工作底稿固定资产及累计折旧Word格式文档下载.docx
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借营业外支出-处置固定资产净损失20,589.23
贷固定资产清理20,589.23
3、（底稿见索引C1-3-4），已经被拆除的资产，账面应予以调整：
借固定资产清理1,437,916.67
累计折旧562,083.33
贷固定资产-房屋建筑物2,000,000.00
借营业外支出-处置固定资产净损失1,437,916.67
贷固定资产清理1,437,916.67
4、（底稿见索引C1-5），经查验，抵债的是房屋租赁权而非所有权，应予以调减固定资产:
借长期待摊费用1,350,000.00
贷固定资产-房屋建筑物1,350,000.00
借其他业务支出-房屋出租支出11,250.00
贷累计折旧-房屋建筑物-213,750.00
长期待摊费用-摊销225,000.00
C1-0-2
5、（底稿见索引C1-6-1），经查验，出售给关联方的生产线出售行为实质并未实现。
予以调整恢复:
借营业外收入-处置固定资产净收益1,868,548.94
贷固定资产清理1,868,548.94
借固定资产清理5,456,824.00
贷其他应付款5,456,824.00
借固定资产清理-3,588,275.06
累计折旧-1,868,548.94
贷固定资产-5,456,824.00
补提10个月的折旧：
ADJ4#：
借主营业务成本-生产成本-折旧费431,998.60
贷累计折旧431,998.60
审计结论：
固定资产审定数17,073,180.16元、累计折旧审定数5,867,656.94元,予以确认。
2006.01.21
C1-2-1
“固定资产及累计折旧”
了解内控制度及会计政策规定的记录
一、B公司有关固定资产如财务核算、请购、建造、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内部控制书面制度以及会计政策规定，以前年度已经收集并归入长期档案，本年无重大变化。
二、B公司财务管理制度有关固定资产的计价和核算的规定：
1、标准：
使用期限超过一年、单位价值2000元人民币的有形资产。
2、分类：
房屋及建筑物、专用设备、通用设备、运输设备、其他设备、固定资产装修、经营租入固定资产改良等。
3、折旧计提方法：
采用年限平均法分类计提，具体：
固定资产类别预计使用年限预计净残值率%年折旧率%
房屋及建筑
3-20
5
31.67-4.75
专用设备
10
9.5
通用设备
9
10.56
运输设备
5-8
19-11.875
三、B公司内部管理制度明确规定：
1、固定资产的购置或处置，先由设备供应部填制申请单；
购置（或处置）房屋、车辆和金额20万元以上的大型生产设备由董事会批准，其他授权公司总经理审批。
2、固定资产按按标准编号，设备由行政部或设备供应部在年末进行号码核对。
C1-2-2
“固定资产”
内控符合性测试记录
说明：
1、经查阅：
（1）B公司董事会2005年2月20日通过的关于“同意以原价出售一条生产线”的决议；
（2）B公司董事会2005年3月18日通过的关于“同意处置不需用设备（6B51-A-019）”的决议；
（3）B公司董事会2005年6月18日通过的关于“同意接受世纪商厦按账面债权价值抵偿的世纪商厦3楼A座的3年租赁权”的决议；
（4）B公司董事会2005年9月28日通过的关于“同意报废依维柯汽车”的决议。
与公司规定的审批手续相符。
2、经抽查固定资产增加和减少的记账凭证，确认标准及分类、授权审批手续等均与公司规定相符（新增与减少的抽查记录分别见索引C1-5-1和C1-6-2）。
3、经抽查、盘点，所有设备均编有号码。
结论：
初步判断B公司关于固定资产的内控制度基本得到实施，执行情况良好，可以信赖。
索引号：
C1-3-1
页次：
固定资产盘点实地监盘备忘录
单位名称：
一、结算日期：
2005年12月31日
盘点日期：
2006年01月22日
二、固定资产盘点情况说明：
固定资产负责人：
王俊敏；
固定资产记帐员：
固定资产保管员：
各部门负责人；
固定资产概况及盘点情况说明：
对2005年12月31日的账面固定资产进行全面盘点。
盘点情况说明如下：
（一）总体分布：
固定资产除明星路老厂房和新增世纪商厦房屋外，均在浏河口路新厂区。
（二）具体盘点结果：
经现场勘察，
1、厂区内共有4幢标准厂房，3幢是车间，1幢是办公、仓库、食堂，均是框架结构，每幢长约60米、宽约10米；
