5会计账簿Word下载.docx

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按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿

备查簿：

也称辅助账簿。

它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。

2、按外表形式分类

3、按账薄格式分类

第二节会计账簿的设置与登记

账簿的基本内容P215（了解）

一、日记账的设置和登记

（一）特种日记账的设置和登记

1、现金日记账的设置和登记

现金日记帐填制实例

2、银行存款日记账的设置和登记

3、多栏式日记账的设置和登记

多栏式日记账又称专栏式日记账，它是将一些经常重复出现的账户在日记账中分设专栏，汇总其发生额后一次过入有关分类账户的一种日记账。

优点：

对设有专栏的账户，不用逐笔过账，而是定期汇总一次过账，较大减少了工作量。

缺点：

账簿只有一本，经济业务繁多时，不便于分工记账。

（二）通用日记账的设置和登记

通用日记账又称分录簿，它是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿。

可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况，为过入分类账作好准备；

也可对凭证起安全保护的作用。

逐笔过账，工作量大；

账簿只有一本，只能一人记账，不便于会计分工。

二、分类账的设置和登记

（一）总分类账的设置和登记

资产类总账登记实例

科目汇总表是根据记帐凭证汇总来的（适用：

业务量比较大，记帐凭证比较多的公司）

负债，所有者权益，收入，费用，利润的填制方法与资产

（二）明细账的设置和登记

1、三栏式明细账的设置和登记

2、数量金额式明细账的设置和登记

3、多栏式明细账的设置和登记

五、总账与明细账的关系及其平行登记

（一）总账与明细账之间的关系

总账是所属明细账的统驭账户，对其所属明细账起着控制作用；

明细账是总账的从属账户，对总账起着补充说明的

作用。

总账余额=所属明细账的余额之和

总账借（贷）方发生额=所属明细账的借（贷）方发生额之和

（二）总账与明细账的平行登记

同时登记，同方向登记，同金额登记

第三节会计账簿的登记和使用规则

一、账簿启用的规则

启用账簿时的一般要求

1、设置“账簿启用表”

2、设置“账簿经管人员一览表”

会计人员交接时的规则和要求：

办理交接和监交手续，并在表内注明交接日期，交接双方和会计主管人员的姓名，由移交人、接管人和会计主管人员分别盖章，以明责任。

二、会计账簿的记账规则P225（理解）

三、更正错账的方法

（一）划线更正法

适用范围：

记帐凭证正确，账簿记录中数字或文字错误。

操作方法：

用红线划掉错误的文字和数字，并在划线上面作出正确的记录。

对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。

（二）红字更正法

适用范围1、记账凭证应借应贷科目错误，并已入账。

用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，然后用蓝字填制正确的记账凭证，重新登记入账。

例：

某车间生产A产品领用原材料3000元。

将“生产成本”误记为“制造费用”并过账

适用范围2、记账凭证应借应贷科目无误，但发现所记金额大于应计金额时，并已入账。

操作方法：

按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入帐加以冲销。

用银行存款偿还前欠货款4500元

将“4500”元误记为“5400”元，多记金额“900”元

（三）补充登记法

适用范围、记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于应填金额。

按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记账凭证，以此补充登记入账。

4月26日，职工交来现金偿还借款500元。

将“500”元误记为“50”元，少记金额“450”元

三种更正方法的比较

更正方法

记帐凭证-会计科目

记帐凭证-登记金额

划线更正法

正确

正确（登记帐簿错误）

红字更正法

错误

错误

错误（实记＞应记）

补充登记法

错误（实记＜应记）

第四节对账与结账

一、对账：

概念：

对账簿记录进行核对的工作。

二、结账

（一）结账的概念：

是在会计期间结束时将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，计算、登记本期发生额和期末余额的记账工作。

（二）结账的方法

按结账时间的不同：

月结：

是指月末对本月账簿记录所进行的总结。

季结：

是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。

年结：

是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。

（三）、结账的方法

1、对于不需要按月结计发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要结计一次余额。

2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结发生额的收入费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计“，并在下面通栏划单红线

3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，12月末的”本年累计“就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线

4、总账账户平时只需要结出月末余额。

年终结出全年发生额和余额，摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。

5、年度终了有余额的要将余额转入下年，新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。

第五节　会计账簿的更换与保管

　　　　一、会计账簿的更换

　　会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。

一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。

但有些财产物资明细账和债权债务明细账由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍的工作量较大，因此，可以不必每年度更换一次。

各种备查账簿也可以连续使用。

　　二、会计账簿的保管

　　年度终了，各种账户在结转下年、建立新账户，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。

会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。