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（一）纳税人名单第一次上报后至试点正式实施前，新办的属于试点范围的纳税人，和其他属于应列未列入试点名单的纳税人有关的信息，由主管地税机关利用专门软件，适时提取并传递给同级国税机关。

（二）对已列入试点纳税人名单，但经主管国税部门后期调查不属于“营改增”试点范围的，由同级国税机关及时通知地税机关。

　　四、最终确认“营改增”试点纳税人名单

　　7月25日前，各主管地税机关最终整理形成“营改增”试点企业名单，并上报市地税局。

市地税局于7月底前将最终确定的名单报省局营业税处、征管和科技发展处。

　　篇二：

浅谈营改增方案

　　浅谈我国营改增试点方案

　　学

　　专

　　班

　　姓

　　学院会计与金融学院业会计学级名号

　　联系电话

　　摘要

　　现如今我国经济不断发展，社会分工不断细化，营业税重复征税等问题的严重性也日益突显,这时候,对我国实施营业税改增值税方案显得尤为重要。

营改增作为我国“十二五”结构性减税的一个重要税改项目，现其改革范围正逐步扩大至全国，它给企业带来了机遇的同时，也带来了挑战。

本文通过阐述我国营业税和增值税的基本理论知识,研究我国当前营业税存在的主要问题,并对我国解决此问题而提出的营业税改增值税试点方案进行分析,论述其实施影响，存在的问题和相关完善建议。

　　关键词：

营改增，实施影响，存在问题，完善建议

　　目录

　　一、“营改增”的原因.............................4

　　二、“营改增”的主要内容：

.......................4

　　三、“营改增”的实施影响.......................5

　　四、“营改增”存在问题...........................5

　　五、“营改增”的完善建议.........................6

　　六、总结........................................6

　　七、参考文献：

..................................7

　　一、“营改增”的原因

　　“营改增”就是把现行征收营业税的行业和企业改为征收增值税，缴纳营业税的纳税人变为增值税的纳税人。

在我国，增值税和营业税是现行流转税中两个最为重要的税种。

增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务，主要在工业生产和商品流通领域发挥作用；

营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产，覆盖了第三产业提供的大部分劳务行为。

　　增值税的核心特征是抵扣机制，目的在于避免重复征税，减轻企业负担。

营业税的征税范围相对较广，涉及交通运输及金融业等大部分第三产业，而营业税对于流通的各个环节都要征税，即每经过一道环节，都会对营业额全额征税。

我国现行税收体制中，增值税征税范围较窄，交通运输业和大部分第三产业都征收营业税，使得增值税的作用发挥很有限，增值税和营业税并行存在，增值税的抵扣链条被打断，容易造成部分企业重复征税，重复征税即是指同一征税主体或不同征税主体对对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象进行两次或两次以上的征税行为。

从其本质来说，增值税营业税属于同一性质、同一环节、同一原理的税种，本来应该合二为一，但是，在我国税收管理中，两者却分离并行。

这种税制模式其内在的不合理和缺陷越来越明显，不利于经济结构优化的需要。

因此，税制改革和完善税法势在必行。

“营该增”就是在这样的大背景下进行的。

　　二、“营改增”的主要内容

　　“营改增”该方案首先在服务业和交通运输业进行试用，然后逐渐推广到其他行业。

　　试点行业：

1、交通运输业：

包括陆路、水路、航空、管道运输服务2、部分现代服务业：

包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

3、邮政服务业4、电信业

　　计税方法：

适用增值税一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

小规模纳税人适用增值税简易计税方法，即应纳税额=销售额×

征收率。

　　税率：

在现行17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

交通运输业适用11%税率，部分现代服务业适用6%税率（有形动产租赁适用17%税率），小规模纳税人按3%征收率计征。

　　税收归属：

营改增后的收入归属试点地区。

因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

　　“营改增”的主要意义体现在：

　　1、有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；

　　2、有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；

　　3、有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

　　三、“营改增”的实施影响

　　“营改增”在我国新一轮税制改革中尤为重要，“营改增”看似仅涉及两个税种，即扩大增值税范围和取消营业税，实际上却牵动了整个财税体制。

实施以来，这项改革在试点地区取得了不错的成效，初步解决了重复征税问题，减轻了试点企业特别是中小企业的税负，试点行业发展速度加快，促进了企业结构调整和转型升级，许多小规模纳税人纷纷申请成为一般纳税人，只求在“营改增”改革中尝到更大甜头。

