国际税收知识考试题库（含答案）Word格式.docx

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B公司收到股息在丙国的实缴税款:

100÷

（1-20%）×

20%=25万元

B公司收到股息的抵免限额:

100÷

（1-20%）×

30%=37.5万元

由于实缴税额25万元<

抵免限额37.5万元,可抵免额为25万元。

5.应纳税收入或者所得额以外币计算的,应当按照相互协商协议送达企业之日（）

折合成人民币,计算应补缴或者应退还的税款。

A、上月首日人民币汇率中间价

B、上月最后一日人民币汇率中间价

C、上月最后一日人民币汇率收盘价

D、上月首日人民币汇率收盘价

国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局签署相互协商协议后,应

当书面通知省税务机关,附送相互协商协议。

负责特别纳税调整事项的主管税务

机关应当在收到书面通知后15个工作日内,向企业送达《税务事项通知书》,附

送相互协商协议。

需要补（退）税的,应当附送《特别纳税调整相互协商协议补（退）

税款通知书》或者《预约定价安排补（退）税款通知书》,并监控执行补（退）税款

情况。

应纳税收入或者所得额以外币计算的,应当按照相互协商协议送达企业之日上月

最后一日人民币汇率中间价折合成人民币,计算应补缴或者应退还的税款。

6.根据企业所得税法实施条例有关规定,以下（）属于已在境外缴纳的所得税税额

A、企业来源于中国境内的所得依照中国境内税收法律规定已经实际缴纳的企业

所得税

B、企业来源于中国境内的所得依照中国境外税收法律规定已经实际缴纳的企业

C、企业来源于中国境外的所得依照中国境内税收法律规定已经实际缴纳的企业

D、企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律规定已经实际缴纳的企业

已在境外缴纳的所得税税额是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外

税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。

7.乙企业2014年不得扣除的关联方借款利息为（）万元。

A、0

B、72

C、48

D、120

E、240

实际支付的关联方利息为120万元;

关联债资比例=（3000×

6）÷

（300×

12）

=5;

不得扣除利息支出=120×

（1-2/5）=72（万元）

8.关联交易与非关联交易在选择可比非受控价格法进行可比分析时存在重大差

异的,应当就该差异对价格的影响进行合理调整,无法合理调整的,应当（）。

A、继续调整直至合理

B、由会计师事务所协助调整

C、选择其他合理的转让定价方法

D、由税务机关进行核定

《国家税务总局关于发布<

特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>

的公告（国家税务总局公告2017年第6号）》第十七条规定,关联交易与非关联交

易在以上方面存在重大差异的,应当就该差异对价格的影响进行合理调整,无法

合理调整的,应当选择其他合理的转让定价方法。

9.我国企业境外所得税收抵免计算方式一经选择,（）年内不得改变。

A、三

B、五

C、十

D、二十

企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”）,或者不

按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得

额,并按照财税〔2009〕125号文件第八条规定的税率,分别计算其可抵免境外所

得税税额和抵免限额。

上述方式一经选择,5年内不得改变

10.境外所得申报中延期报告的情形中,可以依法向主管税务机关提出延期要求

的有（）。

A、限制提供相关信息的境外法律规定

B、限制提供相关信息的商业合同

C、限制提供相关信息的协议

D、提供合理理由,证明确实不能按期报告境外投资和所得信息的

延期报告的情形

居民企业能够提供合理理由,证明确实不能按期报告境外投资和所得信息的,可

以依法向主管税务机关提出延期要求。

限制提供相关信息的境外法律规定、商业

合同或协议,不构成合理理由。

摘自2014年6月30EJ《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有

关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）

11.以下个人或企业不可以申请《中国税收居民身份证明》是:

（）

A、在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人

B、“中国投”企业

C、未经认定的境外注册中资控股居民企业

D、依法在中国境内成立的外商投资企业

根据《国际税收税费政策业务手册》（2020版）第244页:

申请人为企业的:

是指根据《中华人民共和国企业所得税法》有关规定,依法在中

国境内成立的企业或者经认定的境外注册中资控股居民企业。

申请人为个人的:

是指根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等有

关规定,在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满

183天的个人。

其中,在中国境内有住所的居民个人是指因户籍、家庭、经济利

益关系而在中国境内习惯性居住的个人;

