消费税学习心得修改版.docx

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消费税学习心得修改版

第一篇：

消费税学习心得

消费税学习心得

一、我国的消费税共有14个税目：

（四大类）

A：

烟、酒及酒精、鞭炮和焰火（对身体有害的）；B：

化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、（奢侈品，不用也死不了的）；C：

成品油、木制一次性筷子、实木地板（耗竭性消费品）；D：

汽车轮胎、摩托车、小汽车（高能耗的消费品）。

二、税率。

我国消费税有以下3种计税方法：

1、从价定率的计税方法

贵重首饰及珠宝玉石、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子等都实行从价定率的计税方法。

2、从量定额的计税方法：

啤酒、黄酒、成品油（汽油、柴油）

3、从价从量复合计税的方法：

卷烟和白酒注意：

A、从2009年5月起，卷烟在批发环节加征一道消费税，税率5%B、一般情况下，消费税只征一道

第二篇：

消费税

一、单项选择题。

1.按现行消费税规定，企业下列行为中，不征收消费税的有（）。

A.抵偿债务的化妆品

B.用于本企业职工福利的卷烟

C.用于广告宣传用的样品白酒

D.委托某企业加工收回后直接销售的药酒

2.消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产同类应税消费品的（）。

A.不纳税

B.视同销售纳税

C.于移送使用时纳税

D.按组成计税价格

3.按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（）消费税。

A.由受托人在受托方所在地缴纳

B.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

C.由委托方在委托方所在地缴纳

D.不缴纳

4.甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，2012年5月向乙企业销售小汽车，甲开具机动车销售统一发票，注明价款22万元、增值税3.74万元，另向乙企业收取代垫运费1万元，委托丙运输公司运输，丙运输公司将运输发票开给甲。

小汽车适用的消费税税率为12%，则此项业务，甲汽车生产厂应当缴纳消费税（）万元。

A.3.21B.2.74C.2.64D.2.76

5.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

6.纳税人将委托加工收回的化妆品用于连续生产化妆品的，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。

A.已纳税款不得扣除

B.已纳税款可扣除一半C.已纳税款可全部扣除

D.应对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除

7.某厂将其生产的应税消费品作为福利发给本厂职工，该类产品没有同类消费品销售价格。

生产成本为12000元,成本利润率为5%,该应税消费品的适用消费税税率为8%,则该厂应缴纳的消费税为（

）。

A.960元

B.1008元

C.1088.64元

D.1095.65元

8.进口应税消费品组成计税价格的计算公

式为（

）。

A.关税完税价格÷（1-消费税税率）

B.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）

C.关税÷（l+消费税税率）

D.（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

9.某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元/辆、8万元/辆和10万元/辆，小汽车适用的消费税税率为5%，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为（）元。

（假设以上价格不含增值税）。

A.37500B.75000C.120000D.100000

10.某酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月将一批5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是18000元，该酒厂无同类产品市场销售价格，已知白酒的成本利润

率是5%，适用的定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。

则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。

A.5975B.9725C.10975D.4725

二、计算题。

1.某酒厂生产粮食白酒、薯类白酒和啤酒。

2005年6月该厂的生产销售情况如下：

（1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元；

（2）外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；

（3）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元；（4）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元；（5）当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每吨12000元（不含税）（6）当月用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨18000元（不含税）；

（7）用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨不含税销售价格分别为9000元、10000元、11000元。

（8）当月销售啤酒140吨，每吨的不含税出厂价为3500元。

根据以上资料，回答下列问题：

1.用于抵偿债务的白酒应纳消费税为（）。

A.35000元B.32000元C.40000元D.32500元

2.用于抵偿债务的白酒的销项税额为（）。

A.15300元B.18700元C.20400元D.17000元

3.当月应纳的消费税为（）。

A.273000元B.287400元C.285400元D.480400元

四、综合题。

1.某卷烟厂用外购的烟丝与委托加工收回的烟丝生产卷烟。

已知月初库存的外购烟丝

有250万元,月末库存的外购烟丝120万元,当月购入烟丝取得的增值税专用发票上注明销售额200万元,烟丝已验收入库。

将当月农业生产者手中购入的烟叶,其增值税专用发票注明销售额16万元,送到外地一烟丝生产厂加工成烟丝,支付加工费，取得的增值税专用发票上注明销售额5万元（含辅助材料费1万元），该批烟丝收回后全部领用。

