会计业务计算题.docx

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会计业务计算题

五、业务计算题

练习一：

不带息应收票据的核算

1、资料：

阳光公司2×13年2月28日销售一批商品给东风公司，货款100000元，增值税税率为17％。

收到东风公司签发了一张金额为117000元无息商业承兑汇票。

2、要求：

根据以上资料按照以下假设和要求进行账务处理。

（1）确认收入并收到票据时：

借：

应收票据——商业承兑汇票117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

（2）假设期限分别为4个月和100天时，确认票据到期日如下：

①假设期限为4个月的票据到期日为：

2×13年6月30日

②假设期限为100天的票据到期日为：

2×13年6月9日

（3）编制票据到期并收到货款的会计分录时：

借：

银行存款117000

贷：

应收票据——商业承兑汇票117000

（3）假设票据到期但对方无款支付时：

借：

应收账款117000

贷：

应收票据——商业承兑汇票117000

（4）假设票据到期但对方无款支付，经双方协商重新签发一张期限为3个月的银行承兑汇票确认债权债务关系时：

借：

应收票据——银行承兑汇票117000

贷：

应收票据——商业承兑汇票117000

练习二：

带息应收票据的核算

（一）资料：

阳光公司于2×13年10月22日销售一批商品给乙企业，销售收入为200000元，增值税额为34000元，商品已经发出。

乙企业交来一张金额为234000元、期限为6个月、票面利率为10％的银行承兑汇票。

（二）要求：

编制阳光公司与该票据有关的账务处理。

1、确认收入并收到票据时：

借：

应收票据——商业承兑汇票（乙企业）234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

2、假设Ⅰ：

假设阳光公司认定该金额较大并与年末计提票据利息时：

（1）2×13年年度终了计提利息时（提示：

因跨年度且金额较大应计提票据利息。

可以将计提的利息借记“应收利息”账户，也可以借记“应收票据——应计利息”账户。

）：

应计提的

票据利息=234000×10％×70／360=4550（元）

借：

应收利息4550

贷：

财务费用4550

（2）确认票据到期日并编制票据到期收回票款金额的会计分录时：

①票据到期日为：

2×14年4月22日

②收回票

款金额：

234000×（1＋10％×6／12）=245700（元）

③尚未计提

的利息=（234000×10％×6／12）－4550=11700－4550=7150（元）

借：

银行存款245700

贷：

应收票据234000

应收利息4550

财务费用7150

（3）票据到期，假设对方无力支付货款时（提示：

将票据面值与已计提的应计利息之和转入“应收账款”账户核算，票据持有期间尚未计提的利息不再计提，其所包含的利息在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。

）：

借：

应收账款238550

贷：

应收票据——商业承兑汇票234000

应收利息4550

3、假设Ⅱ：

假设阳光公司认定该金额较小对票据利息不予计提时（提示：

跨年度的带息应收票据不予计提应收利息）：

（1）编制票据到期收回票款金额的会计分录：

借：

银行存款245700

贷：

应收票据234000

财务费用11700

（2）编制票据到期但对方无力支付票款的会计分录时：

借：

应收账款234000

贷：

应收票据——商业承兑汇票234000

练习三：

应收票据背书转让的核算

1、资料：

（1）甲公司2×13年6月1日向A公司销售商品一批，价款200000元，增值税34000元，商品已交付A公司，当日收到A公司开出并承兑的附息商业汇票，面值234000元、期限6个月、票面年利率为12%。

（2）2×13年10月1日，甲公司向B公司采购原材料价款220000元，增值税税额37400元，价税合计257400元，材料已验收入库，当日甲公将持有的A公司商业汇票背书转让给B公司，差额部分用银行存款结算。

　　2、要求：

根据上述资料按照下列假定做出甲公司与该票据有关的下列账务处理（要求列出明细账户）。

（1）销售商品并收到票据时：

　　借：

应收票据——商业承兑汇票（A公司）234000

　　　贷：

主营业务收入200000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34000

（2）以背书转让票据采购原材料时（提示：

①背书转让商业承兑汇票时，因可能要承担承兑方到期无力支付票据款的连带责任，因而不符合应收票据这一金融资产终止确认的条件，应贷记“应付账款”账户；②截止背书转让日的应计利息冲减财务费用；③背书转让日的账面价值与包括增值税进项税额的购货款的差额，贷记或借记“银行存款”账户。

