融资循环稽核Word格式文档下载.docx

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（1）溢價發行之股款。

（2）受領捐贈財產。

（3）處理資產之溢價收入。

（4）因股本有關交易產生之權益。

（5）每一營業年度，自資產之估價增值，扣除估價減值之溢款。

（6）自因合併而銷滅之公司，所承受之資產總額，減除自該公司承擔之債務額及向該公司股東給付額之餘款。

（1）資料來源

最新制（修）定日期

版次

核准

審核

制（修）定者

使用部門章

年月日

第版

　～　　－　１　～

13.法定公積及資本公積，是否均僅供彌補虧損及增加資本之用。

14.查核資產重估增資之計算公式，是否與固定資產重估價辦法、土地法及平均地權條例之規定暨財稅機構核准標準相符。

　～　　－　２　～

AR-102

股本作業之稽核

定期，每年一次

（1）股本之稽核：

1.作業程序與稽核重點：

（1）是否仍有未發行股本。

（2）股票之簽證是否委託銀行或信託公司辦理並簽具合約。

（3）下列各項股務之辦理，是否委託銀行或信託公司辦理並簽具合約。

A.股票之過戶、質權之設定或消滅。

B.股東或質權人及其法定代理人之姓名、地址及印鑑等之登記或變更登記。

C.股東及其他關係人就股務關係之申請或報告之受理。

D.股東名簿及附屬帳冊之編製與管理。

E.關於股票（包括權利憑證）之保管、換發、交付及簽證。

F.股東會召開通知書或股東會出席證之寄發及股東會出席通知書或委託書之收發與統計，以及其他對於股東之通知或報表之寄送。

G.關於股務之照會或事故報告有關詢問事項之處理。

H.關於股利（包括配股）之計算、發放及代扣稅金。

I.關於股份之統計及依法令或契約向主管機關或證券交易所或簽證機構提出之報告或資料之編製。

J.關於新股發行、資本減少、股份分割與合併之事項。

K.關於上列各項附帶印花稅之代繳。

L.關於上列各項附帶其他事項。

（4）是否適時提供代理股務公司下列各項有關資料。

A.開股東會時：

（A）股東會召開日期。

─┐

（B）停止過戶日期。

├停止過戶前

（C）盈餘分配內容。

│十五日

（D）配息基準日。

──┘

1.董事會記錄

2.股務代理契約

3.股票簽證契約

4.公司章程

5.股務代理資料

　～　　－　３　～

不定期，每年一次

B.增資配（認）股時：

（A）配（認）股基準日。

─┐停止過

├戶前

（C）繳款期限及代收股款機構。

│十五日

（D）配（認）股內容。

─┘

C.增資股票製作及發放:

（A）交付股票日期。

（B）股票發放及上市日期。

（5）代理股務公司是否依約按期將下列資料送達備查。

A.每月董事、監察人、經理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股東股權變動表。

B.董事、監察人、經理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質權設定公告通知書。

C.董事、監察人、經理人及持有股份達股份總額百分之十以上之股東辦理質權設定撤銷（副本）。

D.股利日報表。

E.股利月報表。

F.扣繳稅款報繳書。

G.除息後股東名冊（融資、非融資）。

H.除息後股東清冊（融資、非融資）。

I.除權後股東名冊（融資、非融資）。

J.除權後配股及號碼清冊（融資、非融資）。

　～　　－　４　～

1.發行股票種類、張數、日期及金額與帳簿記錄是否相符。

2.股票由何家印刷廠承印，印製多少數量，除發行外尚存空白股票張數。

3.股票股息發放之依據及日期。

4.股東名冊是否依照公司法規內容設置，有無不實記載。

5.確定股票交易和股利支付的內部控制執行良好。

6.是否依照股東大會通過盈餘分配案處理。

（2）股務之稽核：

1.作業程序：

（1）調閱發行股票主要機關核准文件，及本公司股東會董事會通過會議記錄。

（2）調閱印刷廠承印合約、交貨日期及發行日期。

（3）查核股息發行程序及本公司股東會董事會通過會議記錄。

（4）將查核結果於工作底稿內分別敘明。

（5）核算已付及未付股息，是否與應付股息總額相符。

（6）抽查股東股息之發放數，有無計算錯誤。

（7）抽查已付股東股息，核對股東名冊記載是否相符。

（8）久懸未領股息，應查核其原因。

（9）股息如委由銀行發放時應發函銀行詢証。

（10）核對登記資本額已發行及未發行股份額是否相符。

2.稽核重點：

（1）查閱股東名簿，抽查辦理更換印鑑、股票過戶、股票掛失、質權掛失、質權設定、股票遺失補發、戶籍或通訊處地址變更等，其根據及辦理時效。

（2）已發行股票明細表核對股票存根、未發行股票、盤點空白股票之張數。

（3）抽查換發收回作廢股票，並查核其作廢原因，作廢股票之銷燬，應經呈報批准後由財務主管監督股務部門會同稽核處派員辦理。

（4）抽查發放股息、憑證及結存應付股息未發原因。

（5）現行發放股息，辦法與實際辦理情形，利弊得失予以評估。

　～　　－　５　～

（6）公司辦理增資案，應調閱主管機關及董事會暨股東會核准增資文件。

（7）空白股票之保管、填發等程序是否安全妥當，空白股票應實地盤點，與印製廠商文件核對是否相符。

（8）本期內如無盈餘可資派充股利時，其由公積項下撥充股利之條件，是否合於公司法之規定及報經證券主管機關核准。

　～　　－　６　～

AR-103

公司債作業之稽核

1.依公司法規定發行公司債總額是否與報准列明者相符。

2.債券收、發、存等管理是否良好，約定條款是否依約履行；

公司債登記、保管與簽發人員是否分別由不同人員擔任。

3.利息支出、債券折價或溢價攤銷計算是否正確。

4.已出售公司債是否確實收到現金，已到期收回債券及息票是否註銷。

不定期，發行公司債時實施

1.檢查本期內發行之公司債，截至查帳日止已出售及未出售債券數量，面值是否正確。

2.檢查已發行在外之債券存根與帳列實際發售數額、面值、號碼、金額等是否完全相符。

3.對於未發行公司債券是否均預先編妥號碼，並由專人負責保管，盤點未發行債券張數與金額，與總額扣除已發行後餘額是否相符。

4.調閱原始憑證核對出售債券實收現金、折價溢價是否相符，如有不符應追查原因。

一年內到期應償債券是否轉列流動負債。

5.檢查公司債發行程序是否依照公司法第二四六條至二六五條規定辦理，核對核准文件、委託發行合約等，並檢討重要條款是否合理。

6.公司債指定用途者是否與原規定相符，公司債內特約條款是否依約履行，償債基金是否依規定提列，其運用是否符合規定。

7.核對出售在外之流通債券存根與明細帳實際出售種類、面值號碼、張數是否相符。

8.已到期收回之公司債，帳列金額與債券內容是否相符。

9.盤點未出售公司債券種類、張數、號碼與發行總額張數減已出售張數是否相符，息票是否齊全。

10.應付利息是否按規定支付，與利息支出科目相勾稽。

11.未付之息票是否經適當之控制，各期所付債息與原定利率是否相符。

12.與銀行存款、公司債折價或溢價攤提，償債基金等有關科目相勾稽。

13.委託承銷者應檢閱承銷合約，查明特定條款，並向承銷人取得書面證明，證實發行總額，已發行、未發行或已償還、註銷等數額。

14.贖回之債券、息票是否經塗銷、燒毀或保存於公司檔案。

　～　　－　７　～

5.未出售債券面值張數與已出售合計數是否等於核准發行數。

15.各公司債注意背書轉讓過戶之手續是否完備。

　～　　－　８　～

AR-104

短期借款作業稽核

　確定款項收付的合理性。

定期，每月一次

（1）作業程序：

1.核對收/支傳票各帳戶的入帳日期與金額。

2.核對銀行送金簿存根聯的款別、日期。

3.對帳情形瞭解。

4.特定對象收支情形瞭解。

5.瞭解實際收付作業程序。

（2）稽核重點：

1.款項收付日期、帳戶、金額是否相符。

2.轉存銀行之款別，是否合理。

3.利率或代扣稅款是否正確。

4.對帳單之回收次數，經收單位，是否合理。

5.向銀行取對帳單與當日分戶餘額核對，如有不符，應加調節，經調節後如仍不符，應查明原因。

6.依合約訂明利率核算支付利息，如有應付利息是否列帳。

7.對於股東、員工及附屬公司之借款是否分別列示。

8.分析借款利弊得失、用途等，其獲利率是否償付利息而有餘，並分析舉債營業及財務調度之利弊。

