事业单位会计制度文档格式.docx

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集中采购的范围即集中采购目录由省级以上人民政府公布确定。

属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由国务院确定并公布。

第二，采购限额标准以上的货物、工程和服务。

此外，在《政府采购法》还确定了对国产货物优先采购的原则，同时政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展，包括保护环境，扶持不发达地区和少数民族地区，促进中小企业发展。

3、政府采购工作流程

（四）国库集中收付制度

国库集中收付制度是指以国库单一账户体系为基础，所有财政性收入都要通过国库单一账户体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都要在支付行为发生时通过国库单一账户体系以直接支付和授权支付方式支付到收款人或用款单位的现代国库管理制度。

实行国库集中收付制度的意义：

1、实行国库集中收缴制度利于财政资金的及时入库，方便财政用款，避免了财政收入通过过渡性账户层层上缴而形成的分散、滞留甚至截留的情况。

2、实行国库集中支付制度的意义：

（1）有利于提高政府对财政资金的调控能力。

（2）有利于国库资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高资金使用效率。

（3）有利于防止腐败现象的发生，促进廉政建设。

（五）政府收支分类改革

政府收支分类是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面准确、清晰地反映政府收支活动。

改革从三个方面进行：

第一，对政府收入进行统一分类，全面、规范、细致地反映政府各项收入。

新的收入分类按照科学标准和国际通行做法将政府收入划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移性收入等。

