审计期末考试模拟试题1Word下载.docx
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（5）.如果前任审计项目组成员与审计客户存在雇佣关系（未与事务所保持重要联系），会计师事务所应当采取的防范措施不包括（）。
A.修改审计计划
B.聘请专家协助审计
C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核已做的工作
D.向审计项目组委派经验更丰富的人员
2.ABC会计师事务所的项目负责人乙正在对本所2009年初执行的审计业务的工作底稿进行检查，以确认是否符合相关审计准则的规定。
在检查过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。
（1）.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
在记录识别特征时，下列做法不正确的是（ ）。
A.对B公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征
B.对B公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额
C.B公司发运单是连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
D.乙注册会计师需要对B公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
（2）.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改审计工作底稿，原审计工作底稿中列明存货余额为800万元，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分，存货正确余额为920万元，注册会计师正确的做法是（ ）。
A.采用在原800万元记录工作底稿中，增加新的注释的方式予以修改
B.以涂改方式删减原纸质审计工作底稿中的800万元记录，改为920万元
C.将原审计工作底稿800万元记录从审计档案中抽取出来，使审计档案中不再包含原来的底稿，增加一张新的920万元工作底稿
D.将电子文档以覆盖方式删减原审计工作底稿中的800万元记录，增加一张新的工作底稿920万元
（3）.ABC会计师事务所因企业改制，于2009年9月14日下午中止了对B公司2008年度按照计税基础编制的财务报表审计，未能出具相应的审计报告，对B公司的审计工作底稿作为审计档案应保存（ ）。
A.至少至2010年9月14日
B.至少至2019年9月14日
C.永久保存
D.至少至2014年9月14日
（4）.下列审计工作底稿属于当期档案的是（ ）。
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.关联方资料
3.丙注册会计师负责对C公司2009年度财务报表进行审计，在评估其重大错报风险以及有关沟通时，丙注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
（1）.在对重大错报风险进行识别和评估后，丙注册会计师应当确定所识别的重大错报风险是与特定的某类具体认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
下列可能存在重大错报风险的事项和情况中，最有可能与特定的某类具体认定相关的是（）。
A.C公司在经济不稳定的国家和地区开展业务
B.C公司存在重大的关联方交易
C.C公司重要客户流失
D.C公司的管理层缺乏诚信
（2）.财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。
A.风险评估过程
B.信息系统与沟通
C.薄弱的控制环境
D.对控制的监督不力
（3）.如果通过对内部控制的了解发现C公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见，或者对管理层的诚信存在严重疑虑等情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，丙注册会计师下列做法错误的是（）。
A.必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定
B.应当考虑出具否定意见的审计报告
C.应当考虑出具无法表示意见的审计报告
D.应当考虑出具保留意见的审计报告
（4）.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中错误的是（）。
A.注册会计师一般不需要设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价，可以利用为其他目的执行的审计程序所获取的审计证据作为评价的依据
B.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
C.对于自身与财务报表审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
4.丁注册会计师负责对D公司2009年度财务报表进行审计，丁注册会计师遇到下列有关信息技术的问题，请代为做出正确的专业判断。
（1）.在信息技术审计中，注册会计师确定审计策略时，需要结合（ ）对信息技术审计范围进行适当考虑。
A.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、信息技术环境规模和复杂度
B.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量
C.被审计单位业务流程复杂度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度
D.被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度
（2）.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成（ ）。
A.正比关系
B.两者构成的关系反映为抛物线形式
C.反比关系
D.无关系
（3）.下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是（ ）。
A.在信息技术环境中，手工控制的基本原理与方式在信息环境下会发生实质性的改变
B.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试
C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：
完整性、准确性、经过授权和访问限制
D.信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施
5.戊注册会计师负责对E公司2009年度财务报表进行审计，戊注册会计师遇到下列有关应对舞弊导致的重大错报风险问题，请代为作出正确的专业判断。
（1）.下列有关注册会计师责任和舞弊的表述中错误的是（）。
A.对能够导致财务报表产生重大错报的舞弊，注册会计师应当合理保证能够予以发现，这是实现财务报表审计目标的内在要求，也是财务报表审计的价值所在
B.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并应当意识到，可以有效发现错误的审计程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报
C.由于管理层往往能够直接或间接地操纵会计记录并编制虚假财务信息，管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
D.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，通常小于错误导致的重大错报未被发现的风险
（2）.戊注册会计师在进行审计时，发现E公司存在舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险，下列不属于戊注册会计师采取的总体应对措施的是（）。
