税法基本原理习题及参考答案.docx
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税法基本原理习题及参考答案
第一章税法基本原理
一、单项选择题
1.根据税收和税法的概念,下列表述正确的是（。
A.我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、授权的行政机关
B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系
C.征税的主体是税务机关,除了税务机关之外,任何机构和团体都无权征税
D.税收分配的客体是社会剩余产品,税收不能课及C但可以课及V部分
2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十三条规定:
“纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法,主管税务机关审核、批准后,与纳税人预先约定有关定价事项,监督纳税人执行。
”这体现了税法基本原则中的（。
A.税收法律主义
B.税收公平主义
C.税收合作信赖主义
D.实质课税原则
3.下列符合法律不溯及既往原则的是（。
A.新法实施日之前应税业务适用新法
B.新法实施日之后应税业务适用旧法
C.诉讼发生时税收程序法优于税收实体法
D.新法实施日之前应税业务适用旧法
4.关于税法的立法解释,下列陈述正确的是（。
A.法定机关针对法律实施过程中,针对具体事件作出的解释,不具有普遍性
B.税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则是互相排斥的
C.文义解释原则必须单纯以文义为界限,在文义之外不得进行其它解释
D.法定解释具有专属性,任何有权机关都不能超越权限进行解释
5.按照税法的效力,可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。
下列具有最高法律效力的是（。
A.《企业所得税暂行条例》
B.《税收征收管理法实施细则》
C.《税务部门规章制定实施办法》
D.《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》
6.构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是（。
A.纳税人
B.课税对象
C.税率
D.纳税期限
7.下列关于国际税法的表述不正确的有（。
A.国际重复征税必然对国际经济合作与交往产生影响,由此引起国家间必要的税收协调活动
B.国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系
C.国际上对跨国营业所得来源地的确认,一般都采用营业活动发生地标准
D.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税等
8.关于国际避税地的陈述,下列陈述不正确的是（。
A.国际避税地是指在国际避税地能够进行逃税和避税活动的国家和地区
B.一般可以把国际避税地粗略分为4大类
C.国际避税地要么不征个人所得税公司所得税等直接税,或者不课征某些直接税或直接税率远低于国际一般水平
D.国际避税地要么向非居民提供特殊的税收优惠
9.在国际税法规范中,下列说法中不正确的有（。
A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法,它只是抵免法的附加
B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时,必须修改国内税法的某些征收管理办法
C.各国在谈判签订国际税收协定后,双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权
D.国际税收中性原则是指国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响
10.以下关于税务规章的表述,不正确的是（。
A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定命令等已经明确的内容
B.涉及国务院两个部门以上的事务,总局可以根据实际情
况制定规章,在本部门实施
C.审议通过的税务规章,报总局局长签署后予以公布
D.对于越权行为制定的税务规章,国务院可以依法改变或撤销
11.下列关于税务规章、税务行政规范的陈述,正确的是（。
A.税务规章和其它部门规章就同一事项规定不一致的,由国务院裁决
B.税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的,由人大裁决
C.税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的,应当提请全国人大裁决
D.税务行政规范属于税务立法,和税务规章具有同等效力
12.以下关于纳税申报的表述中,不正确的有（。
A纳税申报是税务机关依法进行税收征收管理的一个重要环节
B.扣缴义务人只按规定向税务机关缴纳代扣代交的税款,纳税申报不是代扣代交义务人的法定申报程序
C.纳税申报是税务机关确定纳税人、扣缴义务人的法律责任的依据
D.纳税申报是税收管理信息的主要来源和重要的税务管理制度
13.关于税收强制执行措施的内容表述不正确的是（。
A.书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
C.税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行
D.依法拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产,以拍卖所得抵缴税款
14.下列关于税收法律关系的表述中,不正确的是（。
A.税收法律关系的主体一方只能是国家
B.税收法律关系中权利与义务不具有对等性
C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件
D.征税权虽是国家法律授予的,但是可以放弃或转让
15.从税收的本质来看,税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（。
A.社会产品分配关系
B.社会剩余产品分配关系
C.社会产品分配活动
D.社会剩余产品分配活动
二、多项选择题
1.对税收实体法要素中有关课税对象的表述,下列说法正确的有（。
A.课税对象是国家据以征税的依据
B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
C.从实物形态分析,课税对象与计税依据是一致的
D.从个人所得税来看,其课税对象与税源是一致的
E.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的
2.税率是税制的构成要素,税率的形式是多样的,下列说法正确的有（。
A.在比例税率条件下,边际税率等于平均税率
B.在比例税率条件下,边际税率大于平均税率
C.在累进税率条件下,边际税率（往往大于平均税率
D.在累进税率条件下,边际税率小于平均税率
E.在累进税率条件下,边际税率等于平均税率
3.下列关于减免税的说法正确的有（。