而账面只有3幢，盘盈1幢。
2、设备都在新厂区内；
（1）车间里盘盈1条生产线。
（2）盘亏缝纫机、进口缝纫机、下料机、内线机、变速抛机各1台。
3、老厂区已经被拆除。
4、世纪商厦400M2，经实地查看，系出租给其他单位使用。
进一步向“其他业务收入”项目的审计人员核实，确有租金收入入账。
其他未见异常。
具体详见“固定资产盘点清单”（见索引C1-3-2）以及“固定资产盘盈盘亏处理记录”（见索引C1-3-3）。
固定资产负责人对公司的固定资产存放地点非常熟悉，每件固定资产上面都有固定资产编号。
三、盘点参加人员：
监盘人员（立信长江事务所）会计师：
李辰
盘点负责人：
王俊敏
盘点人员：
上述人员在盘点过程中，自始自终未离开现场。
四、盘点进行中的工作：
1．盘点从10点开始，共分1个盘点小组，每个小组2人，
a．一人点数并报出型号、规格；
b．一人记录《盘点清单》；
2．核对固定资产表账卡结存数量是否相符？
相符√；
不相符。
（在相关内容后打√）
3．核对固定资产账卡与实物数结存数量是否相符？
相符；
不相符√。
其中：
固定资产盘盈金额7,056,824.00元；
固定资产盘亏金额2,196,342.00元；
4．a.确定抽查比例：
抽查样本金额：
13,447,698.16；
新增固定资产账面金额：
1,383,349.00；
抽查比例：
100％；
b.确定实盘比例：
实盘金额：
实盘比例：
c.盘点正确率：
82.61％。
5．盘点结束，索取《盘点清单》及《固定资产盘盈、盘亏汇总表》
五、盘点结束后的工作：
1．请参加盘点人员在《固定资产抽查情况表》上签字；
六、对盘点的评价：
1．固定资产管理人员对固定资产很熟悉；
2．盘点工作及复盘工作很认真；
3．对会计师需要的资料很配合。
监盘人员签名：
复核人员签名：
刘佳
2006.01.24
C1-3-3
固定资产盘盈的追查记录
1、厂区内标准厂房盘盈1幢？
√
经查：
2005年6月竣工交付使用，工程决算审价报告书总价为160万元,
（审价报告书复印件见索引C1-3-3-1～C1-3-3-X）
2005年末列在“在建工程”120万元（底稿见“在建工程”索引C6）。
审计意见：
应予以暂估入账：
ADJ：
主营业务成本-生产成本-折旧费38,000.00
贷在建工程1,200,000.00
累计折旧-房屋建筑物-提取数38,000.00
应付账款-×
2、车间里盘盈1条生产线？
经查，账面反映在2005年2月已经出售，实际盘点日仍在生产使用，并未转交给购买方。
进一步追查：
结合减少固定资产的查验（查验记录见索引C1-6-1），已查明出售行为实质未实现。
作审计调整恢复处理（底稿见索引C1-6-1）
经调整后，本期固定资产不存在盘盈情况。
标识符说明：
？
——表示审计发现的问题，需进一步追查；
√——表示经追查已能形成审计结论。
C1-3-4-1
固定资产盘亏的追查记录
一、经现场勘察，存在盘亏：
（盘点记录见索引C1－3－2）
固定资产名称
账面原值
累计折旧
净值
明星路厂房
2,000,000.00
562,083.33
1,437,916.67
缝纫机6B30-A-611
14,700.00
9,180.69
5,519.31
进口缝纫机6B30-D-054
125,000.00
57,175.93
67,824.07
下料机6B38-B-092
8,200.00
4,255.65
3,944.35
内线机6B41-007
42,142.00
21,870.92
20,271.08
变速抛车6B42-A-083
6,300.00
3,269.58
3,030.42
合计
2,196,342.00
657,836.10
1,538,505.90
二、盘亏情况追查
1、盘亏缝纫机、进口缝纫机、下料机、内线机、变速抛机各1台？
（1）经核实，已经报废。
查见“设备报废申请”（总经理2005年12月25日批注“同意报废”）；
（2）“其他应付款-暂收款”项目中有上述设备的处置收入8万元（底稿见“其他应付款”索引F14）。
（3）审计意见：
经主审人员决定，应予调整：
ADJ1#:
借固定资产清理
100,589.23
累计折旧
95,752.77
贷固定资产-机器设备
196,342.00
ADJ2#:
借其他应付款-暂收款
80,000.00
贷固定资产清理
ADJ3#:
借营业外支出-处置固定资产净损失
20,589.23
2、盘亏老厂房？
经查明，2005年12月已经被拆除。
应予调整：
1,437,916.67
562,083.33
