审计习题Word格式.docx
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小张查到了A公司该年度的审计报告是保留意见。
小张不懂，去问小李，小李告诉他，这家公司的财务报表有一些问题，最好不要立即购买这家公司的股票。
果然，没过多久，A公司股票的价格就开始大跌。
小张觉得非常庆幸。
要求
请分析注册会计师是干什么的？
审计有哪些作用？
注册会计师是对公司的财务报告进行审计，并出具审计报告。
作用
1.建立执行独立审计业务的权威性标准，规范会计师的执业行为。
2.对中央银行的财务收支；
金融机构的资产、负债、损益；
国家事业单位的财务收支；
企业的资产、负债、损益；
国家建设项目预算的执行情况和决算；
国际组织和外国政府援助、资金以及其他有关基金、资金的财务收支；
社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。
3.有效地发挥注册会计师的签证和服务作用。
4.维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。
【案例题2】
某市地税局副局长张X在两年多的时间里，苦心经营了469.21万元的“小金库”，在3年内挥霍了425.21万元。
市纪委发出通报，对X滥用职权、严重违反财经法纪造成的后果予以追究，决定开除其党籍。
上级主管部门下发决定，撤销其行政职务。
该市审计局承担了具体调查取证工作。
审计局抽调审计专业人员，从张X担任副局长期间的单位财务账簿查起。
检查结果：
财务帐表规范，各项收支合法。
审计人员通过分析，认为该局可能存在账外账，经进一步审查，查出装订完好的账外账及相关凭证。
查清了“小金库”问题，其收入主要来源是财政、税务、物价检查罚款中的返还款、存款利息和其他收入。
指出此案例的审计类型。
结合此案例说明这种审计的特点和作用。
审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件
审计人员依法执行职务，受法律保护。
根据我国审计法规的要求，被审计单位应当坚决执行审计决定，如将非法所得及罚款按期缴入审计机关指定的专门账户
【案例题3】
王某为某国有大型企业审计处处长，为人正直，工作一向认真负责。
最近，在财务收支审计项目中将会计处虚列资产、虚构年度利润、会计基础工作薄弱等问题如实列入审计报告，并提出了改善管理、加强监督的几项建议。
审计报告报到主管领导总会计师李X处，不料多日并未得到任何批示，反而遭到财务处程处长的冷落和嘲笑。
为此王某十分烦恼，感到身居其位，思想压力远远大于业务压力。
根据案情，分析该企业内部审计部门的设置方式及特点。
可否选择更好的内部审计部门设置方式以减轻或消除审计处长的思想压力。
选择适合指定单位的内部审计部门设置方式需要考虑什么？
收集有关资料，讨论当前我国企业内部审计部门的设置模式。
内部审计与民间审计的联系与区别有哪些？
【案例题4】安然破产案
安然公司是世界最大的能源交易商，2000年总收入高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”第七名，业务覆盖世界40多个国家和地区，资产达620亿美元。
然而，安然公司的辉煌是建立在疯狂做假的基础上的。
它对外借了巨额资金，但借款大部分列入了一些被公司高层所控制的合伙公司而没有反映在公司的资产负债表上，致使高达130亿美元的债务不为投资人所知。
与此同时，安然公司利用巨额借款大肆扩张，但投资大部分打了水漂。
然而，纸终究包不住火，人们对安然公司的怀疑越来越多，致使美国证券交易委员会对安然公司进行了调查。
随着一系列内幕的披露，安然公司的股票价格从最高峰时的每股90多美元一路下跌至2001年11月30日的每股0.26美元。
与此同时，巨额债务也相继到期，而金融机构与投资者已对安然失去信心，致使安然公司陷入了财务危机。
12月2日，安然公司不得不向破产法院申请破产保护，从而成为美国历史上最大的破产公司。
1985年，休斯敦天然气公司与奥马哈的一家天然气公司合并，组成了后来的安然公司，总部设在休斯敦，拥有大约37000英里的天然气管道。
2000年总收入超过1000亿美元，利润达10亿美元，公司股价最高达90美元；
2000年《财富》500强排名第18位；
连续四年获《财富》杂志“美国最具创新精神的公司”的称号。
2001年10月16日，安然公司宣布第三财季亏损达63800万美元；
公司还称，部分由财务长安德鲁•法斯托运营的合伙企业，公司股东持有的公司市值缩减了12亿美元。
两周后，证管会开始对法斯托的行为进行了一项利益冲突调查，并转入正式调查程序。
进入11月份，安然公司的财务状况失去了控制。
其后，标准普尔公司将安然公司信用评级从“BBB-minus”调低至“B-minus”，即垃圾股，也是最低的投资评级，并将安然从其标准普尔500种股票指数和标准普尔100种股票指数中剔除。
11月28日，安然公司股价重创85%，创下纽约证券交易所单只股票跌幅的历史记录。
当日的成交量高达34200万股，打破了纽约证券交易所单日成交记录。
11月30日，安然股价收于0.26美元。
12月2日，根据美国破产法第11章规定，安然向纽约破产法院申请破产保护。
对美国及全球的注册会计师而言,安达信的突然出局，真是令人惋惜。
谁也想不到“五大”局面还未满五年,素有‘五大’模范生及龙头之称的安达信王国,会因安然会计丑闻而轰然瓦解,任由其他‘四大’分别鲸吞。
“五大”也因此再度成为历史名词。
”
讨论：
安然公司破产案如何引发安达信王国的轰然瓦解
第二章审计的组织形式
1、注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有（）。
A、与被审计单位管理当局商讨
B、向律师进行必要的法律咨询
C、扩大审计程序，以查明事实真相
D、发表否定意见
2、如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊，但无法确定其对会计报表的影响程度，注册会计师可能采取的措施包括（）。
A、征求律师意见
B、取消业务约定
C、发表保留意见
D、无法表示意见
3、当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有（）。
（2001年）
A、被审计单位偷税、漏税金额巨大
B、怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为
C、被审计单位拒绝采取必要的措施纠正偷税、漏税行为
D、注册会计师将控制风险评估为高水平
4、A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。
其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。
A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（ ）。
（2002年）
A、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任
B、按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊
C、年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊
D、因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
判断：
1、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
（）（2001年）
简答题
ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。
2003年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
（2003年，5分）
要求：
ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
（1）何谓审计重要性？
（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？
（3）何谓普通过失和重大过失？
（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？
第三章审计规范体系
1、下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。
A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度
B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度
2、根据《会计师事务所业务质量控制准则》会计师事务所应当在多长时间内向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
（）
A、每次审计业务完成后
B、在审计开始前
C、每年至少一次
D、每季度至少一次
3、以下关于业务准则的说法中不正确的是（）。
A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论
B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论
C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证
D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证
4、在合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞中正确的是（）。
A、“我们认为，根据×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的”
B、“我们认为，责任方做出的，根据×
标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的”
C、“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×
标准，内部控制在任何重大方面是无效的”
D、“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据×
标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”
5、下列关于鉴证业务的说法不正确的是（）。
A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
第四章审计目标与审计过程
1、甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。
A.存在
B.发生
C.完整性
D.准确性
答案：
C
2、在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。
A.将应收账款420万元记为360万元
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
A
3、审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（）认定。
B.完整性
C.分类
D.计价和分摊
D
4、注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。
那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。
A.发生
C.准确性
B
5、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则违反的认定是（）。
C.计价和分摊
D.截止
6、在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现截止目标。
A、年前开出的支票是否均在年前入账
B、应收账款是否属实
C、存货的跌价损失是否已抵减
D、固定资产是否有充作抵押的
7、在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过（）实现完整性目标。
A、已记录的存货均存在
B、现在存货盘点并计入存货总额
C、存货未作抵押
D、明细账与总账一致
8、A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（）。
D.分类与可理解性
第五章审计方法
1.观察法只能收集到环境证据。
选择
1.审计方法中的监盘一般用于（）。
A成本费用审查B存货审查
C往来账款审查D损益审查
2.应收账款询证函回函应当直接寄给（）。
A．委托人B．会计师事务所
C．委托人，再转交给会计师事务所
D.A或B
3.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（）。
A、发现异常变动的项目
B、印证各项目的审计结果
C、了解被审计单位的财务状况
D、确定抽样审计应有的样本量
4、以下关于分析程序的说法中，不正确的是（）。
A、在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平
B、实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用
C、实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱
D、当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据
5、以下所列各项中，（）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。
A、用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
B、用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性
C、用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时
