中级会计实务试题5897Word文件下载.docx
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“原材料”借方260000元，“库存商品”借方240000元，“生产成本”借方l00000元，“材料成本差异”借方20000元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列（ ）元。
A．580000
B．620000
C．610000
D．600000
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
简答题
8、某企业计划进行项目投资，现有A、B方案供选择，有关资料如下：
A项目原始投资为250万元，全部于建设起点一次性投入，其中固定资产投资210万元，流动资金投资60万元。
该项目当年即建成投入使用，经营期3年，期满残值30万元；
预计投产后年营业收入180万元，不包括财务费用的年总成本费用80万元，营业税金及附加15万元。
B项目原始投资250万元，其中固定资产投资120万元，无形资产投资30万元，固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生，建设期2年，期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值，流动资金100万元于项目完工时投入，该项目运营期5年，期满固定资产残值预计45万元，无形资产残值预计为0。
该项目投产后每年营业收入200万元，年经营成本80万元，年营业税金及附加10万元。
该企业固定资产采用直线法计提折旧，流动资金于终结点一次性收回，所得税率为25%。
项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金：
当前短期国债利率为3%，该公司股票夕系数1.5，证券市场风险溢价率为10%。
A项目所需要的债务资金向银行借款，利率8%；
B项目所需要的债务资金通过发行面值为1000元，发行价为1200元的债券1000张筹集，各种筹资方式手续费忽略不计。
要求：
（1）计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。
（2）如果A、B项目贴现率分别为12%和16%，计算各方案净现值。
（3）如果A、B方案互斥，应接受哪个方案
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
11、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：
（1）2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；
递延所得税负债余额为0。
（2）2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。
合同规定：
B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；
B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。
当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。
B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；
B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；
A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
（3）A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。
出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：
该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。
A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%（假定该预计是合理的）。
（4）2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。
可供出售金额资产的公允价值为290万元。
A公司2009年利润总额为5000万元。
（5）2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。
双方签订的销售合同规定：
D公司应于2010年10月3日支付全部款项。
对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。
（6）截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。
A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。
（7）A公司2010年利润总额为5000万元。
2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；
存货跌价准备余额为0。
（8）2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。
A公司预计可收回应收账款的20%。
（9）其他有关资料如下：
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；
②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；
⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：
⑥盈余公积提取比例为10%。
[要求]
根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度（2010年度）资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
资产负债表项目调整金额（万元）
应收账款
递延所得税资产
应交税费
盈余公积
未分配利润
利润表项目调整金额（万元）
资产减值损失
所得税费用
净利润
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
13、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。
2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5000万元，已计提折旧2000万元（同税法折旧），计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5800万元，甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法来核算。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为（）万元。
A．2025
B．2250
C．2700
D．3000
14、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。
A．企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间分得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
B．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目
C．资产负债表口，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
D．作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
15、下列各项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的是（）。
A．融资租赁合同规定的或有租金
B．融资租入固定资产的预计使用年限
C．融资租入固定资产的预计净残值
D．融资租入固定资产时发生的初始直接费用
16、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。
其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．30
B．20
C．40
D．10
17、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B．因报告年度违反环保法规而被罚款200万元
C．报告年度的工程完工进度计算有误，调整增加主营业务收入350万元
D．以存货归还报告年度形成的负债200万元
18、甲股份有限公司2003年所得税汇算清缴结束于2004年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为2004年4月20日。
实际对外公布的日期为2004年4月25日，该公司2004年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项有（）。
A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B．3月5日董事会提出2003年股利分配方案
C．4月6日收到被退回的上年11月份销售商品
D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2004年1月10日签订
E．4月26日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同
19、下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（）。
A．房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租
B．投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量
C．原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租
D．自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租
20、下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（）。