A.戊注册会计师应当根据舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险的评估结果，分派具备相应知识和技能的人员或利用专家的工作，并进行相应的督导
B.戊注册会计师应当考虑E公司管理层对重大会计政策（特别是涉及主观计量或复杂交易时）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
C.戊注册会计师改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据
D.戊注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解
（3）.下列属于戊注册会计师采取的应对E公司与侵占资产相关的认定层次重大错报风险审计程序的是（）。
A.在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘
B.向管理层和财务人员以外的相关人员询问，以验证会计估计的合理性
C.从事后的角度评价管理层对以前期间的会计估计和判断事项的合理性
D.请专家对相关认定做出独立估计，与管理层的估计进行比较
（4）.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的应对措施中，不恰当的是（）。
A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据
B.实施风险评估程序
C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序
D.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序
二、多选题
1.ABC会计师事务所接受委托对F公司（上市公司）2009年度财务报表实施相关的鉴证业务，己注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
（1）.注册会计师对所审阅财务报表提出无保留结论，下列内容必须在报告中提及的有（ ）。
A.审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计
B.没有实施审计，因而不发表审计意见
C.对审阅报告的分发和使用限制予以明确说明
D.我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量
（2）.下列有关审阅业务的说法正确的有（ ）。
A.对财务报表提供低于高水平的保证
B.审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论
C.审阅业务是直接报告业务
D.审阅业务没有意见类型之分
（3）.在执行预测性财务信息审核时，注册会计师应当就（ ）获取充分、适当的证据。
A.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的
B.对预测性财务信息的结果能否实现
C.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露
D.预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致，并选用了恰当的会计政策
2.庚注册会计师负责对G公司2009年度财务报表进行审计。
针对评估的重大错报风险实施的程序过程中，庚注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
（1）.在确定审计程序的范围时，庚注册会计师应当考虑的因素包括（）。
A.确定的重要性水平
B.评估的重大错报风险
C.错报风险的性质
D.计划获取的保证程度
（2）.当G公司存在下列情形时，庚注册会计师应当实施控制测试的有（）。
A.控制设计合理，能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报
B.实施实质性程序获取的审计证据不能将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平
C.控制设计不合理，不能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报
D.实施实质性程序获取的审计证据可将管理层的重大错报风险降至可接受的低水平
（3）.庚注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序有（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.检查财务报表编制过程中作出的所有会计分录
C.检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录
D.检查财务报表编制过程中作出的其他会计调整
（4）.下列属于总体应对措施的有（ ）。
A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
B.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师
C.在选择进一步审计程序时，注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
D.提供更多的督导
（5）.庚注册会计师可以通过下列方式提高审计程序的不可预见性的有（）。
A.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知乙公司所选定的测试地点
（6）.当存在下列情形之一时，庚注册会计师应当在本年度实施控制测试的项目包括（）。
A.在了解G公司及其环境并评估重大错报风险时，庚注册会计师预期内部控制运行有效
B.G公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化
C.G公司财务报表层次重要性水平为300万元，2009年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在几千万元之间
D.G公司的购销业务采用电子交易方式，交易总笔数达几十万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供庚注册会计师采用
（7）.庚注册会计师对G公司在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。
庚注册会计师以下考虑恰当的有（）。
A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，庚注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，庚注册会计师可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
C.对相关控制的信赖程度越高，庚注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
D.当庚注册会计师在总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，庚注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
3.辛注册会计师负责对H公司2009年度财务报表进行审计，辛注册会计师遇到下列有关监盘库存现金以及函证银行存款的相关问题，请代为作出正确的专业判断。
（1）.下列选项中，必须参加H公司现金监盘的人员有（）。
A.出纳
B.注册会计师
C.被审计单位财务负责人
D.被审计单位企业法人
（2）.下列有关监盘时间与监盘地点及监盘工作的相关描述中，说法错误的有（）。
A.监盘工作必须安排在上午上班前或下午下班时
B.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜
C.由会计人员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登记到库存现金日记账中
D.如果H公司库存现金存放在部门两处或两处以上的，应同时进行盘点
（3）.下列关于监盘工作的相关描述中错误的有（）。
