电大高级财务会计形考4作业答题文档格式.docx

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其他应收款

22080

应付职工薪酬

19710

存货

2800278

应交税费

193763.85

流动资产合计

3614738

流动负债合计

811102.48

非流动资产：

非流动负债：

长期股权投资

36300

长期借款

5620000

固定资产

1031124

非流动负债合计

在建工程

556422

股东权益：

无形资产

482222

实收资本

776148

非流动资产合计

2106068

盈余公积

23767.82

未分配利润

-1510212.3

股东权益合计

-710296.48

资产合计

5720806

负债及股东权益合计

除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：

（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。

（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。

甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。

（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。

（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。

（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。

（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。

请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。

（1）确认担保资产

借：

担保资产——固定资产450000

破产资产——固定资产125000

累计折旧75000

货：

固定资产——房屋660000

（2）确认抵销资产

抵销资产——应收账款——甲企业22000

贷：

应收账款——甲企业22000

（3）确认破产资产

破产资产——设备180000

贷：

清算损益180000

（4）确认破产资产

破产资产——其他货币资金10000

——银行存款109880

——现金1500

——原材料1443318

——库存商品1356960

——交易性金融资产50000

——应收账款599000

——其他应收款22080

——固定资产446124

——无形资产482222

——在建工程556422

——长期股权投资36300

累计折旧21021

现金1500

银行存款109880

其他货币资金10000

交易性金融资产50000

原材料1443318

库存商品1356960

应收账款599000

其他应收款22080

固定资产656336

在建工程556422

无形资产482222

长期股权投资36300

2. 

请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。

二、

（1）确认担保合债务：

长期借款450000

担保债务——长期借款450000

（2）确认抵销债务

应付账款32000

抵销债务22000

破产债务10000

（3）确认优先清偿债务

应付职工薪酬19710

应交税费193763.85

优先清偿债务——应付职工薪酬19710

——应交税费193763.85

（4）确认优先清偿债务

清算损益625000

优先清偿债务——应付破产清算费用625000

（5）确认破产债务：

短期借款362000

应付票据85678

应付账款139018.63

其他应付款10932

长期借款5170000

破产债务——短期借款362000

——应付票据85678

——应付账款139018.63

——其他应付款10932

——长期借款5170000

（7）确认清算净资产

实收资本776148

盈余公积23767.82

清算净资产710296.48

利润分配——未分配利润1510212.3

三、

A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元。

每月设备折旧10000。

合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12000元。

要求：

做承租方和出租方双方的核算。

三、A公司（出租方）乙公司（承租方）

2007年

收付租金将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账，

即当月的租金收入12000÷

12=1000元

银行存款12000

其他业务收入——租金收入1000

其他应付款11000

制造费用1000

长期待摊费用11000

分摊租金

其他应付款1000

其他业务收入1000

制造费用1000

长期待摊费用1000

计提折旧

其他业务支出10000

累计折旧10000

2008年分录

四、 

2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。

该合同的有关内容如下：

（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年（即2005年1月1日~2008年1月1日）。

（2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。

（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。

（4）该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值为763386元。

（5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。

（6）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）

（7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。

（8）2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。

M公司（承租人）的有关资料如下：

（1））2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。

（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。

（3）采用平均年限法计提折旧。

（4）2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。

（5）2008年1月1日，支付该设备价款1000元。

（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；

（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；

（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；

（4）编制M公司支付或有租金的会计分录；

（5）编制M公司租期届满时的会计分录。

四、购入时

固定资产766200

未确认融资费用220000

长期应付款——应付融资租赁费960000

银行存款24200

（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录：

长期应付款——应付融资租赁费160000

银行存款160000

融资费用分摊率

160000×

PA（6，R）=742000，R=7.9%

借:

财务费用742000×

7.9%=58618

未确认融资费用58618

（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录：

制造费用766200/3=255400

累计折旧255400

（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录

制造费用12000

（4）编制M公司支付或有租金的会计分录

销售费用8775

其他应付款8775

（5）编制M公司租期届满时的会计分录

长期应付款——应付融资租货款1000

银行存款1000

固定资产——某设备742000

固定资产——融资租入固定资产742000

资料：

五、　　1.租赁合同

以下金额以万元为单位

（1）最低租赁付款额现值=100*（PA，3，8%）=257.71，小于租赁期开始日租赁资产的公允价值260万元，所以租赁资产的现值257.71>

租赁资产公允价值的90%（260*90%），该租赁属于融资租赁。

融资租赁资产的入账价值=257.71+1=258.71

2013年1月1日

固定资产——融资租入资产258.71

未确认融资费用42.29

长期应付款300

银行存款1

（2）2013年12月31日未确认融资费用的摊销=（300-42.29）*8%=20.62

财务费用20.62

未确认融资费用20.62

长期应付款100

银行存款100

2014年12月31日未确认融资费用的摊销=（300-42.29+20.62-100）*8%=14.27

财务费用14.27

未确认融资费用14.27

2015年12月31日未确认融资费用的摊销=42.29-20.62-14.27=7.4

财务费用7.4

未确认融资费用7.4

（3）13年—14年每年计提的折旧=578.71/3=192.9

制造费用192.9

累计折旧192.9

15年末的折旧

制造费用578.71-192.9*2=192.91

累计折旧192.91

（4）13年—15年每年支付租金

14年末甲公司支付的或有租金

销售费用1000*1%=100

15年末甲公司支付的或有租金

销售费用1500*1%=150

银行存款150

（5）借：

累计折旧578.71

固定资产——融资租入的固定资产578.71

　　2012年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。

合同主要条款如下：

（1）租赁标的物：

×

生产线。

（2）租赁期开始日：

租赁物运抵甲公司生产车间之日（即2013年1月1日）。

　　（3）租赁期：

从租赁期开始日算起36个月（即2013年1月1日～2015年12月31日）。

　　（4）租金支付方式：

自租赁期开始日起每年年末支付租金1000000元。

　　（5）该生产线在2013年1月1日乙公司的公允价值为2600000元。

　　（6）租赁合同规定的利率为8%（年利率）。

　　（7）该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。

　　（8）2014年和2015年两年，甲公司每年按该生产线所生产的产品——微波炉的年销售收入的1%向乙公司支付经营分享收入。

　　2.甲公司对租赁固定资产会计制度规定

（1）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。

（2）采用年限平均法计提固定资产折旧。

　　（3）2014年、2015年甲公司分别实现微波炉销售收入10000000元和15000000元。

　　（4）2015年12月31日，将该生产线退还乙公司。

　　（5）甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10000元。

3.其他资料：

（PA，3，8%）=2.5771

（1）租赁开始日的会计处理

（2）未确认融资租赁费用的摊销

（3）租赁固定资产折旧的计算和核算

（4）租金和或有租金的核算

答：

固定资产——融资租入的固定资产578.71（5）租赁到期日归还设备的核算