学位论文浅谈私营企业期间费用的控制.docx
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学位论文浅谈私营企业期间费用的控制
前言
私营企业在面临严峻挑战的同时，内部控制的薄弱，尤其是期间费用的控制不力成为其前进道路上的绊脚石。
而社会各界没有给予足够的重视，同其他类型的企业相比，私营企业的实际财务负责人往往是家族成员，大多数私营企业内部会计控制规范不完整，存在费用划定界限不清，会计信息失真等情况。
私营企业对期间费用的控制不力，使得财务部门难以为业主及管理层提供真实、有效的财务信息，从一定程度上缩短了私营企业生命周期。
因此，如何如何做好私营企业期间费用的控制工作，是一个值得研究的问题！
目录
一般部分
1.企业一般概况1
1.1企业的管理体制和组织机构1
1.2企业财务报表1
2.企业资产与资本分析4
2.1企业资产分析4
2.1.1企业资产构成分析5
2.1.2固定资产分析5
2.1.3流动资产分析6
2.2企业资本分析7
2.2.1.权益资本分析9
2.2.2.负债资本分析9
3.企业偿债能力分析11
3.1短期偿债能力分析11
3.2长期偿债能力分析12
4.企业获利能力分析12
4.1与收入相关的获利能力指标分析12
4.2与资产相关的获利能力指标分析13
4.3与融资相关的获利能力指标分析13
5.企业资产周转能力分析15
5.1总资产周转率分析15
5.2流动资产周转率能力分析15
5.3营业周期分析15
5.4固定资产周转率分析16
6.企业风险分析16
6.1筹资风险分析16
6.2投资风险分析16
6.3破产风险分析16
7.杜邦财务分析16
专题部分
摘要19
1.期间费用的发生对私营企业的影响20
1．1期间费用对私营企业财务管理的影响20
1.2期间费用对私营企业会计信息质量的影响21
2.私营企业期间费用控制中存在的问题21
2.1销售费用方面存在的问题21
2.2管理费用方面存在的问题22
2.3财务费用方面存在的问题22
3.我国私营企业期间费用控制薄弱的原因22
3.1私营业主将决策权和经营权高度集中，财务管理不受重视23
3.2高素质财务人员的缺失23
3.3企业管理制度的缺乏，导致浪费23
4.我国私营企业期间费用控制的措施24
4.1对各项费用实施源泉控制24
4.2私营业主几各部门负责人努力提高个人素质24
4.3积极吸收高素质人才24
4.4企业要建立健全会计制度24
结束语25
参考文献：
26
致谢27
一
般
部
分
1.企业一般概况
1.1企业的管理体制和组织机构
太原煤气化股份有限公司是1998年12月由太原煤炭气化（集团）有限责任公司、山西省经济建设投资公司、北京华煤工贸公司、中煤多种经营公司、四达矿业公司等五家发起人共同发起设立，并于2000年6月22日在深交所成功上市的一个集采煤、洗煤、炼焦、造气、煤化工、整体式锂电LED矿灯生产与销售为一体的大型煤炭综合加工利用企业。
公司董事会下辖：
董事会设立专门委员会（战略委员会、提名委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会）、秘书处、审计部、法律事务部。
机关职能部室下辖综合部、财务部、证券部、投资管理部、人力资源部（社会保险公司、劳务公司）、计划管理部、企业管理部（政策调研室）、生产管理部（总调度室）、机械动力部（能源管理部）、质量环保部、安全监察局、基建管理部（工程质量监督站）、通风管理部、地质测量部。
机关直属机构下辖技术中心、信息中心、清欠办公室。
公司下设嘉乐泉煤矿、炉峪口煤矿、东河煤矿、焦化厂、第二焦化厂、晋阳选煤厂、运销分公司、供销分公司、铁运公司、汽车运输公司十一个单位；拥有山西神州煤业有限责任公司、山西华南煤化有限公司、龙泉能源发展有限公司、北京金奥维科技有限公司、深圳神州投资发展公司、山西灵石华苑煤业有限公司六家控股公司。
主导产品为原煤、精煤、焦炭、煤气、化工产品等，精煤质量达10级，焦炭为特级冶金焦。
公司产品畅销国内冶金、电力、纺织、化工等行业，部分产品出口美国、德国、日本、印度等国家。
公司上市以来，着力培育“知时求进，事在人为”的企业核心理念和“艰苦创业，开拓创新，求实创效，服务创优”的企业精神，严格按照《公司法》、《上市公司治理准则》和《公司章程》的要求，不断修订完善了各项议事规则和内部管理制度，以成本管理为中心全面加强企业基础管理，以分配制度改革为切入点稳步推进“三项制度”改革，在完善公司法人治理结构实现规范运作方面做了不懈努力，在提升企业核心竞争力上迈出了实质性步伐。
1.2企业财务报表
表1资产负债表
编制单位：
太原煤气化股份有限公司公司2011年12月31日单位：
元
资产
行次
年末数
年初数
负债及所有者权益
行次
年末数
年初数
一、流动资产:
二、流动负债:
货币资金
1
350563130.38
579818760.28
短期借款
68
350000000
260000000
交易性金融资产
2
2487357.04
应付票据
69
150920000
145460000
应收票据
3
517930642.84
582381517.71
应付账款
70
321760841.39
258464265.50
应收股利
4
预收账款
71
218066501.77
104014044.62
应收利息
5
应付工资
72
73958296.86
122749752.02
应收账款
6
171497384.34
276501110.03
应付福利费
73
其他应收款
7