当月销售每标准条调拨价格70元的卷烟500标准箱；销售每标准条调拨价格40元的卷烟400标准箱。

请根据上述资料，回答下列问题：

1.外地烟丝厂应代扣代缴的消费税（）。

A.7万元B.8万元C.9万元D.10万元2.该厂当月应计算的进项税额为（）。

A.36.93万元B.38万元C.36.08万元D.34.85万元

3.当月应纳增值税额（）。

A.190.13万元B.179.82万元C.179.32万元D.180.58万元

4.当月可抵扣的消费税额（）。

A.135万元B.144万元C.99万元D.108万

元

5.当月实际应纳消费税额（）。

A.539.5万元B.428.5万元C.419.5万元D.420.8万元

答案部分

一、单项选择题。

1.【正确答案】D

【答案解析】委托加工收回后直接销售的药酒，由于在委托加工收回环节已由受托方代扣代缴消费税，因此收回后直接销售的药酒就不用再交消费税了。

2.【正确答案】A

【答案解析】纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产同类应税消费品不缴税。

3.【正确答案】B

【答案解析】纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

4.【答案】B

【解析】因为丙运输公司将运输发票开给甲，属于不符合条件的代垫运费，作为价外费用计入消费税计税销售额中。

甲汽车生产厂应当缴纳消费税=[22+1÷（1+17%）]×12%=2.74（万元）。

5.【正确答案】B

【答案解析】进口的应税消费品，为报关进口货物的当天；采用预收货款结算方式的，为发出货物的当天；委托加工的应税消费品，为提货的当天。

6.【正确答案】D

【答案解析】已纳消费税税款可以抵扣时是按生产领用数量计算抵扣。

7.【正确答案】D

【答案解析】12000×（1+5%）÷（1-8%）

×8%=1095.65元

8.【正确答案】D

【答案解析】进口应税消费品组成计税价格应包括关税和消费税本身。

9.【正确答案】C

【答案解析】根据规定，纳税人用于换取生产资料的自产应税消费品应按最高销售价格计税消费税12×20×5%=12万元。

10.【答案】C

【解析】该酒厂应缴纳的消费税=[18000×（1+5%）+5×1000×2×0.5]÷（1-20%）×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975（元）。

二、计算题。

1.【正确答案】1.B2.D3.A

【答案解析】1.用于抵偿债务的应税消费

品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算消费税的依据，用剩余的酒精和辅料生产白酒，其税率从高按粮食白酒税率适用，所以：

用于抵偿债务的白酒应纳消费税为

=10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000（元）。

2.混合白酒的销项税额=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。

3.应纳消费税的计算：

薯类白酒应纳消费税=12000×20×20%+20×2000×0.5=48000+20000=68000（元）粮食白酒应纳消费税

=18000×30×20%+30×2000×0.5=108000+30000=138000（元）

混合酒精生产的白酒应纳消费税32000（元），啤酒应纳消费税=140×250=35000（元）

当月应纳的消费税为68000+138000+32000+35000=273000（元）。

三、综合题。

1.【正确答案】1.C2.A3.B4.D5.A

【答案解析】

（1）外地烟丝厂应代扣代缴的消费税:

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（16+5）÷（1-30%）=30（万元）

应代扣代缴消费税额=30×30%=9（万元）

（2）该厂当月应纳的消费税和增值税:

当月进项税额=（200+5）×17%+16×13％=36.93（万元）当月销项税额

=（500×250×70+400×250×40）/10000×17%=1275×17%=216.75（万元）（3）当月应纳增值税额=216.75-36.93=179.82（万元）

（4）当月应抵扣的消费税额=（250+200-120）×30%+9=108（万元）（5）当月卷烟应纳消费税额=（500+400）×150+（500×250×70）×56%+（400×250×40）×36%=647.5（万元）

当月实际应纳消费税额=647.5-108=539.5（万元）

第三篇：

消费税

更正：

从2009年5月1日起，根据《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》财税[2009]84号文件已修改为：

一、调整烟类产品生产环节消费税政策

（二）调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。

1.甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%.

2.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%.

卷烟的从量定额税率不变，即0.003/支。

【注解】每标准箱卷烟为50000支

二、在卷烟批发环节加征一道从价税

（一）纳税义务人：

在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

（二）征收范围：

纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。

（三）计税依据：

纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）。

（四）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。

（五）适用税率：

5%.

