会计学试验指导书马丽莹编前言试验总体目标会计学是我院Word文档下载推荐.docx
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在实验中，要将理论课所讲的内容与实际操作进行对照，弄清模拟实验资料中全部经济业务的会计处理，有关数字的来龙去脉和相互关系，以及完整的核算过程和操作方法。
2．进行操作，提高实际工作能力。
在实验中，为学生配备了企业会计部门所用的各种凭证、账簿和报表，学生要按要求亲自动手进行完成各项工作，提高实际操作能力。
3．通过实验，掌握会计学的基本技能，为进一步掌握会计信息生成的方法和合理运用会计信息打下良好的基础。
进行会计模拟实验时，一般应遵循下列要求：
（1）按照生产企业或实际部门组织会计核算的程序、方法和所使用的凭证、账簿、报表来组织会计模拟实验。
（2）动手操作之前，要弄清每个实验的目的和要求，并对教材的有关内容进行认真的复习，以便顺利完成各项模拟实验。
（3）各项实验的基本操作规范要按照《会计基础工作规范》的要求进行。
（4）对企业所发生各项经济业务，要根据《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定进行处理。
⒎本实验的重点、难点及教学方法建议
对于非会计学专业的学生来来说，本实验的重点和难点是各种账簿的登记方法及会计报表的生成方法。
为保证实验课成的质量，达到实验教学的目的，在教学方法方面提出如下建议：
实验具体组织过程如下：
首先，由教师布置实验：
介绍相关的参考文献，提出实验要求，提示实验过程及应注意事项；
其次，学生根据教师的布置和实验指导书进行实验准备：
包括阅读参考资料，明确实验目的，设计实验步骤，预习实验过程中涉及的相关知识，提出实验可能涉及的问题；
第三，学生到会计学实验室进行实验；
第四，学生撰写实验报告，侧重点在于实验过程中遇到的问题及解决的方法，实验尚未解决的问题。
最后，教师审阅学生实验报告，评出优秀实验报告，对普遍存在的问题进行总结，提出需要进一步思考和探讨的问题，组织学生对实验及相关理论进行讨论，并对实验中存在的问题提出改进意见。
目录
实验一记账凭证的填制…………………………………………………………………………6
实验二日记账的设置与登记……………………………………………………………………9
实验三明细账的设置与登记…………………………………………………………………10
实验四科目汇总表的编制……………………………………………………………………12
实验五总分类账的设置与登记………………………………………………………………13
实验六结账……………………………………………………………………………………15
实验七会计报表………………………………………………………………………………16
实验一记账凭证的填制与审核
一、实验目的
记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登记账簿依据的会计凭证。
记账凭证的填制和审核是会计核算的基础，是账务处理、登记账簿、编制报表的基础。
通过实验，使学生掌握专用记账凭证的填制和审核方法。
二、实验类型（含验证型、设计型或综合型）
本实验属于设计性实验，学生可以依据记账凭证的基本编制要求，可以设计使用喁喁记账凭证或专用记账凭证，填写相应的的项目。
三、实验资料
该资料为威海恩威特集团公司2003年6月份的部分业务资料。
企业概况：
该集团是以生产电子产品配件为主的中型企业，企业坐落在威海市新威路68号，纳税登记号为1378006，开户银行：
工商银行威海支行，账号：
12000056783
1．原材料账户按材料的品名设明细账，发出材料采用移动加权平均法计价。
2．有关原材料账户月初余额如下：
品名数量单价金额
电阻680件4.4元1992元
电容750件6.5元4875元
3．该企业6月份部分业务的资料如附件1。
四、实验原理
1．记账凭证的设计原则；
2．记账凭证内容及编制要求；
3．记账凭证的审核及相互牵制的审核机制；
4．记账凭证与会计分录的关系；
5．记账凭证与原始凭证的联系；
6．记账凭证与账簿的关系；
7．记账凭证的常见错误及更正方法；
五、实验方法与步骤
1．审核原始凭证并根据原始凭证填制记账凭证；
2．审核记账凭证内容：
包括审核记账凭证是否有原始凭证，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符；
审核会计处理方法，包括审核会计科目的应用是否正确，二级或明细科目是否齐全，科目对应关系是否清晰，金额是否正确；
审核其他有关项目，是否全部填列齐全，有关人员是否签字或盖章；
对审核后的记账凭证进行处理。
经会计人员审核无误的记账凭证。
可据以登记账簿，对不合乎规定手续或内容不准确的记账凭证，应按规定的方法及时更正；
3．进行原始凭证的粘贴、整理和记账凭证的装订。
六、注意事项
1．记账凭证必须具备的内容：
填制凭证日期；
凭证编号；
经济业务内容摘要；
记账符号；
会计科目；
金额；
所附原始凭证张数；
填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。
收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。
2．记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
3．记账凭证必须附有原始凭证。