A.起征点属于税基式减免
B.农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免
C.将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除,直接减少了本年度应纳税款,属于税额式减免
D.零税率属于税率式减免
E.跨期结转属于税基式减免
4.下列关于国际税法的表述正确的有（。
A.国际重复征税必然对国际经济合作与交往产生影响,由此引起国家间必要的税收协调活动
B.国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系
C.目前国际上最典型的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”
D.国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税等
E.当前,世界各国普遍接受属人税收管辖权优先的原则
5.关于国际税收抵免制度陈述,下列选项正确的是（。
A.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得,分别计算出各自的抵免税额
B.综合限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国
0的所得,汇总相加,按居住国税率计算出一个统一的抵免限额
C.税收饶让指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分,视同已经缴纳,同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征
D.税收饶让是配合抵免方法的一种特殊方式,是税收抵免内容的附加
E.国际税收抵免制度具体包括分国限额法、综合限额法、税收饶让三种
6.目前国际转让定价调整调整方法有（。
A.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.成本加成法
D.利润分割法
E.税务机关核定法
7.引起税收法律关系消灭的原因不包括（。
A.税务机关组织结构的变化
B.纳税人履行了纳税义务
C.纳税义务超过追征期限
D.纳税人的纳税义务被依法免除
E.税务机关搬迁
8.在税收法律关系中,纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同,下列行为中属于纳税人权利的是（。
A.按期进行纳税申报,按时足额缴纳税款
B.依法进行账簿、凭证管理
C.依法注销税务登记
D.向税务机关咨询税法及纳税程序
E.对税务人员的违法行为进行检举和控告
9.税法与民法的关系的陈述,下列陈述正确的是（。
A.税法大量借用了民法的概念和规则
B.税法调整的手段具有综合性;民法的调整手段较单一,主要是以民事手段为主
C.民事纠纷和税收纠纷均可以适用调解原则
D.民事纠纷和税收纠纷均可以适用相同的诉讼程序解决
E.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段
10.税务机关采取税收强制执行措施的前提是（。
A.经县以上税务局（分局局长批准
B.经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的
C.纳税人不能提供纳税担保
D.纳税人超过规定的纳税期限未缴纳税款,并且有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象
E.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
11.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度,下列说法正确的是（。
A.因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金
B.对骗税,税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为5年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为3年
E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征
12.关于税收实体法要素,下列说法中正确的是（。
A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施
B.按税法理论划分,营业税的税目为列举税目
C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率
D.烟酒生产企业是消费税的纳税人,国内消费者是消费税的负税人
E.课税对象是税法中规定的征税的目的物,是国家据以征税的依据
13.税收法律关系的特点有（。
A.体现国家单方面的意志
B.权利义务关系具有不对等性
C.主体的一方只能是国家
D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务
14.《税收征管法》中对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度的陈述,说法不正确的是（。
A.因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金
B.对骗税,税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为5年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为3年
E.对偷税,税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款
15.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述不正确的有（。
A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件
B.按期纳税的纳税间隔期一般分为6种期限
C.城镇土地使用税采用按次纳税方法
D.无论采用哪种纳税期限,如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日,都可以顺延
E.除以一个月作为纳税间隔期外,以其他间隔期为纳税期限的,应自期满之日起7日内预缴
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】A
【答案解析】我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、授权行政机关。
税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系,而不直接是税收分配关系。
征税的主体是国家,此外任何机构和团体都无权征税。
税收分配的客体是社会剩余产品,税收不能课及C和V部分。
【答疑编号32249】
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】
2.
