内容是否真实有效，隐蔽工程是否附有原始计量底稿、影像资料，签证资料鉴证单位签字、盖章手续是否齐全；

（4）工程质量控制情况：

审查各建设主体是否具备相应资质，施工企业内业资料是否完备，各项工序验收手续是否齐备，构成工程实体主要材料是否履行检测、检查手续，工程交付使用前是否进行验收，各建设主体是否签订质量责任保证书。

2.工程结算造价情况

主要审查工程结算价款的真实性、合规性。

具体内容包括：

（1）审查有关单位提报的工程造价结算资料是否完整、真实，工程竣工图纸、工程发生变更、现场签证是否履行审批确认手续；

（2）审查工程量、价格、费用计算依据是否充分，是否符合施工合同、招投标文件及国家、地方颁布的规范性文件规定，数值统计计算是否正确；

（3）工程竣工结算造价审计时，要注意把握三个“一致”，一是把握招标合同内工程量与竣工图内工程内容是否一致，二是把握竣工图内工程内容是否与实际现场完成工程内容是否一致，三是使用工程量清单招标的项目工程量清单子目规定的工作内容是否与实际施工工序工艺相一致。

3.建设资金管理使用情况

主要审查建设资金筹集、使用及核算的规范性、有效性。

具体内容包括：

（1）建设资金来源构成，是否足额按时到位；

（2）建设资金拨付是否履行审批手续，是否存在挪用、挤占及不按规定用途使用建设资金问题；

（3）是否按照建设合同约定、工程形象进度及时拨付工程款，有无拖欠工程款现象；

（4）是否按照会计制度建立会计账簿对建设资金进行登记核算，账务核算是否及时、规范，现金及票据使用是否符合有关规定，是否编制项目财务决算表对已经交付使用的建（构）筑物、设备按规定及时结转。

4.工程项目绩效情况

主要审查项目的经济性、效率性和效果性。

具体内容包括：

在对项目的有关经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，重点审查项目建设成本、工程造价、投资控制、达产能力与设计能力差异、偿债能力、持续经营能力等实施绩效，根据管理需要和项目特点选用社会效益指标、财务效益指标、工程质量指标、建设工期指标、资金来源指标、资金使用指标、实际投资回收期指标、实际单位生产（营运）能力投资指标等评价指标进行分析、评价和提出改进意见。

）从外围展开调查的，延伸审计调查相关单位、个人，起到相互印证作用。

对与工程建设有关的勘察、设计、施工、监理及供货等有关企事业单位进行延伸审计调查，对其取得建设资金的合法性、真实性进行审计；

4、抽查审计。

对涉及范围广、内容复杂、花费时间较长的项目和内容，选取典型的、有代表性的部分进行重点审计和调查；

5、利用专业人员的工作。

对某些专业性较强的投资项目和内容，考虑聘请专业机构、专业人员协助，充分利用其在人力资源、专业领域、设备工具等方面的优势，同时加强对参审人员的管理，吸取专家的意见和建议，利用专业人员的工作成果；

6、对比分析。

对重要的、有关联的数据和事项进行类比分析，进行纵向、横向对比，辨别真伪，找出相近性和差别性，综合分析原因。

常用的有指标法、核查表法、矩阵法等；

7、计算机辅助审计

8、核对决算表等附表内容和数据、观察、询问、函证、重新计

算、重新执行等方法。

）

七、审计措施

根据贵单位具体项目情况，及前期工作对被审计项目的调查了解，对审计范围、审计重点的确定，确定审计应对措施。

审计措施应包括以下方面：

1.评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性；

2.评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性；

3.确定主要审计步骤和方法；

4.确定审计时间；

5.确定执行的审计人员；

6.其他必要措施。

针对被审计项目的实际情况，根据前期工作对重点问题的职业判断，确定对具体审计对象实施的审计程序和方法。

拟采取的审计程序包括以下几类方法：

1、查阅资料。

查阅工程项目实施过程中形成的纸质（区分原件、复印件）、电子版、影像资料，资料内容要进行甄别分析、前后印证、归纳总结，对提供的资料做好登记，重要事项内容要留存备查；

2、现场勘察。

对资料中描述的已经形成实物型建（构）筑物、设备，进一步现场落实其数量、型号规格、尺寸、质量是否与要求一

致，进行对比印证、分析原因；

3、延伸审计调查。

对审计过程发现的一些重要事项，有必要的要及时反馈。

八、审计进度

根据审计业务约定书约定的报告提交时间、前期工作调查了解情况、以及对审计范围、审计内容、审计重点难点的职业判断，确定审计步骤及审计工作进度

九、审计人员

根据前期工作调查了解的情况、以及对审计范围、审计重点和难点问题的职业判断，合理安排符合业务委托单位要求、具备相应资质和专业胜任能力的审计人员执行审计工作。

对于人员安排应填列审计组成员表、项目分工表。

我公司将根据贵单位项目委托的具体情况，从以下注册会计师中抽排执业经验丰富的人员参与项目的审计工作。

十、审计实施方案的调整

遇有下列情形之一，审计组应及时调整审计实施方案：

审计目标发生重大变化；重要审计事项发生变化；被审计投资项目及相关情况发生重大变化；审计组人员及其分工发生重大变化；需要调整的其他情形。

审计实施方案调整情况及时向委托单位通报，根据审计业务约定需取得委托单位批准的，应取得委托单位的批准。