（原科目：

各项税收、行政事业性收费、罚没收入等）

第二，建立支出功能体系

新的支出功能科目能够清楚地反映政府支出的内容和方向，如国防、外交、教育、科学技术、社会保障就业、环境保护等。

第三，建立支出经济分类体系，全面、规范、明细地反映政府各项支出的内容和用途。

支出经济分类的类级科目有：

工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、转移性支出、基本建设支出等。

二、财政预算改革对行政事业单位会计工作的影响

（一）对单位预算编制和执行的影响

（二）对单位用款方式的影响

（三）对财政性资金收缴方式的影响

（四）对会计科目的影响

（五）对账务处理的影响

第二部分事业单位会计

账务处理

（三）收到财政下达的用款额度

（1）直接支付额度，不填记账凭证，做备查记录

（2）收到授权支付额度

借：

零余额账户用款额度

贷：

财政补助收入（财政预算内拨款）

事业收入（财政预算外专户拨回的资金）

其他收入（往来资金财政专户拨回的资金）

例1：

经单位申请财政批准，本月财政下达的

本月份用款额度情况如下：

（1）直接支付额度10万元，全部用财政拨款安排；

（2）授权支付额度为15万元，其中预算内拨款额度10万元，预算外额度5

（1）直接支付额度不填记账凭证，可做备查记录。

（2）授权支付额度

填记账凭证

零余额账户用款额度150000

财政补助收入100000

事业收入50000

例3：

开出财政授权支付凭证，以预算内额度支付

水费2000元（基本支出预算）。

借：

事业支出----授权支付（基本支出）（商品和服务支出）（水费）（预算内）2000

零余额账户用款额度2000

例4：

司机报销路桥费300元，以现金付讫。

现金

已从预算外额度中提取（基本支出预算）。

事业支出----授权支付（基本支出）（商品和服务支出）（交通费）（预算外）300

贷：

现金300

例5：

开出财政授权支付凭证，从预算内额度中支付职工冬

季取暖费6000元（基本支出预算）。

事业支出----授权支付（基本支出）（商品和服务支出）（取暖费）（预算内）6000

零余额账户用款额度6000

例8：

第一种处理方法

①实发工资部分：

事业支出—直接支付（基本支出）（工资福利支出）（基本工资）

（预算内）100500

—直接支付（基本支出）（对个人和家庭的补助）（退休

费）（预算内）12600

财政补助收入113100

事业支出---授权支付（基本支出）（工资福利支出）（津贴补贴）

（预算外）69500

零余额账户用款额度69500

②代扣款项部分：

事业支出----授权支付（基本支出）（工资福利支出）（津贴补贴）

（预算外）3000

应交税金----应交个人所得税900

其他应付款----各种保险费1000

----住房公积金1100

三、往来款项

差旅费

1、预借差旅费，付给现金

3．报销差旅费并补给不足款

事业支出----授权支付（基本支出）（商品和服务支出）

（差旅费）（预算内/外）

其他应收款----×

×

现金

4、若是用公务卡，则在出差回来经审核准予报销时：

四、年末业务

（一）年末注销结余资金

1、注销财政直接支付未用指标（与财政对账后）

财政应返还额度（财政直接支付）

拨入经费/财政补助收入等

下年恢复用款指标学校支用后

经费支出/事业支出等

财政应返还额度（财政直接支付）

2、注销已下达但尚未使用的授权支付额度（零余额账

户未用额度）（与银行对账后）

财政应返还额度（财政授权支付）

下年恢复额度

财政应返还额度（财政授权支付）

3、注销未下达的授权支付额度

财政应返还额度（财政授权支付）

例：

某单位2008年财政批复的全年预算指标，

年末清理时指标的下达、执行、未下达情况如下：

（1）注销财政直接支付未用指标

财政应返还额度（财政直接支付）100000

拨入经费/财政补助收入等100000

（2）注销已下达但尚未使用的授权支付额度（零余额账

户未用额度）

财政应返还额度（财政授权支付）50000

贷：

零余额账户用款额度50000

（3）注销未下达的授权支付额度

财政应返还额度（财政授权支付）100000

拨入经费/财政补助收入等100000

事业结余

事业支出

经营结余

经营支出

事业结余经营结

支出收入支出收入

175万200万2万3万

第二种做法：

不用“零余额账户用款额度”账户

（四）收到财政下达的用款额度

不填记账凭证，做备查记录。

经单位申请财政批准，本月财政下达的本月份用款额度情况如下：

（2）授权支付额度为15万元，其中预算内拨款额度10万元，预算外额度5万元。

不填记账凭证

事业支出----授权支付（基本支出）（商品和服务支出）（水费）（预算内）2000

贷：

财政补助收入2000

（交通费）（预算外）300

事业收入300

事业支出----授权支付（基本支出）（商品和服务

支出）（取暖费）（预算内）6000

财政补助收入6000

事业支出—直接支付（基本支出）（工资福利支出）

（基本工资）（预算内）100500

—直接支付（基本支出）（对个人和家庭的补助）（退休费）（预算内）12600

财政补助收入113100

事业支出---授权支付（基本支出）（工资福利支出）

（津贴补贴）（预算外）69500

事业收入69500

②代扣款项部分，于支付时记账。

4、若是用公务卡，则在出差回来经审核准予报销时：

财政补助收入（事业收入、其他收入等）

（1）借：

财政补助收入

事业收入

附属单位缴款

捐赠收入

其他收入

经营收入

（2）借：

事业结余经营结余

175万175万2万3万

2、收受的原始凭证不规范，有些财务人员对原始凭证审核不仔细。

实行报账制的单位对原始凭证的整理不规范。

二、事业单位财务管理存在问题的原因

1、领导重视不够，财务管理制度不健全

2、财务工作属兼职，影响专业水平提高

3、财务人员待遇尴尬，影响工作的积极性

三、加强事业单位财务管理的对策建议

1、领导重视

（1）充分认识领导的财务管理责任

事业单位负责人作为单位的法人代表，是本单位会计行为的责任主体，对单位的财务工作负有领导和管理责任。

《会计法》规定：

单位负责人必须对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（第四条）;

单位负责人必须在对外提供的财务会计报告上签名并盖章，应当保证财务会计报告真实、完整，承担相应的法律责任（第二十一条）；

对各单位会计工作中的违法行为，除追究直接责任人员的法律责任外，还要追究单位直接负责的主管人员的责任（第六章法律责任）。

（2）加强学习，严格管理

单位负责人、分管财务的领导要认真学习《会计法》、《国有资产管理办法》、《事业单位财务制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》、预算法、部门预算、国库集中支付、政府采购等知识及相关财经法规，增进对财务工作的了解。

严格执行事业单位财务会计制度,健全内控制度，规范财务管理，实行不相容职务分离。

坚持班子集体领导下由分管领导“一支笔”审批的制度。

重大财务事项必须集体讨论决定后，由分管财务的领导审批。

日常开支做到三人以上签字。

2、加强制度建设，强化内部会计监督

（1）建立、健全内部会计制度，保证会计工作有序进行。

如财务人员岗位责任制度、账务处理程序制度、

财产清查制度、财务收支审批制度等。

财务人员岗位责任制度主要包括：

财会人员的工作岗位设置及其职责；

各会计工作岗位的人员和分工；

财会工作岗位考核、轮换办法。

财务收支审批制度主要包括：

财务收支审批人员、审批权限和审批人的责任；

财务收支审批程序。

财产清查制度主要包括：

财产清查的范围；

财产清查的组织形式；

财产清查的组织期限和方法；

对财产清查中发现问题的处理办法；

对财产管理人员的奖惩办法等。

（2）建立、健全内部监督制度，促使会计人员依法履行职责，保证会计核算真实反映经济活动内容。

如内部牵制制度、内部稽核制度、内部审计制度。

内部牵制制度：

也称账钱分管制度，是内部控制制度的重要组成部分。

指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到互相制约的作用。

内部稽核：

是会计机构本身对会计工作进行的一种自我检查或审核工作。

内部审核：

是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。

3、加强预算管理，规范收入和支出

（1）充分认识预算的重要性

（2）提高预算编制的水平

（3）严格执行预算

4、加强财务人员队伍建设

（1）提高会计人员的从业门槛

（2）加强对财务人员培训

（3）保证财务人员待遇

5、上级主管部门应加强对所属单位的财务管理和监督检查

主管部门要切实履行对下属预算单位财务工作指导、管理和监督的职责，每年对所属单位的财务收支情况应进行一次检查。