跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法Word文档格式.docx

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（二）就地预缴。

由总机构根据企业本期累计实际经营结果统一计算企业实际利润额、应纳税额，并分别由总机构、分支机构分期预缴。

　　1.分支机构分摊的预缴税款。

总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照以前年度（1—6月份按上上年，7-12月份按上年）各省市分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：

40分享。

分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3.当年新设立的分支机构第二年起参与分摊；

当年撤销的分支机构第二年起不参与分摊。

　　分支机构经营收入，是指企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的全部营业收入。

其中。

，生产经营企业经营收入是指生产经营企业销售商品、提供劳务等取得的全部收入；

金融企业经营收入是指金融企业取得的利息和手续费等全部收入；

保险企业经营收入是指保险企业取得的保费等全部收入。

　　分支机构职工工资，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出。

　　分支机构资产总额，是指企业拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。

　　各分支机构分摊预缴额按下列公式计算：

　　各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额x该分支机构分摊比例

　　其中：

　　所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳税额x50％

　　该分支机构分摊比例=（该分支机构经营收入／各分支机构经营收入总额）x0.35+（该分支机构职工工资／各分支机构职工工资总额）x0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）x0.30

　　以上公式中，分支机构仅

指需要参与就地预缴的分支机构。

　　2.总机构就地预缴税款。

总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25％，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：

　　3.总机构预缴中央国库税款。

总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25％，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60％为中央收入，40％由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。

　　四、预缴税款缴库程序

（一）分支机构分摊的预缴税款由分支机构办理就地缴库。

分支机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010440项“分支机构预缴所得税”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏填写“中央60％，地方40％”。

（二）总机构就地预缴税款和总机构预缴中央国库税款由总机构合并办理就地缴库。

中央地方分配方式为中央60％，企业所得税待分配收入（暂列中央收入）20％，总机构所在地20％。

总机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010441项“总机构预缴所得税”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏按上述分配比例填写“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

　　国库部门收到税款后，将其中60％列入中央级1010441项“总机构预缴所得税”下有关目级科目，20％列入中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目，20％列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”下有关目级科目。

　　五、汇总清算

　　各分支机构不进行企业所得税汇算清缴，统一由总机构按照相关规定进行。

总机构所在地税务机关根据汇总计算的企业年度全部应纳税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，多退少补。

（一）补缴的税款由总机构全额就地缴入中央国库，不实行与总机构所在地分享。

总机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目按企业所有制性质对应填写1010442项“总机构汇算清缴所得税”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏填写“中央60％，中央40％（待分配）”。

　　国库部门收到税款后，按共享收入进行业务处理，将其中60％列入中央级1010442项“总机构汇算清缴所得税”下有关目级科目，40％列入中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目。

（二）多缴的税款由总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。

收入退还书预算科目按企业所有制性质对应填写1010442项“总机构汇算清缴所得税”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏填写“中央60％、中央40％（待分配）”。

国库部门办理时，按共享收入进行业务处理，将所退税款的60％列中央级1010442项“总机构汇算清缴所得税”下有关目级科目，40％列中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目。

　　六、财政调库

　　财政部根据2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例，定期向中央总金库按目级科目开具分地区调库划款指令，将“企业所得税待分配收入”全额划转至地方金库。

地方金库收款后，全额列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”下的目级科目办理入库，并通知同级财政部门。

　　七、其他

（一）跨省市总分机构企业缴纳的所得税税款滞纳金、罚款收入，不实行跨地区分享，按中央与地方60：

40分成比例就地缴库。

需要退还的所得税税款滞纳金和罚款收入仍按现行管理办法办理审批退库手续。

（二）财政部于每年1月初按中央总金库截至上年12月31日的跨省市总分机构企业所得税待分配收入进行分配，并在库款报解整理期（1月1日至1月10日）内划转至地方金库；

地方金库收到下划资金后，金额纳入上年度地方预算收入。

地方财政列入上年度收入决算。

各省市分库在12月31日向中央总金库报解最后一份中央预算收入日报表后，整理期内再收纳的跨省市分机构企业缴纳的所得税，统一作为新年度的缴库收入处理。

　　（三）税务机关与国库部门在办理总机构缴纳的所得税对账时，需要将1010441项“总机构预缴所得税”、42项“总机构汇算清缴所得税”、43项“企业所得税待分配收入”下设的目级科目按级次核对一致。

　　（四）本办法实施后，缴纳和退还。

2007年及以前年度的企业所得税，仍按原办法执行。

　　（五）本办法自2008年1月1日起执行。

《财政部关于印发<

跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配暂行办法>

的通知》（财预[2002]5号）同时废止。

《财政部国家税务总局中国人民银行关于所得税收入分享改革后有关预算管理问题的通知》（财预明电[2001]3号）中有关跨省市经营企业所得税预算管理的规定同时停止执行。