在中国境内无住所居民个人是指一个纳

税年度内在中国境内居住累计满183天的无住所个人。

12.企业与其关联方签订成本分摊协议,分摊成本违反有关规定,其自行分摊的成

本在计算应纳税所得额时（）。

A、不得扣除

B、减按50%扣除

C、减按75%扣除

D、延缓扣除

A

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十二条第三款。

13.特别纳税调查调整补缴的税款,应当按照应补缴税款所属年度的先后顺序确

定补缴税款的所属年度,以（）为截止日,分别计算应加收的利息额:

A、补缴日

B、上解日

C、入账日

D、入库日

特别纳税调查调整补缴的税款,应当按照应补缴税款所属年度的先后顺序

确定补缴税款的所属年度,以入库日为截止日,分别计算应加收的利息额。

14.企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备（）。

A、成本分摊协议特殊事项文档

B、资本弱化特殊事项文档

C、独立交易特殊事项文档

D、关联债资比特殊事项文档

企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

15.根据《税务登记管理办法》规定,境内居民企业经营地点发生变化时,以下做

法正确的是:

（）

A、可自行选择原经营地点或现经营地点的税务登记机关申报办理变更税务登记

B、应向原税务登记机关申报办理变更税务登记

C、应向现经营地点税务登记机关申报办理变更税务登记

D、无需办理税务变更登记

根据《税务登记管理办法》第十八条规定,“纳税人税务登记内容发生变

化的,应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

”

16.一般反避税管理的税务处理原则是:

A、税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获

得的税收利益。

对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方避

税的企业,可在税收上否定该企业的存在。

B、税务机关应按照法律形式对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获

对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联方或

非关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。

C、税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获

D、税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安排获

对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其非关联方

避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。

税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性,取消企业从避税安

排获得的税收利益。

对于没有经济实质的企业,特别是设在避税港并导致其关联

方或非关联方避税的企业,可在税收上否定该企业的存在。

17.国内甲公司在境外一国家投资设立A公司,甲公司持股51%,已持有A公司股

权200天,经认定A公司为受控外国企业,现A公司有税后利润1000万元,那么甲

公司应确认当期所得为（）万元。

A、279.45

B、136.98

C、547.94

D、164.38

中国居民企业股东当期所得=视同股息分配额×

实际持股天数÷

受控外国

企业纳税年度天数×

股东持股比例=1000×

200÷

365×

51%=279.45万元。

18.企业及其关联方之间的业务往来,不符合（）原则而减少企业或者其关联方应

纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。

A、独立交易

B、公平交易

C、合理交易

D、公正交易

选项A,企业及其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业

或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。

19.企业当面报送《启动特别纳税调整相互协商程序申请表》的,以（）为申请日期;

邮寄报送的,以国家税务总局（）为申请日期。

A、收到上述资料的日期;

报送日期

B、报送日期;

邮戳日期

C、报送日期;

收到上述资料的日期

D、收到上述资料的日期;

邮戳日期

企业当面报送上述资料的,以报送日期为申请日期;

邮寄报送的,以国家税

务总局收到上述资料的日期为申请日期。

20.中国居民企业A在丙国的子公司于2020年5月1日股东会决定,将分属于20

17年、2018年的未分配利润共计2000万元分配。

这些未分配利润应在我国的（）

年度计算。

A、2017年度

B、2018年度

C、2017年度和2018年度

D、2017年度或者2019年度

E、2020年度

E

企业取得境外所得实现日为被投资方做出利润分配决定的日期。

21.假设以往年度无抵免余额,甲公司2020年境外所得的可抵免额是（）万元:

B、57.5

C、62.5

D、65

E、70

应纳税额=（1000+150+100）*25%=312.5万;

该企业选择“分国（地区）不分项”方式计算来源境外的应纳税所得额。

A国境外所得税抵免限额=312.5×

150÷

（1000+150+100）=37.5（万元）,在A国已

缴纳所得税45万,抵免限额小于A国实际缴纳税款,来源于A国所得无需向我国

补税;

B国外所得税抵免限额=312.5×

100÷

（1000+150+100）=25（万元）,在B国已

缴纳所得税20万,抵免限额大于B国实际缴纳税款,允许抵免的税额为20万元;