D、在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
6、注册会计师陈华通过将海科地产公司2006年末应付账款余额与2005年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。
为证实问题或排除疑点，陈华最好应实施下列（）程序。
A、计算海科地产公司应付账款占流动负债的比率
B、向债权人甲公司发函询证
C、将本年度与甲公司的交易额与上年比较
D、检查购货发票、入库或验收单
7、为证实海科地产公司所记录的资产是否均由海科地产公司拥有或控制，记录的负债是否均为海科地产公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（）程序能够获取充分，适当的审计证据。
A、检查文件或记录
B、检查有形资产
C、重新执行
D、询问
8、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。
A、检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据
B、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C、对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D、分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
思考题
1、审计查账方法的构成、选择及应用要点。
2、审计盘存方法的构成、选择及应用要点。
3、审计调查、分析方法的选择及应用要点。
4、审计方法体系构成及各种审计方法之间的关系。
虚假财务报告的特点、案例分析及审计对策
1、财务政策的选择
问题：
紫光公司销售打包厕所给武汉环保，可以预收货款100万元。
（成本174万元，售价为320万元，如余款拒付，则不能确认为收入。
另紫光每年需支付30万元维护费）
目的：
减少损失
可选择财务政策：
1、退回预收款，收回已发出存货，但存货价值已经减损。
2、放弃所有权，确认74万元损失，不再支付30万元的年维护费。
3、与武汉环保共同“出资”组建新公司，租赁打包厕所，收取租金作为投资收益。
对武汉环保的销售能够确认。
武汉环保预付款100万元投资新公司（不再预收，让其作为投资款），紫光合同应收账款项220万元作价220万元投资。
该项销售实现利润126万元。
√
2、利用会计政策变更追溯调整
案例：
深深宝公司（1999年报）
满足配股条件
手段：
将应收账款余额百分比法改按应收账款的账龄分析法提取坏账准备；
将期末存货的成本计价方法改为成本与市价孰低法；
按单项计提存货跌价准备，并进行了追溯调整。
结果：
减少了1996年以及以前的利润366万元，间接增加了1997、1998年、1999年的利润。
3、利用会计估计变更
福建水泥（1999年报）
增加利润
将固定资产折旧年限由国家规定的固定资产分类标准折旧年限下限改为固定资产折旧年限上限。
少提折旧，增加利润
4、利用会计估计变更
银广夏2000年报
银广夏利用坏账准备提取的弹性，2000年由余额百分比法改为账龄分析法。
1999年对应收账款提取坏账准备，2000年对应收账款和其他应收款都提，但会计政策为：
当期当生的应收账款不提；
5、利用会计估计的可选择性
赣粤高速（2001年报）
高估利润
公路以“车流量”计提折旧。
00年提取折旧3997万元，年折旧率为1.18%，相当于折旧年限85年。
01年仅提取2795万元，折旧率0.781%，折合折旧年限为128年。
而01年车辆行驶收入比00年增长37%，但公路折旧却少提30%。
按上年折旧率水平应提取5476万元，本期少提2681万元。
6、利用关联方交易转移费用、收益（常用手段）
陕长岭（母公司向子公司转移利润）
避免亏损
陕长岭1999年报显示，母公司拖欠上市公司的应收账款达1亿元之多，2000年11月7日陕长岭从母公司受让圣方科技股份公司的股份1000万股，每股1元。
抵偿母公司欠“陕长岭”的债务1000万元。
同月23日，将该批股股票以每股8元出售给浙江美鹰玻璃实业公司，取得收益7000万元。
该公司因此由亏损5648万元，转为盈利1352万元。
7、案例：
广电股份从关联方“收取”利润
“广电股份”将6926万元的土地卖给关联企业，卖价2.1926亿元，获利1.5亿元；
将净资产为1454万元的下属企业卖给关联方，定价为9414万元，获利7960万元。
“广电股份”当年利润为9733万元，剔除上述两项，则亏损1.3227亿元
8、债务重组制造虚拟资产和收益
世纪星源ST
扭亏
将价值3400多万元的房产抵偿前建设银行的16000万元的借款，制造了12600万元的重组收益。
然后再以16000万元的价格向建行再次贷款，买回该项房产。
虚增了12600万元的固定资产和收益
借：
银行借款16000万元
贷：
固定资产3400万元
营业外收入-重组收益12600万元
固定资产16000万元
9、托管经营
东海股份
向上市公司输送利润
1999年11月16日，东海股份公告：
第一大股东上海农工集团总公司将优质资产—农工商出租公司、农工商绿化公司托管给东海股份经营，为期1年。
两家被托管企业在此经营期间的经营收益近1000万元都归东海股份所有。
陕长岭公司就将宝鸡长岭的14500万股股权和西安长岭的12056万股股权托管给母公司长岭黄河有限公司管理，托管期2年，托管期间发生的损益由长岭黄河集团有限公司负担，不但免除了亏损的后顾之忧，还每年从母公司手中获取大约300多万元的托管费。
10、利用合并范围的例外来粉饰合并报表
银广夏
高估收益与资产
在未纳入合并范围控股公司中有7个公司未合并的理由是：
7个子公司已经或准备关停并转。
而在长期投资中，对7个子公司尚有账面价值4626万元。
占到长期投资的35%。
怀疑利用合并范围的例外虚增资产收益
11、利用债务重组制造收益
ST深华源
扭亏
违反会计制度，2000年度将被豁免的4558万元债务计入营业外收入，而增加利润4558万元。
深圳华鹏CPA对此出具了保留意见。
避免了特别处理
12、故意隐瞒重大关联交易事项
琼海德
琼海德于2000年11月12日召开股东大会对总额达4.6亿的关联交易（琼海德净资产为1.98亿元）进行审议，但该公司未及时按承诺向投资者披露必要的资产评估情况和独立财务顾问意见。
按照上市公司规则规定，重大资产出售、收购行为，上市公司需聘请中介机构进行审计或评估，对重大的关联交易，应当聘请独立财务顾问发表意见。
侵犯股东利益
13、或有事项不披露
南华西实业股份有限公司
2000年南华西对外提供了总额高达46910万元的贷款担保。
（是上市公司净资产的126%），且其中大部分为逾期贷款。
但未进行对外披露。
侵犯了股东利益，增大了企业风险。
14、投资收益魔术
ST深华宝
创造投资收益
转让资不抵债的子公司以制造收益。
深华宝将其全资子公司华宝食品（账面投资成本为-742万元），以1元的价格转让出去，取得转让收益742万元。
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