中级会计实务精选题686文档格式.docx

中级会计实务精选题686文档格式.docx

《中级会计实务精选题686文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计实务精选题686文档格式.docx（13页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

A．对外签订重大抵押合同

B．自然灾害导致资产发生重大损失

C．需要调整已对某项义务确认的负债金额

D．董事会决定改变固定资产计提折旧的方法

单选题

4、（请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入）

下列各项中，不影响中远公司2007年末确认对B公司的投资收益的事项是（）。

A．中远公司销售产品N给B公司

B．B公司出售商品M给中远公司

C．B公司固定资产账面价值和公允价值不一致

D．B公司提取盈余公积

5、下列各项中，应计入营业外支出的是（）。

A．保管人员过失造成的原材料净损失

B．建设期间工程物资盘亏净损失

C．筹建期间固定资产清理发生的净损失

D．经营期间固定资产清理发生的净损失

6、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．出售无形资产所产生的收益

B．交易性金融资产公允价值增加额

C．可供出售金融资产公允价值的增加额

D．按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少

7、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税），增值税税率为17%；

乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。

A产品单化成本为600元。

甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。

根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。

至2010年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税率为17%；

丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。

B产品单位成本为7000元。

甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。

至2010年12月31日，上述A、B产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未期间不会变更；

甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回20件，B产品未发生退货；

至A、B产品退货期满，2010年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。

假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。

甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用是（）万元。

A．-0.2

B．-7.7

C．7.7

D．0.2

8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

9、下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有（）。

A．发现上年度财务费用少计10万元

B．因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年折旧计提额比上年度增加150万元

C．研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产

D．投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式

E．盘盈一项重置价值为10万元的固定资产

简答题

10、ABC公司研制成功一台新产品，现在需要决定是否大规模投产，在不考虑通货膨胀的情况下，有关资料如下：

（1）公司的销售部门预计，如果每台定价3万元，销售量每年可以达到10000台；

销售量不会逐年上升，但价格可以每年提高2%。

生产部门预计，变动制造成本每台2.1万元，每年增加2%；

不含折旧费的固定制造成本每年4000万元，每年增加1%。

新业务将在2011年1月1日开始，假设经营现金流发生在每年年底。

（2）为生产该产品，需要添置一台生产设备，预计其购置成本为4000万元。

该设备可以在2006年年底以前安装完毕，并在2006年年底支付设备购置款。

该设备按税法规定折旧年限为5年，净残值率为5%；

经济寿命为4年，4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。

如果决定投产该产品，公司将可以连续经营4年，预计不会出现提前中止的情况。

（3）生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买，在2006年年底付款并交付使用。

该厂房按税法规定折旧年限为20年，净残值率5%。

4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。

（4）生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化，预计为销售额的10%。

假设这些净营运资金在年初投入，项目结束时收回。

（5）公司的所得税税率为40%。

1.计算项目的初始投资总额，包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额；

11、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。

A．投资收益

B．其他业务成本

C．营业外收入

D．管理费用

12、2012年1月5日，乙公司购入甲公司一批货物，甲公司已进行收入确认的有关账务处理。

1月10日，乙公司收到货物验收后，因不合格要求退货。

在甲公司资产负债表批准报出日前收到乙公司退货。

下列关于甲公司对此业务处理正确的是（）。

A．作为2011年资产负债表日后事项的非调整事项

B．作为2011年资产负债表日后事项的调整事项

C．作为2012年资产负债表日后事项的调整事项

D．作为2012年当期正常事项

13、下列不是房地产投资风险应对方法的是（）。

A．风险预防

B．风险回避

C．风险应对

D．风险自留

14、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年

D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

15、2002年2月，A企业因违约被一家客户起诉，原告提出索赔200000元。

2003年1月26日法院作出终审判决，判决A企业自判决日30日内向原告赔偿150000元。

在该企业2003年3月2日公布的2002年度会计报表中，该赔偿金额应作为（）。

A．2003年度的管理费用处

B．2002年度的调整事项处理

C．2003年度的营业外支出处

D．2002年度的非调整事项处理

16、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）。

A．溢价发行股票形成的资本公积

B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积