贷固定资产-房屋建筑物
2,000,000.00
借营业外支出-处置固定资产净损失
贷固定资产清理
C1-3-4-2
经调整后，本期固定资产不存在盘亏情况。
C1-5-1
新增固定资产抽查记录
抽查目的：
确认其入账价值的正确性、授权批准手续的齐备性，以及会计处理的正确性
样本的选取：
金额10,000.00元以上的新增资产
凭证抽查:
测试1、2005-11-30银行124#购电脑服务器1套，计11,500.00元。
借固定资产
11,500.00
贷银行存款-工行
11,500.00
附件：
发票（已审核）、支票存根、设备供应部申请（总经理批注“同意购置”）
检查结果：
1、账实相符（盘点记录见索引C1-3-2）；
2、计价正确；
3、结转手续完备；
4、会计处理正确。
予以确认。
测试2、2005-6-27转账3#债务人以世纪商厦3楼A座400M2三年的房屋租赁权抵135万元债务。
借固定资产-房屋建筑物
1,350,000.00
贷应收账款-世纪商厦
1,350,000.00
附件：
B公司与世纪商厦签订的抵债协议（复印件见索引C1-5-1～C1-5-2）
1、已查见董事会决议（内控符合性测试记录见索引C1-2-2）
2、经查验权证，该房屋不具有所有权？
√（查验记录见索引C1-4-1）
经核实，实质系房屋租赁权，与准则规定不符。
调整至“长期待摊费用”，并调整已计提的折旧费。
借长期待摊费用
贷固定资产-房屋建筑物1,350,000.00
C1-5-2
借其他业务支出-房屋出租支出
11,250.00
贷累计折旧-房屋建筑物-213,750.00
（1350000/3/12*6=225000）
经抽查、调整后，本期新增固定资产的计价正确、手续完备，以及会计处理正确。
C1-6-1
减少固定资产查验记录
查验目的：
确认授权批准手续的齐备性，会计处理的正确、及时性。
一、凭证抽查：
测试1、2005-2-26转31#处置不需用流水线（6B42-A-101）。
借固定资产清理
3,588,275.06
1,868,548.94
贷固定资产
5,456,824.00
资产处置登记表（总经理批注“同意处置”）（资产处置登记表复印件见索引C1-6-2-1）
1、已查见董事会决议（内控符合性测试记录见索引C1-2-2），结转手续完备；
2、取得收入5,456,824.00元；
3、账务处理及时；
4、经现场勘察，盘点日仍在生产使用，并未转交给购买方？
√（盘点记录见索引C1-3-2）
进一步取证：
资产收购协议，系按5,456,824.00元卖给明辉投资咨询有限公司（协议复印件见索引C1-6-3-1～C1-6-3-X）；
通过了解其他审计人员对大额银行存款和关联方往来的查验，
（1）核实：
明辉公司的董事长为B公司总经理何黎明的妻子；
（2）查见：
公司2005年3月4日银行5#凭证已收到支票缴款（进账单及收据记账联复印件见C1-6-4-1～C1-6-4-2）；
（3）此笔业务增加187万元的营业外收入（底稿见“营业外收入”索引）。
由此，确认此乃关联方交易，且该项资产的出售行为实质并未实现。
遵循“实质重于形式”原则，予以调整恢复：
`贷固定资产清理1,868,548.94
贷其他应付款5,456,824.00
-3,588,275.06
-1,868,548.94
贷固定资产
-
贷累计折旧
431,998.60
C1-6-2
固定资产及累计折旧
测试2、2005-1-26转1#报废不需用设备（6B90-B-022）。
790.14
130,896.72
131,686.86
设备报废申请单（总经理批注“同意报废”）（设备报废申请单复印件见索引C1-6-5-1）
1、结转手续完备；
2、取得收入8,600.00元；
3、账务处理及时；
4、账实相符（盘点记录见索引C1-3-2）；
5、经复核，发现：
该设备已超额计提折旧？
考虑不影响重要性水平，不予调整。
测试3、2005-3-26转26#处置不需用设备（6B51-A-019）。
207,812.00
342,188.00
550,000.00
资产处置登记表（总经理批注“同意处置”）（复印件见索引C1-6-6-1）
1、已查见董事会决议（内控符合性测试记录见索引C1-2-2），结转手续完备；
2、取得收入125,000.00元；
4、账实相符（盘点记录见索引C1-3-2）
测试4、2005-9-30转41#结转本月报废的依维柯汽车。
4,663.61
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