注册会计师考试《审计》基础试题及答案一Word格式文档下载.docx
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D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响
5、会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序不包括（ ）。
A、拒绝承接对独立性产生不利影响的业务
B、对上市实体财报审计，按照相关职业道德要求及法律法规规定，轮换合伙人
C、对上市实体财报审计，按照相关职业道德要求及法律法规规定，轮换项目质量控制复核人员
D、明确标准，确定针对长期委派同一合伙人执行鉴证业务这一情况，是否需要采取防范措施
6、下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期间，说法正确的是（ ）。
A、关键审计合伙人任职时间不应超过五年
B、关键审计合伙人在任职结束后一年，可以再次担任该客户的关键审计合伙人
C、关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目组成员参与该项目
D、关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为该项目质量控制复核人
7、A注册会计师负责甲公司（非公众利益实体）2010年度至2013年度财务报表审计工作，2014年2月21日，上市公司乙公司收购甲公司，作为其重要子公司。
同时，A注册会计师被确定为乙公司集团审计项目组关键审计合伙人，则A注册会计师可以继续审计至（ ）。
A、2014年
B、2015年
C、2018年
D、2017年
备考注会是长期的过程，想要将学过的知识牢牢记住，那么一定要进行多轮复习。
在第一轮备考中，要详细回顾知识内容、总结知识点。
二、多项选择题
1、下列情况中，注册会计师有可能仍被视为具有独立性的有（ ）。
A、被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户
B、被审计单位为非金融机构，项目组的注册会计师在该机构取得贷款
C、会计师事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保
D、被审计单位为金融机构，并且该客户为项目组成员提供了贷款担保
2、以下属于客户的关联实体的有（ ）。
A、能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要
B、受到客户直接或间接控制的实体
C、在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要
D、客户拥有直接经济利益的实体,客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响
3、如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系。
如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所能同意这一要求需要同时满足的条件有（ ）。
A、在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系
B、存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核
C、拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论
D、必要时由项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作
4、下列情况中，将产生重大的自身利益不利影响、以至于没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平的有（ ）。
A、审计项目组成员的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有重大间接经济利益，该审计客户对于该实体重要
B、如果项目合伙人所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益
C、会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户，担任审计客户董事，由于会计师事务所股权更替，该合伙人与事务所无实质性联系
D、会计师事务所合伙人兼任审计客户的独立董事
5、鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票，该员工可能采取的措施有（ ）。
A、退出项目组
B、与会计师事务所高级管理人员讨论该事项
C、与客户管理层讨论该事项
D、要求亲属处理该股票
6、审计项目组成员韩晓的岳父在被审计单位担任监事，以下有关说法中正确的有（ ）。
A、韩晓的岳父与韩晓不是近亲属关系，不对独立性产生影响
B、虽然韩晓的岳父与韩晓不是近亲属关系，也将对独立性产生不利影响
C、会计师事务所应当将韩晓调离审计项目组
D、会计师事务所应当解除与被审计单位之间的业务委托
7、下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降低至可接受水平的有（ ）。
A、非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关
B、会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所已经向审计客户治理层披露这一事实
C、或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的
D、或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的
8、ABC会计师事务所在承接下列业务过程中，可能会对职业道德产生不利影响的有（ ）。
A、会计师事务所可能接受委托对甲公司（非公众利益实体）的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表
B、乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表
C、虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务
D、丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任
9、下列哪项活动不被视为执行管理层职责（ ）。
A、执行一项已由管理层授权的非重要交易
B、负责按照适用的会计准则编制财务报表
C、向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责
D、跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期
10、下列情况中，属于因自我评价产生对独立性不利影响的情形有（ ）。
A、在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误
B、会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象
C、会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告
D、鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员
11、会计师事务所向审计客户提供财务服务（例如，对资本结构或融资的安排提供建议），可能因自我评价产生不利影响。
不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素（ ）。
A、在确定如何恰当处理财务建议对财务报表产生的影响时，涉及的主观程度
B、财务建议的结果对在财务报表中记录的金额的直接影响程度，以及记录的金额对财务报表整体影响的重大程度
