4会计凭证Word下载.docx

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如；

收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。

外来原始凭证是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。

如：

购买原材料取得的增值税专用发票、飞机火车票、银行收付通知单等

注意：

A：

凡是不能证明经济业务已经完成的文件或证明，如：

经济合同、材料请购单，生产通知单等，都不能作为会计凭证。

B：

未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会计凭证。

一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。

收料单、领料单

累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。

它是多次有效的原始凭证，即：

可多次填写使用的凭证.

限额领料单。

汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。

编制汇总的原始凭证可简化记账凭证的编制和账簿的登记工作。

发出材料汇总表、工资汇总表。

通用凭证：

指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。

人民银行印制的托收承付结算凭证、铁路交通部门印制的车票,如：

全国通用的增值税专用发票、统一商业零售发票、银行转账的结算凭证等。

专用凭证：

由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。

收料单、领料单、工资费用分配表、折旧计算表,差旅费报销单、产品交库单等。

第二节原始凭证的填制和审核

一.原始凭证基本内容

1、原始凭证的名称

2、原始凭证的填制日期

3、原始凭证接收单位的名称

4、经济业务的内容、数量、金额等基本内容

5、填制单位签章

二、原始凭证的填制方法

（一）凭证填制方式

1.自制原始凭证的填制方式

2.外来原始凭证由其他单位和个人填制

（二）原始凭证填制的要求P199

记录真实,内容齐全,手续齐备,填制及时,书写规范

书写规范（注意）

v①小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。

　　ⅰ）在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白；

v　ⅱ）金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“—”；

有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”；

v②大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写；

v　ⅰ）大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；

v　ⅱ）大写金额到元为止的，后面要写“整”或“正”字；

到角为止的，可以写“整”或“正”字；

有分的，不写“整”或“正”字。

如小写金额为￥l008.00，大写金额应写成“人民币壹仟零捌元整”。

v原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

三、原始凭证的审核内容

1.原始凭证的真实性：

真实性的审核包括：

凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。

对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章；

对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。

此外，对通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，以防假冒的原始凭证记账。

　　2.原始凭证的合法性：

审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规的情况，是否符合规定的审核权限，是否履行了规定的凭证传递和审核程序，是否有贪污腐化等行为。

　　3.原始凭证的合理性：

审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

　　4.原始凭证的完整性：

审核原始凭证各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等。

　　5.原始凭证的正确性：

审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。

　　6.原始凭证的及时性

（三）记账凭证

1.概念

2、记账凭证的种类

收款凭证是

用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。

收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。

收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中

收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。

出纳员办理收款后盖“收讫”章。

付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。

付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。

付款凭证的借方科目在对应的表格中。

付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。

出纳员办理付款后盖“付讫”章。

转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。

转账凭证的借贷方科目都在表格中。

注意

1:

银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，为了避免重复记账，一般编制付款凭证而不编制收款凭证。

2:

出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款，或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。

按照填制方法的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。

单式记账凭证每一笔经济业务所涉及的每一会计科目及其内容分别独立地反映的记账凭证。

由于一张凭证中传填列一个会计科目及其内容，所以便于会计分工记账以及按会计科目汇总，但其填制工作量大，且不便于反映经济业务的全貌以及账户的对应关系。

复式记账凭证

一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其内容在同一张记账凭证中反映的记账凭证。

记账凭证能够反映账户之间的对应关系，便于了解有关经济业务的全貌，但不便于会计分工记账。

第三节记账凭证的填制和审核

一、记账凭证的基本内容

1.记账凭证的名称；

2.填制记账凭证的日期；

3.记账凭证的编号；

4.经济业务事项的内容摘要；

5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；

6.经济业务事项的金额；

7.记账标记；

8.所附原始凭证张数；

9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

二、记账凭证的填制方法

1、记账凭证种类的选择

2、记账凭证填制的要求

☐记账凭证各项内容必须完整；

☐记账凭证应连续编号；

☐记账凭证的书写应清楚、规范。

☐记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

☐除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

☐填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

☐记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至和合计数上的空行处划线注销。

3、记账凭证填制举例

业务1、4月21日，向银行借款，存入银行存款户。

业务2、4月21日，购入运输卡车，已交付使用。

（新的会计准则，购入固定资产，增值税可以抵扣）

业务3、4月26日，购入材料验收入库，价款尚未支付

v记账凭证的审核内容

　　1.内容是否真实。

审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致等。

　　2.项目是否齐全。

　　3.科目是否正确。

　　4.金额是否正确。

　　5.书写是否正确。

v此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。

第四节会计凭证的传递和保管

一、会计凭证的传递

会计凭证的传递是指从会计凭证取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。

合理组织会计凭证的传递，对于及时处理经济业务，协调单位内部各部门、各环节的工作，建立岗位责任制，实行会计监督，具有重要作用

3:

组织会计凭证的传递，单位应根据经济业务的特点、机构设置、人员分工以及经营管理伤的需要，明确规定会计凭证的联次及其流程。

二、会计凭证的保管

应定期装订成册，防止散失。

对于那些数量过多或随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管。

3应注明单位、凭证种类、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

4:

会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证

5:

严格遵守会计凭证保管期限规定，期满前不得任意销毁。

（原始凭证、记账凭证、汇总凭证都是保管15年。

）

6:

出纳人员不得兼管会计档案。