　　（六）分配给地方的跨省市总分机构企业所得税收入，以及省区域内跨市县经营企业缴纳的企业所得税收入，可参照本办法制定省以下分配与预算管理办法。

缴纳和退还

2007年及以前年度的企业所得税适用科目对照表

修订前

修订后

编码

名称

10104

企业所得税

1010401

国有冶金工业所得税

101040101

攀钢集团所得税

101040102

武钢集团所得税

101040103

鞍钢集团所得税

101040104

宝钢集团所得税

101040109

其他国有冶金工业所得税

1010402

国有有色金属工业所得税

1010403

国有煤炭企业所得税

101040301

神华集团所得税

101040309

其他国有煤炭企业所得税

1010404

国有电力工业所得税

101040401

华能集团所得税

101040409

其他国有电力工业所得税

101040402

华北电力集团公司所得税

101040403

三峡企业所得税

101040404

三峡电站所得税

1010405

国有石油和化学工业所得税

101040501

石油集团企业所得税

101040502

石化集团企业所得税

101040503

仪化集团企业所得税

101040509

其他国有石油和化学工业所得税

1010406

国有机械工业所得税

100496

101040601

东方电气集团公司所得税

101040602

一重集团所得税

101040603

中纺集团所得税

101040609

其他国有机械工业所得税

1010407

国有汽车工业所得税

101040701

一汽集团所得税

101040702

东风汽车公司所得税

101040709

其他国有汽车工业所得税

1010408

国有核工业所得税

1010409

国有航空工业所得税

100409

1010410

国有航天工业所得税

100410

1010411

国有电子工业所得税

1010412

国有兵器工业所得税

1010413

国有船舶工业所得税

1010414

国有建筑材料工业所得税

101041401

中国新型建筑材料公司所得税

101041409

其他国有建筑材料工业所得税

1010415

国有烟草工业所得税

1010416

国有纺织工业所得税

1010417

国有铁路工业所得税

101041701

铁路运输企业所得税

101041709

其他国有铁路工业所得税

1010418

国有交通工业所得税

101041801

长航集团所得税

101041802

中远集团所得税

101041803

中国海运集团所得税

101041809

其他国有交通工业所得税

1010419

国有邮政工业所得税

1010420

国有民航企业所得税

101042001

中国航空集团公司所得税

101042002

中国东方航空集团公司所得税

101042003

中国南方航空集团公司所得税

101042004

民航机场企业所得税

101042009

其他国有民航企业所得税

1010421

海洋石油天然气企业所得税

1010422

国有外贸企业所得税

101042201

中国工艺品进出口总公司所得税

10104202

中化集团所得税

101042203

中国外运集团所得税

101042204

中国航空技术进出口总公司所得税

101042209

其他国有外贸企业所得税

1010423

国有银行所得税

101042301

中国农业银行所得税

101042302

国家开发银行所得税

101042303

中国进出口银行所得税

101042304

中国航空技术进出口公司所得税

101042309

其他国有银行所得税

1010424

国有非银行金融企业所得税

101042401

中信集团所得税

101042402

中国银河金融控股有限责任公司所得税

101042403

中央汇金投资有限责任公司所得税

101042404

中国建银投资有限责任公司所得税

101042409

其他国有非银行金融企业所得税

1010425

国有保险企业所得税

101042501

中国人保控股公司所得税

101042502

中国人寿保险（集团）公司所得税

101042503

中国再保险（集团）公司所得税

101042504

中国出口信用保险公司所得税

101042509

其他国有保险企业所得税

1010426

国有文教企业所得税

101042601

国有电影企业所得税

101042602

国有出版企业所得税

101042609

其他国有文教企业所得税

1010427

国有水产企业所得税

101042701

水产（集团）公司所得税

101042709

其他国有水产企业所得税

1010428

国有森林工业企业所得税

1010429

国有电信企业所得税

101042901

中国联合通信有限公司所得税

101042902

中国移动通信集团公司所得税

101042903

中国电信集团公司所得税

101042904

中国网络通信集团公司所得税

101042909

其他国有电信企业所得税

1010430

国有农垦企业所得税

101043001

新疆生产建设兵团所得税

101043002

中国农垦集团所得税

101043009

其他国有农垦企业所得税

1010431

其他国有企业所得税

1010432

集体企业所得税

1010433

股份制企业所得税

101043301

股份制铁路运输企业所得税

101043302

股份制海洋石油天然气企业所得税

101043303

中国石油天然气股份有限公司所得税

101043304

中国石油化工股份有限公司所得税

101043305

中国吉通网络通信股份有限公司所得税

101043399

其他股份制企业所得税

101043306

中国联通有限公司所得税

101043307

中国铝业股份有限公司所得税

101043308

中国工商银行股份有限公司所得税

101043309

中国建设银行股份有限公司所得税

101043310

中国银行股份有限公司所得税

101043311

深圳发展银行所得税

101043312

交通银行所得税

101043313

招商银行所得税

101043314

福建兴业银行所得税

101043315

中国光大银行所得税

101043316

上海浦东发展银行所得税

101043317

中国民生银行所得税

101043318

广东发展银行所得税

101043330

中国平安保险公司所得税

101043331

中国太平洋保险公司所得税

101043332

华泰财产保险公司所得税

101043333

华夏证券有限公司所得税

101043334

中国银河证券股份有限公司所得税

101043335

中国人寿保险股份有限公司所得税

101043336

中国人寿资产管理有限公司所得税

101043337

中国人民财产保险股份有限公司所得税

101043338

中国人保资产管理公司所得税

101043339

中国人民健康保险股份有限公司所得税

101043340

中国财产再保险股份有限公司所得税

101043341

中国人寿再保险股份有限公司所得税

101043342

中国大地财产保险股份有限公司所得税

101043343

中国再保险资产管理股份有限公司所得税

101043344

泰康人寿保险股份有限公司所得税

101043345

天安