A．持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试
B．企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整
C．固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
D．对于固定资产，预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应当予以终止确认
21、下列属于宏观经济政策对经济发展影响的有（）。
A．偏紧的收入分配政策会抑制当地的投资需求，造成相应的资产价格下跌
B．宽松的货币政策有助于刺激投资需求增长．支持资产价格上升
C．积极的财政政策可以有效地刺激投资需求的增长．从而提高资产价格，
D．提高房产交易税税率．具有抑制房产价格上涨的意义
E．降低印花税可以减少交易成本．从而刺激股市反弹
22、下列有关固定资产入账价值的表述中，正确的有（）。
A．外购一次性付款的固定资产应以购买价款为计量基础
B．自行建造的固定资产应以同类型固定资产的公允价值为计量基础
C．非货币性资产交换取得的固定资产应以换出资产的公允价值为计量基础
D．盘盈的固定资产应以其可收回金额为计量基础
E．投资者投入的固定资产应以投资合同或协议约定的价值为计量基础
23、某国有工业企业，2006年6月份发生一场水灾，共计损失260万元，其中：
流动资产损失80万元；
固定资产损失180万元。
经查明事故原因是由于雷击所造成的。
企业收到保险公司的赔偿款100万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款70万元。
企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。
A．180
B．55
C．160
D．125
24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
25、某上市公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月20日。
公司在2009年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．2008年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2009年2月8日退货
C．处置子公司
D．公司支付2008年度财务会计报告审计费20万元
26、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的是（）。
A．不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B．满足特定条件时可以采用公允价值模式
C．一般情况下，同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
D．一般情况下，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式
27、根据财务会计的有关规定，下列支出中，属于费用的是（）。
A．购置固定资产的支出
B．向所有者分红支出
C．支付未按期纳税的滞纳金
D．支付购置原材料的价款
28、世界普遍采用的考核国民经济发展和制定经济发展战略目标的重要指标是（）。
A．国民生产总值
B．国内生产总值
C．人均CNP
D．人均CDP
29、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。
A．劳务总收入能够可靠地计量
B．相关的经济利益能够流入企业
C．劳务的完成程度能够可靠地确定
D．劳务总成本能够可靠地计量
30、下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．企业日后期间发生的商品销售
B．企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉
C．企业日后期间发现报告年度一项1000万元的无形资产未进行摊销
D．企业日后期间发生的交通事故
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C,D
暂无解析
2-答案：
B,C,D
[解析]选项A，不需要作处理。
3-答案：
A,D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；
企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产，合并中不会产生和确认新的无形资产。
4-答案：
B,D
解析：
选项A，在确定固定资产成本时，应考虑预计弃置费用的因素;
选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外;
选项E，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产成本。
5-答案：
[解答]营业外支出是指与生产经营无直接关系的各项支出，上述的选项都属于这一类，故答案为ABCD。
6-答案：
B
[考点]存货的概念和计量
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
（1）①A项目：
9-答案：
10-答案：
11-答案：
填列A公司报告年度资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额：
12-答案：
13-答案：
[解析]甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响额=[5800-（5000-2000-200）]×
（1-25%）×
（1-10%）=2025（万元）
14-答案：
A,B,C
[解析]D选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。
15-答案：
D
[解析]承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。
本题涉及融资租入固定资产入账价值的确定。
考生应熟练掌握融资租入固定资产核算的全部内容，特别是融资租入故定资产入账价值确定的具体规定。
16-答案：
[解析]计入其他业务收入的金额为110万元（含实际收到的金额和在处置时将转换日公允价值大于账面价值的差额10万元转入其他业务收入的部分），计入其他业务成本的金额为80万元，所以处置净收益为110-80=30（万元）。
17-答案：
C
[解析]选项A为当期业务事项，收到退回的所得税计入当期营业外收入；
选项B不属于调整事项，违法罚款直接计入当期营业外支出；
选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；
选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。
18-答案：
[解析]E为当期事项。
19-答案：
A,C
[解析]企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：
（1）投资性房地产开始自用。
（2）作为存货的房地产改为出租。
（3）自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。
（4）自用建筑物停止自用，改为出租。
20-答案：
21-答案：
A,B,C,D,E
宏观经济政策对投资理财具有实质性影响：
①财政政策。
采取税收、预算、国债、财政补贴、转移支付等手段。
积极的财政政策可以有效地刺激投资需求的增长．从而提高资产价格。
②货币政策。
中央银行运用法定存款准备金率、再贴现率、公开市场业务操作等货币政策工具调控货币供应量和信用规模．使其达到预定的货币政策目标，进而影响整体经济运行。
宽松的货币政策。
有助于刺激投资需求增长、支持资产价格上升；
相反，紧缩的货币政策则会抑制投资需求。
导致利率上升和金融资产价格下跌。
③收入分配政策。
收入分配政策是指国家为实现宏观调控总目标和总任务，针对居民收入水平高低、收入差距大小在分配方面制定的政策和方针。
偏紧的收入分配政策会抑制当地的投资需求等，造成相应的资产价格下跌；
而偏松的收入政策则会刺激当地的投资需求等，支持相应的资产价格上涨。
收入分配政策除了影响总体收入水平之外．还会直接影响经济体的收入分配结构。
④税收政策。
例如，在股市低迷时期，通过降低印花税减少交易成本．从而刺激股市反弹。
在房地产价格飞速上涨的过程中，提高交易税税率．具有抑制房地产价格上涨的作用。
22-答案：
23-答案：
[解析]应计入营业外支出的金额＝260-100＝160（万元）
24-答案：
25-答案：
[解析]调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；
②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点；
选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；
选项D不属于资产负债表日后事项。
26-答案：
[解析]一般情况下，同一企业对投资性房地产核算不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。
27-答案：
支出是一个会计主体各项资产的流出，也就是企业的一切开支及耗费。
在一般情况下，企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。
资本性支出不能作为当期的费用。
收益性支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等；
另外，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内。
28-答案：
[解析]国民生产总值是指一个国家（或地区）在一定时期内所生产的最终产品中新创造价值的总和，它不包括固定资产折旧。
而国民生产总值（CNP）是一个国家（或地区）所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最终结果。
因此，通过两者定义的区别，可知道本题答案为B。
29-答案：
[解析]企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：
30-答案：
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