部门决算分析的内容和方法1Word文档格式.docx

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部门决算分析，就是以部门决算报表为主要依据，采用适当的分析方法，对照一定的评价标准，通过对行政事业单位财务收支状况、资产负债状况等重要指标的比较分析，对行政事业单位财务状况和绩效做出判断、评价和预测的一项管理活动。

一、部门决算分析的目的和意义

部门决算分析的目的：

正确评价本部门、本单位的财务状况和经营成果，提示部门、单位在经营与财务上的利弊得失，合理推断部门、单位的发展趋势，为改进部门、单位的管理水平提供必要而正确的决策支持。

决算绝不仅仅是事后报账，我们不仅要看钱花得如何，同时更要看事情办得怎么样。

同公司企业一样，政府花钱购买社会公共产品也要讲成本核算，也要引入竞争机制。

如果决算表明，某政府职能部门所提供的一种公共产品能够从市场上以更低廉的价格获得，那么我们完全有理由取消该部门提供这种公共产品的职能以及相应的支出预算。

这便是决算和绩效考核反过来促使预算编制进一步优化的意义所在。

二、部门决算分析存在的问题及原因

部门决算分析中存在的主要问题：

仅仅满足于报账，分析不深入、广度不够，浮在表面，甚至流于形式，没有充分有效的利用丰富的决算数据资源进行分析和决策。

目前决算工作中存在的问题，主要是在形式上与预算不统一，决算不能准确地反映部门预算执行情况，不能有效地成为编制以后年度预算的依据。

今后要进一步加快决算工作进程，将决算数据分析与预算编制结合起来，作为对预算执行最终结果的评定。

在加强决算工作管理、提高决算质量的同时，还需要通过改革决算形式，加强预算执行分析，完善决算批复机制等方式，在预算与决算之间建立紧密衔接的机制，将决算的结果作为编制以后年度预算的依据和重要参考变量。

国库部门要牵头研究，拿出一个改进决算工作的相关管理办法。

（一）客观原因 

决算分析问题的主要客观原因：

现行财经法律法规、财务会计制度修订更新慢，制度建设落后于实际，不能满足会计核算和决算反映的需要；

部分部门、单位的领导拥有较大的行政行为自由裁量权，对于财务数据的分析利用重视程度不够，不能做到科学、民主决策。

（二）主观原因

除了客观原因外，决算分析问题的主观原因（与决算分析者有关）包括：

1.决算分析者业务素质存在局限性。

决算分析是一门综合性极强的经济管理工作，需要分析人员在全面熟悉行政事业单位活动情况基础上，综合运用会计学、经济学、管理学、统计学、数学等知识进行分析。

分析工作对分析者素质要求较高。

分析者不仅需要具有较高的财经理论素养，丰富的相关工作实践经验，更需要分析问题的广阔视野、洞察力、职业判断力。

现在行政事业单位决算分析者具备这种综合素质较少。

以至于大多数部门和单位决算分析只是限于报告钱花了多少，至于怎么花的，花到哪里去了，产生了什么样的效果都没有，只是计算几个常见的财务指标和进行有限的对比，没有将决算分析置于财政财务管理的视野下进行全方位分析，不能正确揭示部门、单位事业发展、财务状况变化的真正原因，达不到决算分析的最终目的。

2.决算分析者耐心与敬业精神不够。

决算分析需要收集大量资料，阅读众多枯燥数字，计算若干财务指标。

一般来说，进行深入透彻的分析需要平时倾注大量的时间和精力去收集资料，关注各方面与决算分析相关的信息，并综合运用各种分析方法和工具，如果分析者不具备足够的耐心和崇高的敬业精神，是不能够很好的完成分析工作的。

问题是，很多分析者因长时间面对没有音符的枯燥数字、大量需要计算的指标和没完没了的分析资料收集，由于敬业精神不够，耐心不够，分析工作浅尝辄止，往往使决算分析浮于表面、流于形式，并常常做出不明确的结论，甚至错误的结论。

3.决算分析者易受领导心理定势影响。

有些单位的领导因为在工作中付出了很多艰苦的努力，喜欢对成绩津津乐道，喜欢听“奉承话”，不喜欢谈问题，不喜欢听“逆耳忠言”，或者对管理出现的问题常常喜欢进行辩解，强调客观。