这些都显示出“营改增”在各个层面的实施影响。

　　从长期看，“营改增”在降低企业税负的同时会增加政府的税收收入；

此外，“营改增”将产生促进就业、转变经济发展方式等效应。

　　营改增的益处主要体现在：

降低企业税负，促进企业发展；

完善了增值税的抵扣链条，体现增值税中性原则；

鼓励企业投资，加快高新技术企业的发展，小规模纳税人创造了大量税收以及大量的城镇就业机会，提升中小微企业的活力。

　　四、“营改增”存在问题

　　随着“营改增”的进一步推广，也产生了许多问题。

　　1、税负低洼效应明显

　　由于当前的“营改增”试点仅仅局限在少部分地区，迁入试点地区的企业可以减少实际税收支出，这一优惠政策使试点地区成为“税收洼地”，吸引周边地区服务业资源的流入和聚集。

从而造成试点地区与非试点地区的矛盾，违背了税制公平的原则，扰乱了增值税征管秩序，这种由于税收洼地导致的资源流动和地区竞争，可能会导致非试点地区企业竞争力下降，人才流失，在一定程度上不利于地区经济的发展。

　　2、运输业、物流业等税负有所上升

　　“营改增”后行业税负整体下降，但是部分行业有所上升，这是为什么呢？

首先试点后增值税税率偏高，税负有所增加；

其次，由于运输业、物流业外购交通工具较多，固定资产更新周期较长，相对于其他行业而言，可以抵扣的进项税额较少；

另外，这些行业的燃油、过路过桥费相对较高。

　　篇三：

营改增

　　整体工作方案

　　1、成立营改增小组

　　由于营改增涉及企业内部多个部门，需成立营改增工作小组，由公司领导、财务产权部、工程管理部、市场开发部、物资设备部、人力资源部、项目部等人员参加，协调企业内部的各部门工作安排，整体效率效果才能提高。

　　2、政策学习

（1）组织各部门、财务部门对建筑业营改增的相关政策进行学习

（2）模拟运行方案、财务核算方案

　　3、内部研讨

（1）针对营改增的变化，对公司目前现有的组织架构、资质管理、业务模式、经营开发、投资管理等内部管理方面的内容，通过对各内部职能部门进行座谈调研。

（2）选择有代表性项目部进行项目管理、分包、物资设备采购、财务管理等进行调研。

　　参与部门：

财务部、经营管理部、工程管理部、人力资源部和物资设备部、资质管理部门、市场部

　　4、制定营改增实施方案细则

　　针对公司上述调研，召开研讨会，结合核算模式、业务流程、内部考核等方面求，根据营改增的基本政策，通过在公司、项目部的调研后，制定内部营改增实施方案。

　　内容如下：

（1）公司营改增指导手册

　　内容包括：

组织架构与业务模式、投资项目管理、项目承接与结算管理、成本费用管理、存量项目过渡管理、合同范本修订、管理制度修订、财税管理、税收筹划。

（2）各项内部管理制度

财务管理相关制度、经营开发相关管理制度、成本管理相关制度、采购施工相关管理制度、工程施工相关管理制度、合同管理相关管理制度。

　　（3）各项指标测算模型

综合成本计算模型、税负控制模型

　　（4）过渡期的工作方案

　　目前在建项目的清查工作安排，形成老项目清单

　　包括：

合同签订情况（建筑许可证）、验工计价、工程结算、税款计算计提缴纳情况进行清查。

　　过渡期政策的简易征收方式：

（销售额-分包）3%；

　　（5）加强营改增执行考核指标体系

　　组织企业各相关部门根据实施方案，制定考核制度，完善各项考核的指标分解等相关事项，将税负控制指标（原则上不超过3%）加入到考核指标中来。

　　5、在项目部中进行模拟运行

　　选择20XX年开工的项目，各种类型工程项目最少各选择一个。

　　按照增值税管理的要求进行模拟运行，在投标报价、供应商选择、价格谈判、合同签订、预算管理、成本管理、业绩考核、工程结算管理、资金管理、发票管理、会计核算、税务管理等各方面进行调整优化，切实发现问题和薄弱管理环节，认真进行数据测算分析，准确量化的测算。

参与部门：

项目部、财务部、其他相关部门

　　时间安排：

　　6、完善方案形成工作成果

　　经模拟运行后，对实施方案进行进一步的修改完善，出台公司的实施细则和各项管理制度修订完善。

　　待政策出台明确后，形成正式制度，在企业内部文件下发执行。

（1）公司营改增指导手册

（2）各项内部管理制度（详见附件）

　　（3）各项指标测算模型（详见附件）

　　?

参与部门：

财务部、其他相关部门

　　7、加强培训、管理、考核

　　组织企业各相关部门对实施方案进行培训，加强各级核算单位的管理、考核，对项目执行过程提供全程技术支持，整体方案顺利实施。

财务部等

　　培训计划如下：

（1）各职能部门：

建筑业营改增政策要点

（2）财务人员：

会计核算管理办法、发票管理办法

　　（4）项目部及相关职能部门：

模拟运行核算办法

　　（5）全体：

营改增整体方案

　　（6）全体：

各项制度的培训