）：

①截止票据背书转

让日的应计利息=234000×（10%×4／12）=7800（元）

②截止票据背书转

让日的账面价值=234000＋7800=241800（元）

③转让

差额=241800－（220000＋37400）=241800－257400=－15600（元）

　　借：

原材料220000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）37400

　　　　贷：

应付账款——B公司234000

财务费用7800

银行存款15600

（3）2×13年12月1日票据到期时：

假设Ⅰ：

假设承兑人如数付款时（提示：

背书人的或有负债解除）：

借：

应付账款——B公司234000

贷：

应收票据——商业承兑汇票（A公司）234000

假设Ⅱ：

假设承兑人无力支付票款时（提示：

背书人的或有负债转化为实际负债。

应收票据到期，这一金融资产符合终止确认的条件，将票据面值与已计提的应计利息之和，即截止票据背书转让日的账面价值，转为对承兑单位的债权，借记“应收账款”账户；同时，将前签发日至转让日的应计利息作为购买材料款的转为对供货单位的负债，转让日至到期日的应计利息不再计提，其所包含的利息在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。

）：

①转让日至到期

日的应计利息=234000×（10%×2／12）=3900（元）

②应转入应收

账款的金额=234000＋7800=241800（元）

借：

应收账款——A公司241800

贷：

应收票据——商业承兑汇票（A公司）234000

应付账款——B公司7800

（4）假设采购原材料，背书转让的票据为银行承兑汇票时（提示：

背书转让银行承兑汇票时，不存在连带责任，因符合应收票据这一金融资产终止确认的条件，应贷记“应收票据”账户。

）：

借：

原材料220000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）37400

　　　　贷：

应收票据——银行承兑汇票（A公司）234000

财务费用7800

银行存款15600

练习四：

无追索权应收票据贴现核算

1、2×13年4月1日太阳公司销售甲产品一批给N公司，货已发出，货款及税款为358000元。

太阳公司收到N公司签发了一张面值为358000元、期限为6个月的无息银行承兑汇票，同日太阳公司持票向开户银行申请贴现，银行规定的年贴现率为7.2％。

根据以上资料按照以下要求进行账务处理。

（1）销售商品并收到票据时：

　　借：

应收票据——银行承兑汇票358000

　　　贷：

主营业务收入300000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）58000

（2）持票向开户银行申请贴现并收到贴现款时：

①票据

贴现息=358000×72％×6／12=12888（元）

②贴现

金额=358000－12888=345112（元）

借：

银行存款345112

财务费用12888

贷：

应收票据——银行承兑汇票358000

2、2×13年11月1日太阳公司销售甲产品一批给M公司，货已发出，货款及税款为4680000元。

N公司签发了一张面值为4680000元，年利率为9.6％，期限为6个月的有息银行承兑汇票给太阳公司。

根据以上资料按照以下要求进行账务处理。

（1）编制确认收入并收到票据时的会计分录。

借：

应收票据4680000

贷：

主营业务收入4000000

应交税费——应交增值税（销项税额）68000

（2）2×13年12月31日，计提票据利息时：

应计

利息=4680000×9％×2／12=70200（元）

借：

应收利息70200

贷：

财务费用70200

（3）2×14年2月1日，太阳公司持票向银行申请贴现并于同日收到贴现款，银行贴现率为12%（提示：

应确认的财务费用为票据贴息金额与应计票据利息的差额，当前者大于后者时应增加财务费用，反之，应冲销财务费用。

记人“财务费用”的金额为后4个月未确认的利息收入与贴现息之差.）

①票据应

计利息=4680000×（9％×6／12）=210600（元）

②票据

到期值=4680000＋210600=4890600（元）

③票据

贴息=4890600×12％×3／12=146718（元）

④贴现