【正确答案】C
【答案解析】纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法,主管税务机关审核、批准后,与纳税人预先约定有关定价事项,监督纳税人执行。
这体现了税法基本原则中的税收合作信赖主义原则。
【答疑编号32250】
【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】
3.
【正确答案】D
【答案解析】诉讼发生时税收程序法优于税收实体法,是程序优于实体原则的应用。
【答疑编号32251】
【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】
4.
【正确答案】D
【答案解析】法定机关针对法律实施过程中,针对具体法律条文、事件或案件作出的解释,虽然具有针对性,但是其效力不限于具体的法律事件或事实,而具有普遍性和一般性;税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则不是互相排斥的,文义解释原则并不是机械单纯地以文义为界限,在文义之外,原则上还是允许在法律条文外延不明
确或按文义解释可能产生歧意或导致荒谬结果时,根据其它税法解释的原则和方法对税法条文进行解释。
【答疑编号32252】
【该题针对“税法的效力和解释”知识点进行考核】
5.
【正确答案】D
【答案解析】D选项是全国人大常委会通过的税收法律,效力最高,其余选项均是国务院及其部委制定的,其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。
【答疑编号32253】
【该题针对“税法的效力和解释”知识点进行考核】
6.
【正确答案】B
【答案解析】课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素,是税种之间划分的重要依据,并体现各税种的课税范围。
【答疑编号32254】
【该题针对“税目（单元”知识点进行考核】
7.
【正确答案】B
【答案解析】国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关
系。
国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税等。
【答疑编号32256】
【该题针对“国际税法的概念及原则”,“国际税法（知识点”知识点进行考核】
8.
【正确答案】B
【答疑编号32259】
【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】
9.
【正确答案】B
【答案解析】税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法,它只是抵免法的附加;当国际税收协定与国内税法发生冲突时,税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法;国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇,当出现已签订税收协定中有关规定严于已修改的国内税收优惠办法,国际上按“孰优”原则处理,即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。
【答疑编号32260】
【该题针对“国际税法（单元”知识点进行考核】
10.
【正确答案】B
【答案解析】涉及国务院两个部门以上的事项,一般应提请国务院制定行政法规;制定行政法规的条件不成熟的,税务机关应与其他部门联合制定规章;对于越权行为制定的税务规章,国务院可以依法改变或撤销。
【答疑编号32262】
【该题针对“税务规章和税务行政规范”知识点进行考核】
11.
【正确答案】A
【答案解析】税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的,由国务院裁。
税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的,不能确定如何适用的,应当由国务院提出意见;认为应当适用税务规章的,应当提请全国人大裁决。
税务行政规范属于非立法行为的行为规范,多表现为行政解释,和税务规章不具有同等效力。
【答疑编号32264】
【该题针对“税务规章和税务行政规范”知识点进行考核】
12.
【正确答案】B
【答案解析】扣缴义务人必须按规定或税务机关的要求如实向税务机关报送代扣代交报告表和其他资料的活动。
【答疑编号32265】
13.
【正确答案】A
【答案解析】书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款属于税收保全措施。
【答疑编号32266】
【该题针对“税收保全和强制执行措施”知识点进行考核】
14.
【正确答案】D
【答案解析】税收法律只体现国家单方面的意志,不体现纳税人一方主体意志。
所以不具有对等性。
国家的意志是通过法律规定表现出来的。
税收法律关系不以双方意思表示一致为要件。
征税权是国家法律授予的税务机关的职责,不得转让和放弃。
【答疑编号32267】
【该题针对“税收法律关系（单元”知识点进行考核】15.
【正确答案】B
【答案解析】从税收的本质来看,税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系
【答疑编号32268】
【该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】ADE
【答疑编号32270】
【该题针对“税目和税源”知识点进行考核】
2.