A.盘点保险柜现金实存数后，应当由会计主管人员编制库存现金监盘表
B.现金盘点后，应当将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位做出调整
C.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应当要求H公司做出调整
D.资产负债表日后进行监盘的，应调整至资产负债表日的金额
（4）.注册会计师拟对H公司银行存款余额实施函证程序。
以下做法中，正确的有（ ）。
A.由H公司代为填写银行询证函后，交给注册会计师审核后由其发出并回收
B.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
C.包括余额为零的银行存款在内，注册会计师必须对H公司所有银行存款账户实施函证程序
D.以H公司的名义寄发银行询证函
4.壬注册会计师负责对I公司2009年度财务报表进行审计。
在对比较数据审计时，壬注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
（1）.比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。
下列关于比较数据的表述正确的有（）。
A.比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
B.壬注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
C.壬注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价上期财务报表数字是否正确转入本期比较财务报表
D.由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，壬注册会计师通常无需在审计报告中特别提及比较数据
（2）.壬注册会计师不可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形有（）。
A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要
B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表已经更正，未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露
C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项未解决，对本期财务报表仍很重要
D.上期财务报表未经审计
5.癸注册会计师负责对J公司2009年度财务报表进行审计。
在对应收账款进行审计时，癸注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
（1）.癸注册会计师获得应收账款账龄分析表后，应当实施的审计程序有（）。
A.验证各项计算是否正确
B.将合计数与应收账款总账余额核对相符
C.检查原始凭证，测试账龄核算的准确性
D.采用余额百分比法计提坏账的前提下，通过账龄分析，验证坏账准备金额的准确性
（2）.癸注册会计师对函证实施过程进行控制应当采取的措施包括（）。
A.将被询证者的名称、地址与J公司有关记录核对
B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与J公司有关资料核对
C.询证函经J公司盖章后，由注册会计师审核并直接发出
D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
（3）.在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（）。
A.如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序
B.如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
C.如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
D.如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
（4）.在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.在任何情况下，会计师事务所都不得将询证函回函提供给J公司作为法律诉讼证据
C.收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
三、简答题
1.ABC会计师事务所在承办2009年度财务报表审计业务中遇到了下列问题，请根据职业道德守则的相关内容代注册会计师做出正确的专业判断。
（1）乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与XYZ公司2009年度的财务报表审计，乙注册会计师的父亲与XYZ公司各出资50%成立Y公司。
（2）丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，退休至今10个月。
丙注册会计师于退休后应XYZ公司（ABC会计师事务所的审计客户）之邀，担任高管工作，但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。
（3）D公司（ABC会计师事务所的审计客户）为银行金融机构。
丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向D公司申办30年期，优惠利率5%的房屋贷款300万元。
（4）ABC会计师事务所戊注册会计师（非项目组的成员）为E公司（非公众利益实体）（ABC会计师事务所的审计客户）提供编制财务报表（机械性工作服务）。
E公司已确认会计记录为公司责任，且戊注册会计师未参与E公司的管理营运决策。
（5）J公司从V公司（ABC会计师事务所的审计客户）购入了一项专利权。
该专利权的价值系由ABC会计师事务所进行的评估，该专利权的价值达到了J公司资产总额的20%。
要求：
请填列下表，说明在承接XYZ公司2009年度财务报表审计委托中，是否对独立性产生不利影响，并简述理由。
（若对独立性产生不利影响，请注明产生不利影响的因素;
若对独立性没有产生不利影响，则注明“无”）。
事项
对独立性是否产生不利影响
产生不利影响的因素
理由
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
2.ABC会计师事务所对B股份有限公司（系上市公司，以下简称B公司）2009年度财务报表进行了审计，2010年3月1日完成审计工作，并于当日B公司董事会批准报出报表，在3月5日对外正式报出。
注册会计师注意到以下重要事项：
（1）2010年2月1日，B公司2010年1月10日售出的商品1000万元被退回。
（2）A公司2009年10月起诉B公司侵犯其商标权案件，2010年3月2日，法院终审宣判B公司赔偿A公司500万元损失，B公司在2009年度的财务报表中只对此进行了披露。
（3）C银行于2009年11月，起诉B公司对D公司银行借款承担连带偿还责任案件，2010年2月10日，法院宣判B公司败诉，支付本息800万元;
B公司表示不服，已经提出上诉;
B公司在2009年度的财务报表中已经确认了预计负债600万元;
对一审判决结果没有进行处理。
（4）2010年3月15日，注册会计师发现B公司2009年10月为E公司5000万元长期借款提供了担保，但未对此担保事项做任何披露。
（5）2010年3月16日，注册会计师在阅读B公司所披露的含有已审财务报表的文件中的其他信息时发现，B公司所披露的一项主要财务比率所使用的数据与已审财务报表的数据不一致，经查，已审财务报表的该数据不正确。
要求（请将答案直接填入所给的表格，每个事项1分）：
（1）请分别指出，上述五个事项是否属于期后事项?
如果属于期后事项，请说明该期后事项所属时段?
（2）针对上述事项中的期后事项，请说明注册会计师应提出的处理建议。
（3）如果B公
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