C、财务建议的有效性是否取决于某一特定会计处理或财务报表列报，并且根据适用的会计准则，对该会计处理或列报的适当性存有疑问
D、由项目组以外的专业人员提供该服务
12、下列关于审计业务涉及到的相关概念的表述中，正确的有（ ）。
A、治理层的责任包括对财务报告过程的监督
B、如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准
C、如果需要采取防范措施将某种不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当记录该不利影响的性质，以及将其降低至可接受的水平所采取的防范措施
D、公众利益实体仅包括上市公司
13、独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师（ ）。
A、识别对独立性的不利影响
B、评价不利影响的严重程度
C、必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平
D、保持客观公正
14、下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成直接经济利益的有（ ）。
A、注册会计师参股于某房地产公司，在审计期间A公司购买了该房地产公司的一套写字楼
B、注册会计师将自己的一套写字楼委托地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费
C、注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司
D、注册会计师购买了某股票型基金，该基金持有A公司对外发行大量的股票
15、下列情况中，没有任何防范措施的有（ ）。
A、审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10000元的股票
B、审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1000元的股票
C、会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D、合伙人通过继承从审计客户处获得价值1000元的股票
16、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所旨在通过合作共享收益、分担成本。
甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，2012年甲公司报表审计业务仍由ABC会计师事务所执行，甲公司由于人员紧张，另聘请EFG会计师事务所为其编制2012年财务报表，并承诺如果EFG会计师事务所的服务结果令甲公司满意，则另外奖励20万元。
针对上述事项，下列说法中正确的有（ ）。
A、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所不是网络事务所
B、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所是网络事务所
C、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所其中一方应拒绝甲公司的委托，否则业务不能进行
D、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所可以同时接受甲公司的委托，承接各自的业务
17、注册会计师于2011年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2011年9月25日又承接了A公司2011年的财务报表审计工作。
注册会计师可能采取下列措施（ ）。
A、在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响
B、并不影响独立性，不采取任何措施
C、由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作
D、由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作
三、简答题
1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。
A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。
假定存在下列情形：
（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，按揭付款总房价500万元。
（2）A注册会计师的母亲于2010年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。
（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。
为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
<
1>
、要求：
针对上述情形，分别判断是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
2、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。
审计项目组在甲公司2015年度财务报表审计中遇到下列事项：
（1）审计开始前，由于财务人员紧缺，甲公司借用了ABC会计师事务所审计员A，由其将甲公司会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录入“FIN财务系统”。
A不是甲公司财务报表审计项目组的成员。
（2）项目组成员B于2015年3月10日加入ABC会计师事务所，此前在甲公司分公司的销售部工作，任大区经理。
（3）项目组成员C的父亲曾经担任甲公司的监事，但已于2015年2月退休。
C于2015年8月加入ABC会计师事务所。
（4）2015年12月，甲公司要求ABC会计师事务所代为建立健全内部控制体系。
考虑到独立性的要求，ABC会计师事务所指派XYZ公司负责这项工作。
（5）ABC会计师事务所委派D担任甲公司2015年度财务报表审计项目质量控制复核人。
D曾担任甲公司2010年至2014年的年度财务报表审计项目合伙人。
（6）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。
每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付5%的业务介绍费。
针对上述第
（1）至第（6）项，逐项指出是否可能违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
3、ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：
（1）甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市，A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。
（2）2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师，B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。
（3）审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。
（4）A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会，全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。
（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。
（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。