【正确答案】AC
【答案解析】注意C选项,是往往大于,不是一定大于,因为累进税率的一个级距内,二者是相等的。
在累进税率条件下,边际税率（往往大于平均税率,这是教材的观点。
【答疑编号32271】
【该题针对“税率”知识点进行考核】
3.
【正确答案】ADE
【答案解析】税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等;农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税额式减免;税率式减免包括从新确定税率,选择
其他税率、核定减免税率以及另定减征税额等;税额式减免具体含全部免税、减半征收、核定减免率等。
【答疑编号32272】
【该题针对“减税、免税”知识点进行考核】
4.
【正确答案】ACD
【答案解析】国际税法的调整对象就指是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。
国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税等;当前,世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则。
【答疑编号32273】
【该题针对“国际税法（知识点”知识点进行考核】5.
【正确答案】ABCD
【答案解析】税收饶让是配合抵免方法的一种特殊方式,是税收抵免内容的附加,不是一种单独的抵免制度。
【答疑编号32275】
【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】
6.
【正确答案】ABCD
【答案解析】目前国际转让定价调整调整方法有可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。
【答疑编号32277】
【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】
7.
【正确答案】AE
【答案解析】税收法律关系消灭的原因,主要有:
纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。
税务机关被撤、并搬迁了属于征税主体的变更,不改变纳税人的纳税义务。
所以符合题意的选项是BCD。
【答疑编号32278】
【该题针对“税收法律关系（知识点”知识点进行考核】8.
【正确答案】DE
【答案解析】选项ABC均是纳税人的义务,只有选项DE属于权利。
【答疑编号32279】
【该题针对“税收法律关系的主体”知识点进行考核】9.
【正确答案】ABE
【答案解析】税法大量借用了民法的概念和规则,但是并没有全部借用,比如平等原则在税法中没有被借用;民事纠纷可以适用调解原则,税收法律关系中的争议,不适用调
解原则,但是涉及税务行政赔偿的,可以适用调解原则;税法调整的手段具有综合性,不仅包括民事性质的责任追究,更多的是行政处罚和刑罚手段;民事纠纷应按诉讼程序解决,税务纠纷一般先由上一级税务机关复议,然后才可以选择诉讼程序解决。
【答疑编号32280】
【该题针对“税法与其它部门法的关系”知识点进行考核】
10.
【正确答案】BD
【答案解析】A选项不属于前提条件,只是一个程序措施;选项BD属于税收强制执行措施的条件。
【答疑编号32281】
【该题针对“税收保全和强制执行措施”知识点进行考核】
11.
【正确答案】ADE
【答案解析】对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。
对于因纳税人计算错
误等失误造成少缴税款的,一般情况下税务机关的追征期限为3年,特殊情形下,追征期是5年,同时税务机关还要追征滞纳金。
所以符合题意的选项是ADE。
【答疑编号32282】
【该题针对“税款征收中的相关制度”知识点进行考核】12.
【正确答案】DE
【答案解析】消费税的纳税环节为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节,消费税具有转嫁性,消费税的税款最终都要由消费者负担。
课税对象是税法中规定的征税的目的物,是国家据以征税的依据。
【答疑编号32283】
【该题针对“税目和税源”,“税率（单元”知识点进行考核】
13.
【正确答案】ABCD
【答案解析】税收法律关系的特点:
（1主体的一方只能是国家;（2体现国家单方面的意志;（3权利义务关系具有不对等性,纳税人承担较多的义务,享受较少的权利;
（4具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
【答疑编号32284】
【该题针对“税收法律关系的概念与特点”知识点进行考核】
14.
【正确答案】BCE
【答案解析】对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为3年,在特殊情形下,追征期是5年。
对偷税、抗税、骗税的,税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。
【答疑编号32285】
【该题针对“税款征收中的相关制度”知识点进行考核】15.
【正确答案】CE
【答案解析】城镇土地使用税采用按年计算、分期纳税方法;除以一个月作为纳税间隔期外,以其他间隔期为纳税期限的,应自期满之日起10日内预缴。
【答疑编号32286】
【该题针对“税款征收中的相关制度”知识点进行考核】
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