中级会计实务试题8681.docx
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中级会计实务试题8681
2018年中级会计实务试题
简答题
1、（要求列出计算步骤。
除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一）
甲公司是一家制药企业。
2008年，甲公司在现有产品P—I的基础上成功研制出第二代产品P—Ⅱ。
如果第二代产品投产，需要新购置成本为10000000元的设备一台，税法规定该设备使用期为5年，采用直线法计提折旧，预计残值率为5%。
第5年年末，该设备预计市场价值为1000000元（假定第5年年末P—Ⅱ停产）。
财务部门估计每年固定成本为600000元（不含折旧费），变动成本为200元/盒。
另，新设备投产初期需要投入净营运资金3000000元。
净营运资金于第5年年末全额收回。
新产品P—Ⅱ投产后，预计年销售量为50000盒，销售价格为300元/盒。
同时，由于产品P—Ⅰ与新产品P—Ⅱ存在竞争关系，新产品P—Ⅱ投产后会使产品P—Ⅰ的每年经营现金净流量减少545000元。
新产品P—Ⅱ项目的β系数为1.4，甲公司的债务权益比为4:
6（假设资本结构保持不变），债务融资成本为8%（税前）。
甲公司适用的公司所得税税率为25%。
资本市场中的无风险利率为4%，市场组合的预期报酬率为9%。
假定经营现金流入在每年年末取得。
要求：
计算产品P―Ⅱ投资的初始现金流量、第5年年末现金流量净额。
多选题
2、某股份有限公司2008年开始执行新企业会计准则，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有（）。
A．发现2007年漏记管理费用100万元
B．在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年
C．2007年确认为资本公积的5000万元计入了2007年的投资收益
D．在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧（折耗）
E．对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额
多选题
3、下列事项中，影响企业当期利润总额的有（）。
A．将自用的房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
E．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
单选题
4、下列不属于微型计算机的技术指标的是（）。
A．字节
B．时钟主频
C．运算速度
D．存取周期
单选题
5、下列说法中正确的是（）。
A．企业入账的无形资产需要按月计提折旧
B．企业的投资性房地产无论是按照何种计量模式均需计提折旧
C．单独计价入账的土地也需要计提折旧
D．已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧
多选题
6、甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日。
该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。
A．1月20日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于2010年12月5日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账
B．2月1日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕
C．2月15日盘盈一台价值5万元的设备
D．3月28日董事会决定分配2010年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元
E．3月29日售出商品发生销售折让，该商品于2010年12月份售出
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、衡量计算机的主要性能指标除了字长、存取周期、运算速度之外，通常还包括__
（1）__，因为其反映了__
（2）__。
空白
（1）处应选择（）
A.外部设备的数量
B.计算机的制造成本
C.计算机的体积
D.主存储器容量大小
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、某企业投资性房地产采用公允价值模式计量。
2008年7月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。
2008年12月31日，该投资性房地产的公允价值为508万元。
2009年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为550万元，该企业应确认的处置损益为（）万元。
A．42
B．40
C．44
D．38
多选题
12、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A．董事会决定发行3000万元公司债券
B．董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利
C．2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额
D．施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
14、下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（）。
A．企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
B．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物一般应当分别进行摊销和提取折旧
C．企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号――固定资产》规定，确认为固定资产原价
D．企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产
单选题
15、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
20×2年2月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产（B公司的股票）与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。
（1）甲公司库存商品账面余额为300万元，公允价值（计税价格）为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元（其中：
成本为420万元，公允价值变动为100万元），公允价值为600万元。
（2）乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元（其中成本为400万元，损益调整为200万元），公允价值为672万元；固定资产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值288万元（含增值税），乙公司向甲公司支付银行存款108万元。
（3）甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。
另外甲公司为换入固定资产支付运费10万元。
乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入B公司的股票支付相关税费7万元。
（4）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
假设两公司均未对资产计提减值准备。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是（）。
A．甲公司换入长期股权投资的初始成本为672万元
B．甲公司换入固定资产的入账价值为256.15万元
C．乙公司换入库存商品的入账价值为403万元
D．乙公司换入交易性金融资产的入账价值为607万元
单选题
16、属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损，其净损失应计入（）。
A．营业外支出
B．管理费用
C．财务费用
D．销售费用
多选题
17、按照企业所得税法规定，下列利息支出中，准予直接扣除的有（）。
A．企业筹办期间发生的利息支出
B．购买原材料向金融机构贷款的利息支出
C．建造的固定资产交付使用后发生的利息支出
D．购置无形资产期间的利息支出
多选题
18、根据会计准则的规定，对资产负债表日后发生的调整事项，应做出相关的账务处理，并对资产负债表日已经编制的会计报表做相应的调整，需要调整的会计报表包括（）。
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表中的补充资料
D．现金流量表正表
多选题
19、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（）。
A．“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据
B．“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况
C．“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况
D．要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计
多选题
20、下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。
A．交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元
B．2008年应冲回坏账准备0.05万元
C．投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15万元应计入资本公积
D．2008年固定资产应计提的折旧额为20万元
E．建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算
单选题
21、某企业2010年12月销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为8.5万元，成本为40万元。
2011年6月因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。
对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年3月的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2011年3月的销售收入和销售成本。
对此，你认为______。
A．会计人员甲的说法正确
B．会计人员乙的说法正确
C．两者的说法都有道理
D．两者的说法均错误