金额=4890600－146718=4743882（元）

⑤应确认的

财务费用=146718－（210600－70200）=146718－140400=6318（元）

借：

银行存款4743882

财务费用6318

贷：

应收票据4680000

应收利息70200

练习五：

有追索权应收票据贴现核算

1、2×13年6月1日太阳公司销售甲产品一批给N公司，货已发出，货款及税款为358000元。

太阳公司收到N公司签发了一张面值为358000元、期限为5个月的不带息商业承兑汇票。

太阳公司在持有该票据2个月后持票向开户银行申请贴现，银行规定的年贴现率为10％。

根据以上资料按照以下要求进行下列账务处理。

（1）销售商品并收到票据时：

　　借：

应收票据——商业承兑汇票（N公司）358000

　　　贷：

主营业务收入300000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）58000

（2）2×13年8月1日持票向开户银行申请贴现并收到贴现款时（提示：

由于商业承兑汇票到期存在不能收回票据款的风险，应收票据这一金融资产不符合金融资产终止确认的条件，应确认为负债，贷记“短期借款”账户。

）：

①票据

贴现息=358000×10％×3／12=8950（元）

②贴现

净额=358000－8950=349050（元）

借：

银行存款349050

财务费用8950

贷：

短期借款358000

（3）2×13年11月1日票据到期时：

假设Ⅰ：

假设承兑人足额支付票款时（提示：

企业因票据贴现而产生的负债责任解除，符合金融资产终止确认的条件。

）：

借：

短期借款358000

贷：

应收票据——商业承兑汇票（N公司）358000

假设Ⅱ：

假设承兑人无力支付票款并由贴现人偿还时（提示：

票据到期符合金融资产终止确认的条件，但未收到款项应转作应收账款。

同时由贴现人归还了贴现款，负债责任解除。

）

借：

应收账款——N公司358000

贷：

应收票据——商业承兑汇票（N公司）358000

借：

短期借款358000

贷：

银行存款358000

2、2×13年4月20日太阳公司收到B公司开来的一张金额为500000元、期限为6个月、票面年利率为6%的商业承兑汇票，系B公司偿还前欠太阳公司的货款。

同日，太阳公司持票向开户银行申请贴现，银行规定的月贴现率为8‰根据以上资料按照以下要求进行下列账务处理。

（1）收到票据时：

借：

应收票据——商业承兑汇票（B公司）500000

贷：

应收账款——B公司500000

（2）向银行申请贴现并收到贴现款时：

①票据应

计利息=500000×（6％×6／12）=15000（元）

②票据

到期值=500000＋15000=515000（元）

③票据

贴息=515000×8‰×6=24720（元）

④贴现

净额=515000－24720=490280（元）

⑤应确认的

财务费用=24720－15000=9720（元）

借：

银行存款490280

财务费用9720

贷：

短期借款500000

（3）2×13年10月20日票据到期时：

假设Ⅰ：

假设承兑人足额支付票款时（提示：

企业因票据贴现而产生的负债责任解除，符合金融资产终止确认的条件。

）：

借：

短期借款500000

贷：

应收票据——商业承兑汇票（B公司）500000

假设Ⅱ：

假设承兑人无力支付票款，贴现银行遭退票，全部转作逾期贷款处理（提示：

票据到期符合金融资产终止确认的条件，将原冲销了票据贴息的应计利息收入转回并冲销财务费用，将票据面值与应计利息收入之和作为应收账款处理；同时，将贴现票款原作为正常贷款处理转作逾期贷款处理。

）

借：

应收账款——N公司515000

贷：

应收票据——商业承兑汇票（N公司）500000

财务费用15000

借：

短期借款500000

贷：

短期借款——逾期贷款500000

练习六：

应收账款的日常核算

1、顺丰公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。

2×13年6月发生的经济业务如下，根据如下经济业务按照有关要求进行相应的账务处理。

（1）2×13年3月2日，向A公司赊销甲商品100件，每件标价220元，实际售价200元（售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。