可抵免额=37.5+20=57.5万。

22.非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的,相关应

纳税款扣缴义务发生之日为（）

A、股息、红利等权益性投资收益实际支付之日

B、被投资方作出利润分配日

C、合同或协议约定的支付日期

D、扣缴申报日

《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家

税务总局公告2017年第37号）第七条。

23.非居民企业转让非境内注册居民企业股权所得,属于来源于中国境内所得,被

转让的非境内注册居民企业应当自股权转让协议签订之日起（）日内,向其主管税

务机关报告并提供股权转让合同及相关资料。

A、10

B、15

C、20

D、30

国际税收分册P278或《国家税务总局关于印发<

境外注册中资控股居民企

业所得税管理办法（试行）>

的公告》（国家税务总局公告2011年第45号）第二十

六条。

24.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定,对于存量个人低净值

账户,2017年6月30日之后任一公历年度末账户加总余额超过一百万美元时,金

融机构应当在（）前,按照本办法第二十一条规定程序完成对账户的尽职调查:

A、当年6月30日

B、次年6月30日

C、当年12月31日

D、次年12月31日

依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第二十二条规定,对

于存量个人低净值账户,2017年6月30日之后任一公历年度末账户加总余额超

过一百万美元时,金融机构应当在次年12月31日前,按照本办法第二十一条规定

程序完成对账户的尽职调查。

25.主管税务机关实施一般反避税调查时,企业拒绝提供资料的,主管税务机关可

以按照税收征管法第三十五条的规定进行（）。

A、责令限期改正

B、核定

C、行政处罚

D、纳税调整

企业拒绝提供资料的,主管税务机关可以按照税收征管法第三十五条的规

定进行核定。

26.《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》中规定,金融机构应当在（）

将其归入非居民金融账户进行管理:

A、注册非居民金融账户之日起

B、识别出非居民金融账户之日起

C、注册非居民金融账户三日内

D、识别出非居民金融账户三日内

依据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第十条规定,金融机

构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。

27.根据《国家税务总局关于调整〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》（国

家税务总局公告2019年第17号）中有关《中国税收居民身份证明》申请表填表

说明,下列说法或释义错误的是:

A、“拟享受协定名称”:

申请人向缔约对方申请享受的中国政府签署的税收协定,

内地与香港、澳门签署的税收安排以及大陆与台湾签署的税收协议,航空协定税

收条款,海运协定税收条款,汽车运输协定税收条款,互免国际运输收入税收协议

或者换函名称。

B、“申请人或者代理人签名”:

由企业法定代表人或者其授权代表负责人、个人

本人或者其授权人签名并/或者盖章,并填写声明日期

C、“申请年度”:

申请人申请开具《税收居民证明》的当年或上一年公历年度

D、以纸质方式报送申请表的,申请人提交的申请表原件和相关资料、《税收居民

证明》复印件由主管税务机关保存备查

根据《中国税收居民身份证明》申请表填表说明,申请年度为申请人申请

开具《税收居民证明》的任一公历年度。

28.下列不属于国家税务总局可以暂停相互协商程序的情形的是:

A、企业申请暂停相互协商程序;

B、税收协定缔约对方税务主管当局请求暂停相互协商程序;

C、申请企业被申请破产清算;

D、申请必须以另一被调查企业的调查调整结果为依据,而另一被调查企业尚未结

束调査调整程序;

有下列情形之一的,国家税务总局可以暂停相互协商程序:

1）企业申请暂停相互协商程序;

2）税收协定缔约对方税务主管当局请求暂停相互协商程序;

3）申请必须以另一被调查企业的调查调整结果为依据,而另一被调查企业尚未结

4）其他导致相互协商程序暂停的情形。

29.间接抵免适用的范围为（）

A、居民企业从其符合规定的境外子公司取得的股息、红利

B、企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税

C、来源于或发生于境外的股息所得在境外被源泉扣缴的预提所得税

D、来源于或发生于境外的红利所得在境外被源泉扣缴的预提所得税

间接抵免的适用范围为居民企业从其符合规定的境外子公司取得的股息、

红利等权益性投资收益所得。

30.假如甲公司选择的是“不分国（地区）不分项”的方式计算其来源于境外的应

纳税所得额,那么甲公司2020年境外所得的可抵免额是（）万元（以往年度无抵免

余额）:

该企业选择“不分国（地区）不分项”方式计算来源境外的应纳税所得额。

A、B

国境外所得税抵免限额=312.5×

250÷

（1000+150+100）=62.5（万元）,在A、B两国

分支机构实际已缴纳所得税款=（45+20）=65万。

允许抵免的税额为62.5万元,抵

免限额小于实际缴纳的税款,可抵免额按抵免限额计算。

31.年度有形资产所有权转让关联交易金额超过（）亿元,应当准备本地文档。

A、4000万

B、1亿

C、2亿

D、5亿

32.根据《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财

税[2009]125号）规定,居民企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间

接抵免条件的股息所得,凡就该所得缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）

的法定税率且其实际有效税率明显高于我国的,可直接以按本通知规定计算的境

外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税率计算的抵免限额作为可抵免的

已在境外实际缴纳的企业所得税税额。

以上“法定税率明显高于我国的境外所得

来源国（地区）”不包括:

B、阿根廷

C、孟加拉国

D、越南

《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财

税[2009]125号）附件《法定税率明显高于我国的境外所得来源国（地区）名单》:

美国、阿根廷、布隆迪、喀麦隆、古巴、法国、日本、摩洛哥、巴基斯坦、赞比

亚、科威特、孟加拉国、叙利亚、约旦、老挝。

33.A公司收到股息的可抵免额为（）万元

A、50

B、67.35

C、71.43

D、85.71

A公司收到股息的抵免限额（200+85.71）×

25%=71.43

由于实缴税额85.71万元>

抵免限额71.43万元,可抵免额为71.43万元。

34.企业应当在纳税年度终了后（）内,报送执行预约定价安排情况的年度报告。

A、3个月

B、5个月

C、6个月

D、12个月

依据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》,企业

应当在纳税年度终了后6个月内,报送执行预约定价安排情况的年度报告。

35.税务机关实施转让定价调查时,应当进行可比性分析,如果选取的可比企业与

被调查企业处于不同经济环境的,应当分析成本节约、市场溢价等（）特殊因素,

并选择合理的转让定价方法确定（）特殊因素对利润的贡献。

A、地域

B、成本

C、市场

D、收益

针对《国家税务总局关于发布<

特别纳税调查调整及相互协商程序管理办

法>

的公告（国家税务总局公告2017年第6号）》发布的《关于发布<

特别纳税调

查调整及相互协商程序管理办法>

有关问题的解答》第七问,选取的可比企业与被

调查企业处于不同经济环境的,应当分析成本节约、市场溢价等地域特殊因素,

并选择合理的转让定价方法确定地域特殊因素对利润的贡献。

36.税务机关应汇总、审核中国居民企业股东申报的对外投资信息后,应向受控外

国企业的中国居民企业股东送达（）。

A、《受控外国企业中国居民股东确认通知函》

B、《受控外国企业中国居民股东确认通知书》

C、《受控外国企业中国居民股东通知书》

D、《受控外国企业居民股东确认通知书》

税务机关应汇总、审核中国居民企业股东申报的对外投资信息,向受控外

国企业的中国居民企业股东送达《受控外国企业中国居民股东确认通知书》。

37.《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题

的通知》规定,属于不同独立法人的母公司为其子公司提供各种服务而发生的费

用,应按照独立企业之间（）确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务

处理。

A、公平公正原则

B、公平交易原则

C、独立交易原则

D、公平独立原则

《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问

题的通知》国税发〔2008〕86号第一条规定。

38.特别纳税调整,是税务机关出于实施（）而对纳税人特定纳税事项所做的税收

调整。

A、防止偷漏税目的

B、避免双重征税目的

C、防止税基侵蚀目的

D、反避税目的

选项D,特别纳税调整,是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳

税事项所做的税收调整。

39.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人

未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,

由税务机关责令限期改正,可以处（）的罚款;

情节严重的,可以处（）的罚款。

A、二千元以下;

二千元以上一万元以下

B、二千元以下;

二千元以上五万元以下

C、一万元以下;

一万元以上五万元以下

D、一万元以下;

五万元以上十万元以下

根据2018年12月29日《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共

和国主席令第23号）第六十二条规定:

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和

报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、

代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以

下的罚款;

情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

40.除下列哪种情况外,税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排申请:

A、企业纳税信用级别为B级以上。

B、申请双边或者多边预约定价安排的,所涉及的税收协定缔约对方税务主管当局

有较