（六）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。

纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

（七）纳税义务发生时间：

纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（八）纳税地点：

卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

（九）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

本通知自2009年5月1日起执行。

此前有关文件规定与本通知相抵触的，以本通知为准。

消费税法对卷烟的适用税率作了进一步调整，请同学们先学习这部分内容，并修改书上的税率表，然后解答以下题目：

1.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。

该啤酒厂应缴纳的消费税是（

c）A、5000元

B、6600元

C、7200元

D、7500元

A型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）为

58000÷20+3000÷（1+17%）÷20>3000（元）；B型啤酒出厂价格为（32760+1500）÷（1+17%）÷10

2、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（A

）A、高尔夫球包

B、竹制筷子

C、护肤护发品

D、电动汽车

3、某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格8000元，新项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元，此业务应纳消费税税额为（A）

A、213.68元

B、250元

C、341.88元

D、400元

纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

应纳消费税税额为

5000/（1+17%）×5%=213.68元

4、某非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则2009年5月1日后，该卷烟每标准箱消费税额为（

）A、3500元

B、3650元

C、4350元

D、5250元提示：

按卷烟支数将非标准条换算成标准条，计算调拨价格

每条卷烟有25×12=300支，相当于1.5标准条；换算标准条销售额=70/1.5=46.67元；比例税率适用36%档次，每标准箱消费税额=150+70÷300×50000×36%=4350元

5、按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的是（

c

）参考书p95A、外购已税散装白酒装瓶出售的白酒B、外购已税汽车轮胎生产的汽车

C、外购已税化妆品生产的化妆品

D、外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

6、某企业将一批自产化妆品的新产品（无同类产品售价）赠送当地一场文艺晚会作为演员化妆试用，化妆品生产成本8000元，则应纳消费税为（

C

）元，（消费税成本利润率为5%，税率为30%）

A、2154

B、3257

C、3600

D、37718000×（1+5%）/（1-30%）×30%=3600

7、某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。

A.6.8万元

B.9.6万元

C.12万元

D.40万元

8、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税（消费税税率为10%）为（

）。

A.2550元

B.2833元

C.4817元

D.8500元

9、某酒厂为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务：

（1）销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价45元，连同价值10000元的包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元。

（2）随同白酒销售另收取包装物押金3510元。

（3）新年前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元，无同类售价。

（4）本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤，单价70元。

（注：

定额税率为0.5元/斤，税率20%，题中价格均为不含税价格，成本利润率10%。

纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。

）要求：

（1）计算该酒厂1月应纳消费税。

（2）计算该酒厂1月应纳增值税。

第四篇：

消费税

消费税】三男三女去开车

【可抵扣的三个不同税率】今日好运气出门拾废品

【所得税】下山上山当招待

【汇票】出棋出章作表样收付金额无所谓

【个人所得税】52524681010以上

【违反税法的法律责任】

你偷了钱不来申报，不上交，还要逃跑（罚酒：

五杯半）

如果你欺骗政府，顽抗到底（罚酒：

一至五杯）

【申请股票上市的条件】经证券管理部门批准

现向社会公开来招聘

公司资本5000万

开业3年,守法3年,我赚3年

共有员工1000人

人均工资1000元

现求25岁以上的司义15个

申明:

以上报告无一虚假

【公司债券发行条件】

公司发债券,主体受限制,净资36千,累计低40,三一付利息,利率和水平

【弥补亏损】

有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过5申请股票上市的法定条件（口决）

股票要上市，先要公开发，股本5千万，33双一千，3年都守法，报告没有假。

【印花税】万三狗建计千一猪管饱

【汇票】

银本、银支、见即汇，不承兑，支10本2汇1；

定日、见定、出定汇，需承兑，到期10日提示付；

定日汇、见定汇，到期前承兑

【普通决议】

“职工”“股董”——盐拌

“股东”“创”“债”——醋拌

【特别决议】以下是加号，以上是乘号（上家下沉）

【视同销售货物的行为】

两代两销非投配

几（集）个送他人

【进项税不得从销项税额中抵扣的项目】三飞机免雇几个

【免征营业税的项目】

残农托医学管（馆）

残:

残疾人为社会提供的劳务

农:

农业机耕排灌植保等

【上市公司重大事件的界定】重整:

生产经营的外部条件,经营方针,经营范围进行变化

【业务招待费】

千5千5，超了上山

1500内扣千分之5，超了千分之3

【营业税税率】

散步通体矫健

无金不服摆舞

进歌舞厅、游夜总会猎马击球必按铃

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消费税

三男三女去开车

三男：

烟、酒及酒精、鞭炮焰火

三女：

化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石

去开车：

小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油

记入管理费的四个税金~~~~等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花

有房：

房产税

有车：

车船使用税

有地：

土地使用税

有花：

印花税

可抵扣的三个不同税率

运费：

7%，废旧物资：

10%，向农业生产者购入的免税农产品13%今日好运气（7）

出门拾（10）废品

拾了13个农产品

所得税

关于业务招待费的扣除比例是:

1500万及以下5%。

，1500万以上3%。

顺口溜：

下午（5%。

）上山（3%。

）当招待

１５００净收入

汇票的绝对应记载事项为：

（1）表明“汇票”的字样；

（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。

现贴出与大家一起分享：

出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明“汇票”的字样）；

收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）

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个人所税率

无论是九级还是五级

从不相信有天才，但是方法却是关健

很多人头疼九级，五级

但是我却从没有翻书查看过那东西

你可以用以下的方法：

你打开九级表，

虽然很多数字，却极有规律

你千万不要横着一项一项背

如果这样你肯定很费精力

你纵列来看，则极有规律

你现在开始用我的方法试一下

三分钟后你问一下自己记住没有，这个东西还难吗

现在开始了~~~~~

你纵着来看，第一纵列这样记：

52524681010以上

第二列，这样记：

51015202530354045

扣除这样记：

0251253751..3..6..10..15....（注：

省略号后都是375）

这样你反复看上三遍，应该用不到三分钟

现在亲爱的朋友，你可以问一下自己了

九级超额还难吗？

？

！

！

同样的方法我们来记一下五级超额

第一栏：

51355以上

第二栏：

510203035

第三栏：

02501..4..6750

（注：

省略号后都是250）

违法税法的法律责任

一,不纳税申报,少缴税或不交税:

50%以上5倍以下罚款

二,偷税:

50%以上5倍以下罚款

三,欠税:

50%以上5倍以下罚款

四,逃税:

50%以上5倍以下罚款

四,骗税:

一倍以上到五倍以下罚款

五,抗税:

一倍以上到五倍以下罚款

警察同志对你说:

你偷了钱（欠）不来申报,不上交,还要逃跑罚酒:

五杯（倍）半

如果你欺骗政府.顽抗到底罚酒:

一至五杯（倍）

速算扣除数=本级下限*（本级税率-上级税率）+上级速算数。

适用于工薪所得、劳务所得、个体经营所得、土地增值税等超额、超率累进税率的速算扣除数的计算。

业务招待费的速算增加数也同理。

------------------

申请股票上市的条件

（1）经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行

（2）公司股本总额不得少于人民币5000万元

（3）开业时间3年以上，最近3年连续盈利

（4）持有股票面值人民币1000元以上的股东不少于1000人，向社会公开发行的股份达股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。

（5）公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载

（6）国务院规定的其他条件

经证券管理部门批准

现向社会公开来招聘公司资本5000万

开业3年,守法3年,我赚3年

共有员工1000人

人均工资1000元

现求25岁以上的司义15个

申明:

以上报告无一虚假

公司债券的发行条件

公司发债券,主体受限制,净资36千,累计低40,三一付利息,利率和水平

弥补亏损

有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过5

申请股票上市的法定条件（口决）

股票要上市，先要公开发，股本5千万，33双一千，3年都守法，报告没有假。

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印花税记忆方法

万三狗建计（0.03%，购、建、技）

千一猪管饱（0.1%，租、管、保）

万五赢家运产茶（0.05%，营、加、运、产、查）

千二姑借十万五

万三狗建计：

税率万分之三的是狗（购销合同）、女干（建筑安装工程承包合同）、计（技术合同）；

万五赢家运”产茶”：

税率万分之五的是赢（营业帐本）、家（加工承揽）、运（运输）、产（产权转移）、茶（勘查设计）；十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据

已贴未画一至三（倍）

未贴少贴三至五（倍）

揭下重用二千一（2000至一万）

五倍罚款也可以

伪造印花要被抓

保管不当挨五千

关于票据提示承兑及付款的期限问题，现总结如下：

首先，对票据的种类要做到心中有数。

票据主要有