商品已交付B公司。

代垫B公司运杂费2000元。

现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

借：

应收账款25400

贷：

主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400

银行存款2000

（2））2×13年3月4日，销售给B公司商品一批，增值税发票上注明价款为30000元，增值税额5100元，乙公司以一张期限为90天，面值为35100元的无息商业承兑汇票支付。

该批商品成本为21000元。

借：

应收票据35100

贷：

主营业务收入30000

应交税费—应交增值税（销项税额）5100

借：

主营业务成本21000

贷：

库存商品21000

（3）2×13年3月10日，收到A公司3月2日所购商品货款并存入银行（提示：

现金折扣不包括增值税）。

现金

折扣=（20000＋2000）×2%=440（元）

借：

银行存款24960

财务费用440

贷：

应收账款25400

（4）2×13年3月22日，因急需资金，顺丰公司将收到的B公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%（要求设置“应收票据贴现”账户）。

①贴现

利息=35100×10%×72÷360=702（元）

②贴现

净额=35100－702=34398（元）

借：

银行存款34398

财务费用702

贷：

应收票据贴现35100

（5）2×13年3月23日向C公司销售产品100件，总计销售价款2万元，按照规定给予15％的商业折扣，增值税税率为17％，款项尚未收到。

借：

应收账款——B客户19890

贷：

主营业务收入17000

应交税金——应交增值税（销项税额）2890

2、振华公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为2%。

2×13年年末“坏账准备”账户为贷方余额14000元。

2×14年应收账款及坏账损失发生情况如下，并根据如下情况进行有关坏账准备的账务处理。

（1）2×14年1月20日，收回上年已转销的应收甲公司的坏账损失40000元时（提示：

包括转销和收回两部分）：

借：

应收账款——甲公司40000

贷：

坏账准备40000

借：

银行存款40000

贷：

应收账款——甲公司40000

（2）2×14年6月4日，获悉应收乙企业的账款90000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。

借：

坏账准备90000

贷：

应收账款——乙公司90000

（3）2×14年12月31日，振华公司“应收账款”账户借方余额为120万元时（提示：

根据应有的坏账准备和已有的坏账准备综合计算应计提或应冲销的坏账准备）：

①当期期末坏

账准备余额=1200000×2%=24000（元）

②提取坏账准备

前的账户余额=14000＋40000－90000=－36000（元）

③应补提的

坏账准备=24000－（－36000）=60000（元）

借：

资产减值损失60000

贷：

坏账准备60000

3、宏达公司2×13年～2×15年发生的与坏账准备有关的资料及要求如下：

（1）宏达公司对于坏账损失的核算采用备抵法，对于坏账准备的计提采用应收账款余额百分比法，估计综合坏账提取率为4％；

（2）2×13年年末“应收账款”账户的余额为950万元，2×13年该公司“坏账准备”账户有年初贷方余额25万元；（3）2×14年，确认有30万元的坏账损失，年末“应收账款”账户的余额为1000万元。

（4）2×15年度有2×14年确认的30万元坏账损失中有20万元收回，2×15年度“应收账款”账户期末余额为800万元；（5）根据上述资料编制2×13年度、2×14年度、2×15年度计提坏账准备，确认坏账损失、收回前期已注销的坏账的会计分录（答案金额以万元为单位）。