59593309.46
79888447.70
应付股利
74
预付账款
8
124930089.88
35466584.18
应交税金
75
240603830.36
122749752.02
应收补贴款
9
其他应交款
80
存货
10
306995900.72
330425197.59
其他应付款
81
261694220.21
1698065891.61
待摊费用
11
预提费用
82
一年内到期的长期债券投资
21
预计负债
83
其他流动资产
24
-256757007.46
-56881345.72
一年内到期的长期负债
86
1000000
1000000
流动资产合计
31
1533997814.66
1884481677.49
其他流动负债
90
504663194.44
504663194.44
长期投资:
长期股权投资
32
13286000.00
13286000.00
流动负债合计
100
1617176724.14
1668378896.62
长期债权投资
34
长期负债:
长期投资合计
38
长期借款
101
固定资产:
2068995678.54
1529009253.90
应付债券
102
固定资产原价
39
2080134947.47
1538115264.36
长期应付款
103
99180153.83
37289668.47
减：
累计折旧
10
11139268.93
9106010.46
专项应付款
106
28949647.59
20750910
固定资产净值
41
2068995678.54
1529009253.90
其他长期负债
108
减：
固定资产减值准备
42
长期负债合计
110
128129801.42
580405789.47
固定值产净额
43
递延税项:
工程物资
44
204767.60
138472.60
非流动负债合计
111
128129801.42
58040578.47
在建工程
45
47031854.10
3817294850.69
负债合计
114
1745306525.56
1726419475.09
固定资产清理
46
固定资产合计
50
所有者权益（或股东权益）:
无形资产及其他资产:
实收资本（或股本）
115
395190000
395190000
无形资产
51
80938311.77
84294850.69
减：
已归还投资
116
长期待摊费用
52
23777157.78
24368367.74
资本公积
117
649172871.30
680477702.02
其他资产资产
53
盈余公积
118
135359200.37
114658715.43
无形资产及其他资产合计
60
1,768,296.10
4,383,794.42
归属母公司所有者权益合计
119
1785788719.82
1608949928.02
少数股东权益
120
282255221.65
264862740.24
递延税项：
45118882.58
26480634.19
未分配利润
121
606096648.15
418623510.57
非流动资产合计
61
2279352652.37
1715750525.86
所有者权益（或股东权益）合计
122
2068043941.47
1873812668.26
资产总计
67
3813350467.03
3600232143.35
负债及所有者权益（或股东权益）总计
135
3813350467.03
3600232143.35
表2利润表
编制单位：
太原煤气化股份有限公司2011年12月单位：
元
项目
本年金额
上年金额
一、营业收入
3426082976.09
2687169549.47
减：
营业成本
2482744092.06
2084658661.68
营业税金及附加
59101586.48
32827476.01
销售费用
203034931.29
164541140.08
管理费用
164597389.38
104182932.92
财务费用
37178894.34
31755328.09
资产减值损失
84431299.33
28660205.12
加：
公允价值变动损益（损失以“-”号填列）
507507.04
投资收益（损失以“-”号填列）
68133.78
-811829.63
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
0.00
二、营业利润（亏损以“-”填列）
395570424.03
239731975.94
加：
营业外收入
365108.30
277742.97
减：
营业外支出
16910696.65
9887191.20
其中：
非流动资产处置损失
4793464.12
3539.61
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
379025435.68
230122527.71
减：
所得税费用
94210831.75
635491127.01
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
284814603.93
166631400.70
归属母公司所有者的净利润
267422122.52
143496424.12
少数股东的净利润
17392481.41
23134976.58
五、每股收益：
（一）基本每股收益
0.6767
0.3631
（二）稀释每股收益
0.6767
0.3631