在领导心理定势的影响下，决算分析者在进行分析时，往往喜欢谈论功绩，不喜欢谈论管理中的问题，因而不能客观、公正的进行分析和得出结论。

4.决算分析者的风险观念。

由于人们对风险有不同的偏好，分析者对财务风险的态度也各不相同。

因此，对待同一财务指标高低看法也必然存在差异，因此利用相近或相同的财务指标，也可能得出迥然相异的结论。

三、决算分析方法

按照“点面结合、突出重点”原则，决算分析应该综合运用文字、数字、图示、表格等分析方式。

决算分析方法主要包括：

（一）比较分析法：

将实际达到的数据同特定的标准相比较，从数量上确定差异并进行差异分析、趋势分析的分析方法。

1、差异分析，是指通过差异揭示成绩或差距，做出评价，并找出产生差异的原因及其对差异的影响程度。

2、趋势分析，是指将实际达到的结果，与不同时期决算报表中同类指标的历史数据进行比较，从而确定财务状况的变化趋势和变化规律的一种分析方法。

比较标准，包括本期实际与预定目标、计划或定额比较，如收入、支出实际执行与预算的比较；

本期实际与上年同期实际或历史最好水平比较，以及与若干期历史资料的比较，如财政拨款、事业收入、总收入的增长情况（绝对数和相对数的比较）；

本单位与其它同类单位平均水平的比较，如科研单位间人均支出水平的比较。

运用比较分析方法时要注意相关指标的可比性，具体包括以下几点：

指标内容、范围和计算方法的一致性，会计计量标准、会计政策和会计处理方法的一致性，时间单位和长度的一致性，单位类型、事业规模和财务规模大体一致。

（二）比率分析法：

利用财务比率表明单位财务状况、业绩或能力的分析方法。

如资产负债率、经费自给率等。

（三）结构分析法：

同一时期各项财务指标内部结构，同一报表中不同项目的百分率分析，可以反映出个体项目对总体指标的影响。

如财政拨款、事业收入、经营收入占总收入的比重。

四、决算分析的内容

有很多部门和单位反映，不知道决算分析应该从哪里入手，决算分析应该写哪些内容，写到什么深度，希望财政部提出一个基本的框架方案供其参考。

为此，现在对中央部门和单位明确,决算分析应当包括以下内容：

（一）本部门本单位的基本情况

1.机构、人员和职责定位。

2.当年事业开展情况（侧重反映政府财政财务支持与事业发展之间的关系，即政府财政财务支持产生的实际效果，花了什么钱办了什么事情，办得究竟怎么样。

另外，国家重点项目开展情况要单独说明）。

（二）本部门本单位财务状况分析

1.收入支出结构分析

（1）财政补助收入、事业收入、经营收入、其他收入等所占比重。

（2）本部门收入支出按单位分布情况（可列表）。

2.收入支出与预算对比分析

决算与预算的差异及差异产生的原因（具体），以便采取应对措施加以解决。

要求分析到具体支出科目或具体单位（可列表）。

3.收入支出与以前年度对比分析

（1）与上年收入支出的对比分析。

（2）近5年或10年收入支出变动趋势分析（可列表）。

4.资产负债情况分析

资产负债率，结构和变动趋势分析，重要资产负债新增事项

5.其他指标分析经费自给率等重要指标变动情况分析。

（三）本部门本单位财务工作开展情况与下一步工作的打算

反映本年度部门和所属单位在加强财务管理、会计核算等方面采取的措施及产生的积极效果，下一年度财务会计工作要点。

（四）存在的问题及建议

反映本部门本单位资金和财务管理中存在的，需要财政部门帮助解决的重点问题，以及加强管理工作的建议。

（州市财政部门的决算分析还应当结合预算执行分析、经济景气分析等进行。

）

五、对决算分析者的要求:

（一）密切关注本部门、本单位业务发展动态，认真研究实际工作中存在的问题，增加业务知识的积累，提升职业判断能力。

由于财务工作具有一定的综合性，财务问题与经济、社会的各个方面紧密相连，不从全局的高度观察、分析、研究财务，往往容易导致片面性。

要进一步拓展财务工作空间，避免就财务论财务的狭隘倾向。

不能做“两耳不闻窗外事”的人，除了财务会计工作以外，财务人员还要主动了解本部门、本单位的整体发展战略和其他工作情况，时时刻刻做个“有心人”，多积累，主动去丰富自己的头脑，做到将自身工作同本部门、本单位的生存和发展紧密联系起来，自己与单位“同呼吸、共命运”和“心中有数”；

要及时同管理人员、业务人员、技术人员等进行交流和沟通，倾听各方的意见和看法，采取多角度透视单位的财务状况和经营成果，努力克服决算分析局限于财务会计工作的狭隘性和片面性。

唯有将自身的财务会计工作同部门、行业、单位的整体和其他工作联系起来才有可能扎实的做好决算分析工作。

（二）加强专业理论和职业道德修养建设,提高综合素质和分析能力。

通过参加各种学历教育、继续教育和培训班，深入一线、深入基层等多种途径进行学习，不断提高经济理论、管理理论水平和业务水平，增强综合分析能力。

在实际工作中，不断增强职业耐心，不断提高自身职业道德修养。

（三）能够综合运用多种分析方法。

特别要注意指标的可比性，包括各项数字的计算口径、计算期间、会计处理方法等方面的可比性。

尽可能剔除某些特殊的、个别事项的影响，进行合理的纵向比较分析。

注意搜集同行业的相关资料和数据，通过恰当的横向比较，对本部门、本单位的财务状况做出正确的评价。

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