（1）2×13年度有关坏账准备的账务处理如下：

应提的

坏账准备=950×4％－25=38－25=13（万元）

借：

资产减值损失——坏账准备13

贷：

坏账准备13

（2）2×14年度有关坏账准备的账务处理如下（提示：

包括发生坏账和计提正准备两部分）：

应计提的

坏账准备=1000×4％－38＋30=40－8=32（万元）

借：

坏账准备30

贷：

应收账款30

借：

资产减值损失——坏账准备32

贷：

坏账准备32

（3）2×15年度有关坏账准备的账务处理如下（提示：

包括注销收回前期已确认的坏账和计提本年度的坏账准备两部分）：

①2×15年收回上年度已确认的坏账时：

借：

应收账款20

贷：

坏账准备20

借：

银行存款20

贷：

应收账款20

②2×15年年末计提坏账准备时：

应计提的

坏账准备=800×4％－40－20=－28（万元）

借：

坏账准备28

贷：

资产减值损失28

练习七：

预付账款及其他应付款的核算

1、凌云公司2×13年3月～4月发生的与预付账款有关的资料如下，根据如下资料按照有关要求进行账务处理

（1）2×13年3月21日，从C公司购买原材料一批，价款40000元，按合同规定先预付60%购货款，其余货款验货后支付。

借：

预付账款24000

贷：

银行存款24000

（2）2×13年4月2日，收到从C公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。

增值税专用发票注明价款40000元，增值税税额6800元。

借：

原材料40000

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

贷：

预付账款46800

借：

预付账款22800

贷：

银行存款22800

（3）假设凌云公司预付账款业务较少并将其通过“应付账款”账户核算，2×13年4月2日收到从C公司购买的原材料的业务，在其他条件不变时的账务处理如下：

借：

原材料40000

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

贷：

应付账款46800

借：

应付账款22800

贷：

银行存款22800

2、名苑公司对备用金采取定额预付制（定额备用金制度）。

2×13年6月发生的与其他应收款有关的资料如下，根据如下资料按照有关要求进行下列账务处理：

（1）6月5日，设立管理部门定额备用金，由李心红负责管理。

管理部门的定额备用金核定定额为2000元，财务科开出现金支票。

应作如下分录：

借：

其他应收款——备用金（李心红）2000

　　贷：

银行存款　2000

（2）6月16日，李红交来3张普通发票合计金额1200元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。

借：

管理费用1200

贷：

库存现金1200

（3）6月22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额1000元，李心红将1000元交回财务科。

借：

库存现金1000

　　贷：

其他应收款——备用金（李心红）1000

（4）6月30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李心红交回购买办公用品支出的普通发票630元及现金370元。

　　借：

管理费用630

　　　　库存现金370

　　　贷：

其他应收款——备用金（李心红）1000

练习八：

应收票据的综合核算

远程公司2×13年～2×14年发生的与应收款项有关的资料如下，根据如下资料按照有关要求进行下列账务处理（要求列出明细账户，答案金额以万元为单位）：

1、2×13年8月10日向A公司销售产品，货款200万元，增值税额34万元，共计234万元。

取得不带息商业承兑汇票一张，期限为3个月、面值234万元。

借：

应收票据——商业承兑汇票（A公司）234

贷：

主营业务收入200

应交税金——应交增值税（销项税额）34

2、2×13年11月1日向B公司销售产品，货款100万元，增值税额17万元，共计117万元。

同时收到期限为4个月、票面利息为10％的银行承兑汇票一张。

借：

应收票据——银行承兑汇票（B公司）117

贷：

主营业务收入100

应交税金——应交增值税（销项税额）17

3、2×13年11月10日A公司承兑的商业汇票到期并收回款项。

借：

银行存款234

贷：

应收票据——商业承兑汇票（A公司）234

4、2×13年12月1日向C公司销售产品，货款400万元，增值税额68万元。

共计468万元，取得期限为4个月、票面利息为9％的带息商业承兑汇票一张。

借：

应收票据——商业承兑汇票（C公司）468

贷：

主营业务收入400

应交税金——应交增值税（销项税额）68

5、2×13年12月31日，计提B公司和Ｃ公司商业汇票利息时（提示：

应计票据利息可以计入“应收利息”账户，也可以计入“应收票据——应计利息”账户，请比较其利弊。

）：

应计票

据利息=（117×10%×2/12）＋（468×9%×1/12）=1.95＋3.51=5.46（万元）

借：

应收票据——应计利息（B公司）1.95

——应计利息（C公司）3.51

贷：

财务费用5.46

6、2×14年3月1日向B公司销售产品所收的银行承兑汇票到期并收回款项时：

借：

银行存款120.90

贷：

应收票据——银行承兑汇票（B公司）118.95

财务费用1.95

7、向C公司销售产品的商业承兑汇票于2×14年4