如果一张原始凭证涉及到几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他几张凭证上注明附有原始凭证的记账凭证编号。
如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。
结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证。
4.书写要符合规定
（1）已经登记入账的记账凭证，在年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用篮子重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”。
如果科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。
调增金额用篮字，调减金额用红字。
发现以前年度的错误，应用篮字填制一张更正的记账凭证。
（2）自己必须清晰、工整，不得潦草。
5．要全面审核记账凭证，包括审核记账凭证内容的真实性、合法性和填制手续完备性和合规性。
七、思考题
1．记账凭证中各项目有什么具体的规定？
这些规定目的是什么？
2．记账凭证的格式很重要吗？
是否需要统一？
3．哪些项目是记账凭证中必须有的项目？
4．对记账凭证的审核有形式与内容的审核，其审核内容有哪些？
5．记账凭证与会计分录、原始凭证、账簿体系的关系如何？
6．记账凭证及所附原始凭证形成的档案作用如何？
7．为什么会计分录中涉及的科目必须是最明细科目（最低一级科目）？
通过开设登记日记账的单项实验，帮助学生着重掌握现金日记账和银行存款日记账的登记方法。
日记账也叫序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。
日记账按内容不同，分为普通日记账和特种日记账两种。
其中特种日记账是专门记载某类经济业务的日记账，目前实际工作中广泛采用的有现金日记账、银行存款日记账等。
在手工操作下，现金日记账、银行存款日记账必须采用订本式账簿。
通过实验，使学生掌握三栏式现金日记账、银行存款日记账的登记方法。
验证性实验
该公司6月初现金日记账的余额为7800元，银行存款日记账的余额为1830000元；
6月份的发生额资料，见实验1资料。
日记账的登记方法
1．根据资料开设三栏式日记账，并登记现金日记账和银行存款日记账6月初的余额。
2．根据记账凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账6月份的发生额。
3．按日（月）结出余额，做到日清月结，并与库存现金或银行开来的对账单进行核对。
1．登记账簿之前，对记账凭证进行系统的浏览、审核。
2．根据审核无误的记账凭证逐日逐笔登记日记账。
3．在给出的现金日记账和银行存款日记账中进行登记。
4．本实验需要三栏式现金日记账和银行存款日记账账页各一张。
1.为什么要登记日记账？
2.如何序时逐笔登记或定期汇总登记日记账？
3.登记日记账应注意什么问题？
4.为什么现金日记账要与库存现金实有数核对？
明细账是分类登记某类经济业务详细情况的账簿。
明细分类账有三种格式：
即三栏式、多栏式和数量余额式。
三栏式明细账适用于那些只需要进行余额核算而不需要进行数量核算的科目；
多栏式明细账适用于有关费用、成年和收入成果等科目；
数量金额式明细账适用于既要进行余额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目。
各种明细账由会计人员、实物保管人员根据记账凭证和有关原始凭证按时阔顺序逐笔登记。
通过实验使学生掌握数量金额式明细账、三栏式明细账和多栏式明细账的登记方法。
综合性实验。
1．6月初原材料明细分类账的余额情况如下表：
品名
计量单位
数量
单价
金额
电阻
件
680
4.4
2992
电容
750
6.5
4875
模板
张
合计
7867
该企业6月份原材料业务的资料如附件1。
2．该公司应收账款按债务单位设置明细账，6月初应收账款明细账的资料如下：
总科目
明细科目
应收账款
天津利亚厂
210600
烟台仪表厂
100000
滨海厂
40000
合计
350600
该企业6月份发生的有关应收账款业务的资料如附件1。
明细账登记的相关知识
1．按材料品种设置明细账，首先根据实验资料登记有关明细账的期初余额等资料。
然后根据记账凭证中有关材科收发的凭证登记材料明细账。
2．按成本对象设生产成本明细账，根据第二章实验资料
（二）登记期初生产成本资料，然后根据第三章实验二编制的记账凭证中有关生产成本的凭证登记生产成本明细
账。
3．应收、应付款科目分别按债务、债权单位设明细账，根据实验资料登记有关期初余额，然后根据记账凭证中有关的会计凭证登记明细账。
4．月末，结出各种明细账的发生额和余额与有关总账核对相符。
1．审核材料的收、发业务的原始凭证和记账凭证，经审核无误后，据以登记材料明细账。
2．正确登记应收、应付款明细账
审核应收、应付款增减业务的记账凭证，经审核无误后，可据以登记应收、应付款明细账。
3．登记明细账时，应在账簿中记录凭证号数，在凭证中注明账簿页数，以便于账证核对。
1．为什么要登记应收应付款明细账？
2．登记应收应付款明细账要注意什么问题？
3．怎样核对应收应付款明细账？
对于大中型企业来说，业务量比较繁多，根据记账凭证逐笔登记总账非常麻烦，科目汇总表可以大大简化总账的登记工作。
科目汇总表是世登基账簿的重要依据。
通过实验使学生掌握科目汇总表的编制方法。
验证性实验。
见实验一资料。
科目汇总表的编制方法。
按照实验一的资料每10天编制一次科目汇总表