表3现金流量表
编制单位：
太原煤气化股份有限公司2011年12月单位：
元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
4249237628.31
2875925575.19
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
427492.79
4271356.29
经营活动现金流入小计
4249665121.10
2880196931.48
购买商品、接受劳务支付的现金
1910673673.29
2008819829.74
支付给职工以及为职工支付的现金
643014201.09
286351848.99
支付的各项税费
492403053.61
423260990.30
支付其他与经营活动有关的现金
229178138.70
153292432.02
经营活动现金流出小计
3275269066.69
2871725101.05
经营活动产生的现金流量净额
974396054.41
8471830.43
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
13965275.51
13965275.51
取得投资收益收到的现金
575640.82
4930886.39
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
2285740.58
2494675.86
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
2861381.40
21390837.76
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
698621625.12
271397301.15
投资支付的现金
2487357.04
126000000
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
701108982.16
271397301.15
投资活动产生的现金流量净额
-698247600.76
-250006463.39
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
174000000
取得借款收到的现金
450000000
820000000
收到其他与筹资活动有关的现金
12950000
12950000
筹资活动现金流入小计
462950000
994000000
偿还债务支付的现金
865663194.44
459188980.96
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
102690889.11
42886778.63
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
968354083.55
502075759.59
筹资活动产生的现金流量净额
-505404083.55
491924240.41
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
-229255629.90
250389607.45
加：
期初现金及现金等价物余额
579818760.28
329429152.83
六、期末现金及现金等价物余额
350563130.38
579818760.28
2.企业资产与资本分析
2.1企业资产分析
如果把企业所有资产的集合看作是一个封闭的系统，企业各种资产项目或类别是系统中的各组成要素，那么资产结构就是企业不同项目或类别的资产之间的相互联系和相互作用。
在持续经营条件下，企业的整体资产为企业和投资者带来的未来经济利益，比各单项资产或各类资产带来的未来经济利益更大；否则企业就应当进行清算，将各项资产单独出售，而不是持续经营。
在一定时期内，投资者（包括股东和债权人）投入企业的资本是一定的，这意味着企业能够取得的经济资源是一定的，亦即企业资产总额在一定时期内固定不变，增加某一项单项资产（或增加某一类别的资产），必然会导致其他单项资产（或其他类别的资产）数量上的减少。
因此，通常可以用各个单项资产或各类资产在企业资产总额中所占的比重来表示资产结构，当增加某一项（类）资产时，该项（类）资产的比重就会上升，其他各项（类）资产的比重就会下降。
2.1.1企业资产构成分析
1．总资产＝流动资产＋结构性资产
2．流动资产＝货币资产＋生息资产＋信用资产＋存货资产
（1）货币资产：
现金、各种银行等金融机构存款和可立即用于支付的票据。
特点：
流动性最强，是现实的支付能力和偿债能力。
作用：
满足日常支付；预防不测风险；应付市场变化；进行利率或价格投机。
过多:
资金闲置，获利为零；丧失发展和获利机会。
（2）生息资产：
是企业利用正常生产经营中暂时多余的资金，购入或持有的可随时变现的有价证券或其他投资。
如企业购买的国库券、短期债券、商业汇票或本票、可转让存单等短期投资和应收票据。
（3）信用资产：
指企业以信用为基础向他人赊销商品或提供劳务时所形成的应收账款或应收票据。
主要包括无担保应收票据、应收账款、其他应收款等。
特点：
赊销商品项目是确定的；交易数量有限；回收期比较确定。
作用：
通过延长付款期或增加信用资产数量，扩大销售量；通过市场占有率的提高和产量的增加，实现规模经济。
过多：
应收账款管理费用上升，坏账增多，企业资产风险增大。