多选题
22、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）、
A．企业生产经营的基本情况
B．事项和资产负债表日后事项的说明
C．重大投资、融资活动
D．关联方关系及其交易的说明
多选题
23、关于投资性房地产的处置，下列表述中正确的有（）。
A．处置投资性房地产时，应将相关的资本公积转入其他业务成本
B．处置投资性房地产时，应将相关的公允价值变动损益转入投资收益
C．处置投资性房地产时，应将取得的价款与其账面价值的差额计入投资收益
D．处置投资性房地产时，应将其账面价值计入其他业务成本
多选题
24、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（）。
A．会议费及差旅费
B．软件生产企业的职工培训费用
C．固定资产的减值准备
D．航空企业空勤训练费
E．子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用
多选题
25、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A．采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B．采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
D．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
E．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
多选题
26、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。
A．企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间分得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
B．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目
C．资产负债表口，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
D．作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
多选题
27、下列各项交易事项中，影响利润表中营业外收支项目金额的有（）。
A．处置固定资产净损失
B．出租无形资产使用权取得的租金收入
C．意外事故导致的企业存货净损失
D．出售生产用原材料取得的净收入
单选题
28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
29、关于对投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的是（）。
A．企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用成本模式对投资性房地产进行后续计量
B．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量
C．同一企业对不同的投资性房地产可以采用不同的计量模式
D．企业只能采用成本价值模式对投资性房地产进行后续计量
单选题
30、下列各项中，应计入产品成本的是（ ）。
A．固定资产报废净损失
B．支付的矿产资源补偿费
C．预计产品质量保证损失
D．基本生产车间设备计提的折旧费
-----------------------------------------
1-答案：
初始现金流量：
=（1（0000C100+3000000）=-13000000（元）
暂无解析
2-答案：
A,C,D,E
[解析]选项A、C属于前期重大差错，选项D、E属于会计政策变更，均会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额；选项B属于会计估计变更，采用未来适用法处理，所以不会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额。
3-答案：
B,D,E
[解析]选项A计入资本公积；选项B和选项E计入公允价值变动损益，影响当期损益；选项C不进行账务处理；选项D应计提减值准备计入资产减值损失，影响当期损益。
4-答案：
A
[解析]微型计算机的技术指标有：
字长、时钟主频、运算速度、存储容量、存取周期。
字节是计算机中用于衡量容量大小的基本单位。
5-答案：
D
[解析]企业自用的、使用寿命确定的无形资产需摊销，而使用寿命不确定的无形资产不需摊销，A项错误；按公允价值计量的投资性房地产无需计提折旧，B项错误。
新准则规定，企业应对所有固定资产计提折旧；但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
所以C项错误，D项正确。
6-答案：
A,B,D
[解析]选项CE属于调整事项。
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
D
因为计算机功能的强弱或性能的好坏，不是由某项指标来决定的，而是由它的系统结构、指令系统、硬件组成、软件配置等多方面的因素综合决定的。
但主要性能指标有字长、存取周期、运算速度以及主存储器容量的大小来决定的。
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
A
[解析]该企业确认的投资性房地产处置损益=550-508=42（万元）。
12-答案：
C,D
[解析]调整事项是指对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，这一事项的发生表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，需要依据新的证据对资产负债表日的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行相应的调整。
13-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
14-答案：
A,B,C,D
[解析]企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权的用途、用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。
15-答案：
D
[解析]乙公司换出的固定资产不含税公允价值=288/（1+17%）=246.15（万元），甲公司收到的纯补价金额=400+600-672-246.15=81.85（万元）甲公司换入资产成本总额=400+600-81.85=918.15（万元），则换入长期股权投资的成本=918.15×672/（672+246.15）=672（万元），换入固定资产的入账价值=918.15×246.15/（672+246.15）+10=256.15（万元），所以选项AB正确；乙公司换入资产成本总额=672+246.15+81.85=1000（万元），则换入库存商品的成本=1000×400/（400+600）+3=403（万元），换入交易性金融资产的成本=1000×600/（400+600）=600（万元），所以选项C正确，选项D不正确。
16-答案：
A
[解析]属于自然损耗产生的定额内损耗，经批准后转作管理；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货盘亏和毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货盘亏和毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
17-答案：
B,C
[解析]根据《企业所得税法》的规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的费用支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的费用支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本。
作为“递延资产”的企业筹建期间发生的开办费应分期扣除，不得作为费用一次性列支。
18-答案：
A,B,C
对资产负债表日后发生的调整事项，应调整的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料，但不包括现金流量表正表。
19-答案：
A,B,D
[解析]非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。
所以C不正确。
20-答案：
A,B,D
[解析]投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项E不正确。
21-答案：
A
[考点]销售退回的会计处理
22-答案：
B,C,D
[解析]会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：
（1）事项和资产负债表日后事项的说明；
（2）重大投资、融资活动；（3）关联方关系及其交易的说明。
23-答案：
A,D
[解析]本题考核投资性房地产的处置。
处置投资性房地产时，应将相关的公允价值变动损益转入其他业务成本，因此选项B不正确；处置投资性房地产，应该通过其他业务收入与其他业务成本核算，因此选项C不正确。
24-答案：
A,B,E
[解析]选项C，固定资产的减值准备，不得在税前扣除；选项D，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣。
25-答案：
A,C
[解析]采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。
企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
26-答案：
A,B,C
[解析]D选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。
27-答案：
A,C
[解析]处置固定资产净损失和意外事故导致的企业存货净损失，均计人营业外支出，而出租无形资产使用权取得的租金收入和出售生产用原材料取得的收入，则是通过其他业务收入进行核算，不影响营业外收支项目。
28-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
29-答案：
B
[解析]投资性房地产通常应当采用成本模式进行计量，符合规定条件的，可以采用公允价值模式进行计量，选项A不正确，选项B正确，选项D不正确；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项C不正确。
30-答案：
D
[答案解析]A．固定资产报废净损失计入营业外支出。
B．支付的矿产资源补偿费计入管理费用。
C．预计产品质量保证损失计入销售费用。
[试题点评]本题主要考核“产品成本”知识点。
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