在科目汇总表的基础上进行试算平衡。
科目汇总表所汇总的科目必须全面，不得遗漏，汇总的记账凭证必须保证编制正确，以保证每个账户所结出的发生额的正确性。
1．为什么要编制科目汇总表？
2．科目汇总表的汇总期限如何确定？
总分类帐是企业发英内容最全面地的账簿，可以为企业提供总括、全面的会计核算资料。
通过设置登记总分类账的单项实验，帮助学生掌握总分类账的登记方法和登记过程中所应当着重注意的细节。
总分类账是根据总分类科目（账户）设置的账簿。
总分类账按格式不同，有双栏式、三栏式、多栏式、矩阵式、联合式等。
企业的总分类账一般设置三栏式的订本账或者活页账，也可以采用棋盘式总账。
综合性实验。
公司6月份各总分类账户的期初余额如下：
账户名称
现金
7800
短期借款
100000
银行存款
1830000
应付票据
5000
短期投资
50000
应付账款
应收票据
8000
应付工资
163000
350600
应付福利费
82000
其他应收款
3500
应交税金
23000
生产成本
1880
其他应交款
原材料
预提费用
15147
库存商品
387000
实收资本
1000000
待摊费用
38300
资本公积
12000
固定资产
624000
盈余公积
167000
主营业务成本
2030000
利润分配
80000
主营业务税金及附加
60000
累计折旧
156000
其他业务支出
18000
主营业务收入
3800000
营业费用
45000
其他业务收入
24000
管理费用
200000
投资收益
3000
财务费用
30200
营业外收入
30000
营业外支出
5715147
2．该公司6月份的业务见实验一资料。
3．科目表见实验四资料。
总分类帐的设置、登记要求、登记依据、登记方法等。
1．根据以上资料在总分类账页中开设总分类账户并登记各总分类账户的期初余额。
2．根据实验一所给的资料，根据科目汇总表登记总分类账户。
登记总分类账的基本要求同前面所学的日记账、明细账的登记规则大体一致。
正确登记总分类账：
根据审核无误的记账凭证，或汇总记账凭证（科目汇总表）、多栏式日记账汇总记录，按规定序时或定期登记总分类账，并结算余额。
年度终了时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额，年度终了，还应把各账户的余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
1．为什么要登记总分类账？
2．总分类账的登记依据有哪些？
3．登记总分类账要注意什么问题？
4．怎样核对总分类账？
通过结账工作，可以定期了解企业各项资产、负债、收入、费用及利润的有关情况，为会计报表的编制做好准备。
通过实验，使学生掌握结账的规则和方法。
见实验五
结账的规则和方法。
利用实验五的资料进行结账。
1、结账前应检查所有的会计业务是由全部计入账户，是否有重记或漏记的事项。
2、检查是否有错账并进行更正。
3、进行月结。
1．按规定进行账簿结账。
对账簿记录应定期（月、季、年）计算账户的本期发生额和余额，结束本期账簿记录；
账户结账后应进行核对，如有错误，应进行更正。
2．按正确的方法更正记账错误。
更正记账错误的方法，一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法。
1．为什么要结账？
2．如何结帐？
3．为什么会产生记账错误？
4．有哪些记账错误？
会计报表是根据账簿上所记录的资料，加以整理、归类、汇总而编制的表式报告，概括地、系统地反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果情况。
会计报表既是会计核算工作的一种专门方法，也是会计信息需求者了解企业、评价企业的重要资料。
制造业企业的主要会计报表，有反映财务状况的报表如资产负债表、反映经营成果的报表如利润表、反映现金流量情况的报表，如现金流量表表。
资产负债表和利润表是企业的主要会计报表，是月度报表。
通过上述两张报表可以获得企业的财务状况和经营成果的信息，并且可以利用表中的数据进行相关比率的计算，对企业的财务状况和经营成果及进行分析和评价。
通过编制会计报表的实验，使学生掌握会计报表编制的一般程序和基本方法，有助于学生运用会计报表了解和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量。
见实验五和实验六资料。
资产负债表和利润表的结构、格式以及编制方法。
1．编制会计报表时，应先搜集、准备、整理有关资料，并对这些资料进行认真的审核，以保证资料的真实可靠。
2．按照规定的表格形式和项目内容逐项填写
（1）表首部分，要填明企业的名称，编报日期和计量单位。
（2）表中的“年初数”栏内各项数字，是根据上年末会计报表”期末数”栏内各数字填列的。
（3）“期末数”应按企业本期总账科目或明细科目期末余额填列或进行分析加工处理后填列。
3．项目填写完毕后，应计算出余额。
1．实验前，指导老师应向学生再次强调资产负债表和利润表的编制方法。
2．本实验需资产负债表和利润表各1张。
1．如何利用会计报表提供的会计信息？
2．影响会计报表信息质量的主要因素是什么？
3．财务会计报表提供的会计信息是否满足了所有信息需求者的要求？
4．为什么要编制资产负债表？
5．编制资产负债表要注意什么问题？
6．资产负债表的内容与平衡公式有什么关系？
7．利润表日提供什么信息？
如何编制利润表？
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