原则：
应收账款的增加应以不增加坏账损失和缩短账龄为前提；应收账款的减少应以不减少销售收入和不增加赊销数额为前提。
（4）存货资产：
指企业在生产经营过程中为销售或者为生产耗用而储备的资产。
如商品、产成品、半成品、在产品及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等。
特点：
占用资金多；影响较大。
作用：
保证原料供应；均衡生产；有利销售。
过多：
存货成本增加；市场风险增大。
原则：
增加应以满足生产、不盲目采购和无产品积压为前提；减少应以压缩库存量，加速周转但不影响生产为前提。
该公司总资产为3813350467.03，与去年相比呈上升趋势；其存货资产、信用资产、生息资产、货币资产与去年同期相比也上升了不少。
2.1.2固定资产分析
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。
从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
1．通过计算“固定资产原值÷全年产品产量”，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或减少固定资产未销帐的问题；也能发现经营性租赁的固定资产或增加了固定资产没有入账；
2．通过计算“本年折旧额÷固定资产原值”，并与前期比较，可能发现本期折旧额计算错误；
3．通过计算“累计折旧÷固定资产原值”，并与前期比较，可能发现累计折旧核算错误；
4．比较各年度、各月的修理及维护费用，可能发现资本性支出与收益性支出相混淆的错误；
5．比较各年度固定资产增减变动，分析增减变化的原因；
6．分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性；
7．分析本期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原值的比例，并与期初数比较；（其他准备类似）
8．通过“应提折旧固定资产原值×本期折旧率”的计算，验证本期折旧额总体合理性；
9．通过“本期折旧额÷固定资产原值”的计算，并与上年比较，验证本期折旧额合理性与准确性；
10、通过“累计折旧÷固定资产原值”的计算，评估固定资产老化率与可能的损失。
与上年相比固定资产情况
编制单位：
太原煤气化股份有限公司公司2011年12月单位：
元
项目
2010年数据
2011年数据
固定资产原值
1538115264.36
2080134947.47
累计折旧
9106010.46
11139268.93
固定资产净值
1529009253.90
2068995678.54
通过上表以看出：
本年固定资产与上年相比增加了，同时导致其累计折旧和固定资产净值的增加。
2.1.3流动资产分析
流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。
它包括：
现金，银行存款，应收账款，其他应收款，存款，预付账款。
这些是常用的科目。
还有应收票据、应收股利。
（1）货币资金主要是分析，货币资金占用量的变动情况，以及实际占用量脱离计划用的程度、原因和货币资金占用过大或过小对企业的影响。
另外，对货币资金需要量的预测，可以确定货币资金的最佳存量，日常工作中再根据企业货币资金收支的实际需要量对这个最佳存量进行修正，既可以得到一个适合本企业生产经营需要的货币资金合理存量，即计划限额，这个指标通常反映在企业的财务计划中。
企业货币资金存量规模及增加速度是否合理，可以通过与计划限额比较。
A 应收账款占用情况分析
分为正常占用和非正常占用，通过计算非正常占用的比率来反映应收账款占用的合理性。
区分正常和非正常的两个标准：
1应收账款的性质与发生原因。
凡结算制度允许的为正常，违反规定的赊销、预付款项为不正常。
2、结算期限。
超过结算其的为不正常。
还可以采用账龄分析法，基本做法就是将各应收帐款首先区分为超过结算期和没超过的两类。
然后对超过结算期的按拖欠时间长短来分为若干阶段。
B 存货资产变动情况分析
存货资产是企业流动资产的主要组成部分，一般要占流动资产的50%左右，是流动资产分析的主要内容。
材料存货、在产品存货、产成品存货。
可以采用因素分析法。
C长期投资变动情况分析
股票投资、债券投资以及联营投资。
流动性指资产经过正常程序、无重大损失的转换为现金并以之履行有关契约的能力。
它有两个必不可少的构成要素。
A.资产——现金转换，转换效率用资产变现能力来描述。
反映变现能力有两个指标：
资产转换成现金时间的长短、资产预期价格与实际变现额之间的差额。
B.契约尤其是债务契约和其他付现契约的履行。
整体上讲，流动资产的变现能力优于长期资产。
（2）流动资产的变现能力分析。
流动资产不同构成项目的变现能力及其对整个流动资产变现速度的影响不尽相同。
货币资金：
变现能力最强。
短期投资：
由于金融市场的灵活性，短期有价证券投资相对于其他实物形态资产更容易转化为货币资金。
结算资产：
即应收款项。
其变现能力大于存货资产，其中应收票据的变现能力大于其他结算资产。
预付账款的变现能力也比较强。
存货资产：
变现能力的强弱决定于商品市场的销路是否畅通。
待摊费用和待处理财产损失：
本身并没有变现能力，而且会对流动资产的变现能力产生反向作用。
一年内到期或收回的长期投资：
变现能
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