17、资产可划分为许多种，下列不属于资产种类的是（）资产。

A．流动

B．有形

C．固定

D．无形

18、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。

A．发行企业债券

B．签订重大合同

C．收到上年销售商品的退货

D．外汇汇率发生重大变动

19、华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额．产品销售成本按经济业务逐笔结转。

所得税税率25%。

华新公司20×

9年发生如下经济业务：

（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。

产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。

（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。

（4）收到B公司甲产品退货。

该退货系华新公司20×

8年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。

华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（不属于资产负债表日后事项）。

（5）年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。

（6）计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息3000元；

用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。

（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。

（8）计算并确认应交所得税（不考虑纳税调整事项）。

编制华新公司20×

9年度的利润表。

利润表编制单位：

华新公司　　　　20×

9年度　　　　　单位：

元

项目本期金额

一、营业收入

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以“―”号填列）

投资收益（损失以“―”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“―”号填列）

营业外收入

营业外支出

非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“―”号填列）

所得税费用

四、净利润（净亏损以“―”号填列）

20、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。

这里的会计报表不包括（）。

A．资产负债表

B．利润表

C．现金流量表正表

D．现金流量表的补充资料内容

-----------------------------------------

1-答案：

B,C,D

[解析]固定资产的初始计量

2-答案：

A,B,D

选项C是注册会计师需要提请乙公司对其20×

9年12月31日报表的数据进行调整的事项。

3-答案：

[解析]选项C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。

4-答案：

D

[解析]中远公司应当根据B公司按照公允价值和内部顺流、逆流交易调整后的净利润确认投资收益，选项A、B属于内部交易；

选项C，投资时被投资企业自有资产账面价值与公允价值之间有差异，应对B公司的净利润按照公允价值进行调整。

5-答案：

[解析]经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。

6-答案：

[解析]按照《企业会计准则――基本准则》的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。

上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。

可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。

7-答案：

B

[解析]考虑资产负债表日后事项后，A产品应确认的递延所得税费用=－[200×

（1000－600）×

20%－20×

（1000－600）]×

25%=－2000（元）=－0.2（万元）；

B产品应确认的递延所得税费用=－[100×

（10000－7000）]×

25%=－75000（元）=－7.5（万元）。

甲公司因销售A、B产品于20×

8年度确认的递延所得税费用=－0.2－7.5=－7.7（万元）。

8-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

9-答案：

A,E

解析：

　　选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不影响期初留存收益;

选项C，将资本化的部分确认为无形资产，借记“无形资产”，贷记“研发支出―资本化支出”，不影响期初留存收益;

选项D，投资性房地产的后续计量模式不能由公允价值模式改为成本模式，不影响期初留存收益。

10-答案：

净现值=3396×

（P/F，10%，1）+3478.8×

（P/F，10%，2）+3563.496×

（P/F，10%，3）+14373.4248×

（P/F，10%，4）-15000

暂无解析

11-答案：

[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目。

12-答案：

资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。

这里的“资产负债表日”包括年度末和中期（指短于一个完整的会计年度的报告期间）期末。

该事项属于2012年当期正常事项，它不符合资产负债表日后事项定义，因此不属于企业的资产负债表日后事项。

13-答案：

C

[解析]房地产投资风险应对方法有：

风险预防、风险回避、风险转移、风险组合、风险自留、风险利用。

14-答案：

[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。

15-答案：

[解析]资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。

调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。

该诉讼事项在2002年报表报出时已经存在，并且在报出口前已经证实，所以应当作为2002年的资产负债表日后事项进行调整。

16-答案：

A

【解析】本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。

其他综合收益的情况包括以下情况：

17-答案：

[解析]掌握

18-答案：

[解析]资产负债表日后事项中的调整事项是指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，需要对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债和所有者权益进行调整的事项。

至于收到上年销售商品的退货，则涉及到冲减上年销售收入和销售成本等，属于调整事项。

其他所列事项则属于非调整事项。

19-答案：

20-答案：

[解析]资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。

这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。