针对上述第
（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
将答案直接填入答题区相应的表格内。
4、2019年1月5日ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2018年度财务报表，在接受委托之前，了解到以下情况：
（1）2018年7月，ABC会计师事务按照正常的借款程序和条件，向交通银行以抵押贷款方式借款1000万元，用于购置办公用房，甲公司是该笔贷款的担保人。
（2）审计小组成员A注册会计师自2017年以来一直协助甲公司编制财务报表。
（3）在承接甲公司2018年度的财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在甲公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。
（4）甲公司现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。
、请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述几种情形是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
5、甲公司是上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司与ABC会计师事务所以合作为目的，共享所有权。
在对甲公司2014年度财务报表进行审计的过程中存在下列事项：
（1）2014年，甲公司委托XYZ咨询公司为其设计内部控制，该业务自2014年4月7日开始，于2014年12月10日完成。
（2）A注册会计师作为项目合伙人审计了甲公司2009年至2012年财务报表，因健康原因未参与甲公司2013年财务报表审计业务，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2014年度财务报表审计的项目合伙人。
（3）项目组成员C已经连续多年参与甲公司财务报表审计，三年前，项目组成员C审计过程中认识了甲公司应收账款会计D，二人成为恋人，D工作成绩出色，目前已被晋升为甲公司财务经理。
C和D准备于2014年国庆期间结婚。
（4）项目组于元旦假期结束即入驻甲公司进行外勤审计，此时甲公司尚未结账，因计算当期所得税和递延所得税是较为复杂的会计问题，甲公司会计人员不能胜任，邀请项目组成员E帮忙完成，出于提高审计效率的考虑，E为甲公司计算当期所得税和递延所得税，并编制了相关分录。
（5）项目组成员F之前在甲公司担任HR，负责应届毕业生的招聘工作，于2013年9月份从甲公司离职，加入ABC会计师事务所。
（6）考虑到项目组工作辛苦，甲公司赠予项目组成员每人一份价值6000元的营养品。
项目组成员欣然接受。
针对上述第
（1）至（6）项，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
6、X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。
DL公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2010年7月成功在纽交所上市。
DL公司委托X会计师事务所审计其2011年财务报表，X会计师事务所于2012年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。
假定存在以下事项：
（1）审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，DL公司于2012年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。
（2）DL公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是DL公司的网络培训授课老师。
（3）乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了DL公司2006～2010年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对DL公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2011年度财务报表。
（4）DL公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为DL公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。
（5）为回报X会计师事务所的辛勤工作，DL公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。
、X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络?
请简单说明理由。
2>
、针对
（1）～（5）事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】当审计项目组成员或其主要近亲属通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益，应立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大，故选项AB不正确。
选项D，属于消除措施，而非防范措施。
2、
【答案解析】选项A，项目组成员A的父亲持有股票，属于主要近亲属在某一实体拥有直接经济利益，无论多少都会对自身利益产生不利影响，虽然A并不知情，但是依然违反了形式上的独立;
选项B，项目组成员B的父亲的利益与财务报表中的收入相关，存在直接经济利益;
选项C，项目合伙人C的妻子，五年前已经离职审计客户且非会计主管，不对该财务报表产生重大影响，对于当期的审计来说，可以认为没有重大影响，独立性不会受到影响;
选项D，如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益。
3、
【答案解析】如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。
但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。
如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降至可接受水平。
因此选项C的情况不影响独立性。
4、
【正确答案】D
【答案解析】选项A，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响;
选项B，如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平;
选项C，在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。
5、
【正确答案】A
【答案解析】只要有相应的防范措施，就不用拒绝承接业务，故选项A符合题目要求。
6、
【答案解析】如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。
在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：
（1）参与该客户的审计业务;
（2）为该客户的审计业务实施质量控制复核;
（3）就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询;
（4）以其他方式直接影响业务结果。
7、
【正确答案】B
【答案解析】因甲公司被收购后成为公众利益实体乙公司的子公司，在甲公司成为乙公司的子公司之前，如果负责审计甲公司的项目合伙人甲公司服务的时间不超过三年，则该合伙人
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