9.短期借款到期，應償還本息，應按期償付，如有延期情事，應查核其原因。

10.短期借款之舉借及償還等手續，應符合規定。

11.借款若為有擔保品者，動產之收據應行妥為保管，債務清償是否辦理塗銷設定登記，或收回質押品。

（1）檢核依據

1.短期借款辦法

2.現金收支規則

（2）資料來源

1.明細帳

2.收/支傳票

3.銀行送金簿

4.收支日報表

5.財務日報表

　～　　－　９　～

AR-105

中長期借款作業稽核

1.長期借款之內部控制是否良好。

2.期間是否為一年以上，依契約借款與原核准案是否相符。

3.列帳數是否正確，利率及利息之計付是否確實。

1.核對表列數與明細帳、總帳是否相符。

2.調閱原始憑證、合約及憑證與帳列數是否相符，借款日期、期限、利率、償還日期、擔保情形、限制條件等有無不符。

3.貸款利息是否辦理扣繳。

期末應付利息是否列支。

4.約定應提償債基金者有無提列，基金運用是否適當合於約定。

5.各項借款如有一年內須償付者，是否調整入流動負債。

6.與銀行存款、利息支出等有關科目相勾稽。

7.借款如係指定用途者，是否依計劃或約定行事有無移供他用。

8.借款合約條款如明訂抵押事項，應注意產權提供文件及登記是否確實控制，還款時有無即予收回。

9.到期應償還借款，若財務狀況有顯著衰退，償債有困難之虞者，應及早提出改進建議。

1.原始憑證

2.合約

3.銀行對帳單

4.借款明細帳

　～　　－　１０　～

AR-106

出納現金收支作業稽核

確認現金收支登記、結存、保管作業的合理性。

不定期，隨時

（1）現金作業之稽核：

1.作業程序：

（1）開始盤點庫存現金之前，應與出納人員聯絡，宣佈暫停收付。

（2）即向出納部門索取前一日出納所編之財務日報表，及截至檢查時己執行收付而未登帳之收支傳票，編製一未入帳之收支明細表，加以調節核對。

（3）請出納出示全部現金，由會計盤點，檢核人員會點。

（4）所存現金與日報表現金科目餘額相核對。

（5）核對薪資清冊上領現人員未領金額。

（6）當天收支項目、金額核對。

（7）支票開立情形瞭解。

（8）銀行送金簿內容核對。

（9）暫借款單及旅費報支單內容瞭解。

（10）根據實地盤點結果，列表與日報表及保管人之收發存登記簿查核，如有不符，應查明原因。

（11）現金盤點，應由出納人員於盤點工作底稿上簽名。

（1）現金結存數是否相符。

（2）未領薪資的保管方式是否合理。

（3）款項支付應以支票支付者，改以現金支付之理由是否正當

（4）每日所收款項，是否全部存入銀行。

（5）有否私人支票向出納兌現。

（6）已付款尚未入帳之單據，是否有先經會計審核。

（7）收款人簽收日期，與出納付款日期是否一致。

（8）確定存入銀行的票據來源合理性。

（9）暫借款的額度是否合理，有無逾期未報銷之情形。

1.財務日報表

2.收支日報表

3.支票簿存根

4.銀行送金簿存根，或其替代憑證

5.薪資清冊

6.暫借款單

7.出差旅費報支單

8.零用金報支表

9.明細帳

10.傳票。

　～　　－　１１　～

1.確定有價證券之內部控制確實被遵循。

2.確定有價證券之實有數與帳載數正確無誤。

3.查證有價證券處理是否依照規定程序辦理，帳上評價是否依一般公認會計原則公允評價。

應設置之備查登記簿，是否齊全。

4.核驗有價證券之面值、利息取得成本、兌付日期等是否正確。

5.確定有價證券應取得之法定權益手續是否完備。

（2）有價證券作業之稽核：

（1）取得所有有價證券明細表與會計帳核對是否相符。

（2）實地盤點手存證券，並核驗所有權是否確屬公司。

（3）依盤點結果列表，與有價證券明細帳、及保管人登記簿核對是否相符，差異應查明原因，如係因入帳先後日期所引起之差異，應作調節表核對。

（4）帳列證券如供作抵押、債務保證、或寄託保管等，應詳列提供數額及債務項目，並向債權人證實。

（5）自上次查核結果，加計本期收發金額，結出帳面結存額，與總帳核對，如有有不符，應溯查有關記錄，找出原因再行調節驗證當期證券買賣情形。

（6）查明各項證券投資收入、股利等是否按期領取。

（7）複核證券交易損益，核對出售證券成交單、交易稅完稅憑證及所得稅申報資料。

（8）投資於附屬事業之長期投資，不應列於有價證券。

未握有控制權之股票，應評核其投資價值。

如為已無價值之證券，應分別列示，簽報處理。

（9）確定結帳日有價證券之市價。

1.有價證保管條例

2.有價證券盤點明細表

　～　　－　１２　～

（3）庫存保證票據稽核：

（1）核對庫存票據之要件。

（2）核對退還時之領款人，及退回原因。

（3）庫存保證票據結存數量、金額盤點。

（4）工程、銷售、採購等合約，應繳保證票核對。

（1）票據法定要件是否齊全。

（2）票據退還時，領取人是否合理。

（3）應繳入保證票之項目，是否收繳保證票（金），保證責任已解除者，是否辦理退還。

（4）存保證票據盤點有否差異。

（5）繳入票據之來源是否合理。

（6）未填到期日之票據，有否「委託書」。

2.傳票

3.工程、銷售、採購等合約書

（4）票據兌現核對作業之稽核：

（1）送銀行「代收票據」核對。

（2）逾期未兌票據之原因是否合理。

（3）退票補收利息之核對。

（1）送銀行「代收票據」總額是否無誤。

（3）延票是否依規定利率收繳利息。

1.代收簿

2.明細帳

3.財務日報表

5.傳票

（5）銀行調節表內容核對作業之稽核：

（1）核對銀行往來對帳單、銀行調節表、與銀行存款結存金額。

（2）調整項目，內容瞭解。

（3）銀行往來對帳單，存、提款日期核對。

存入銀行之現金、支票如來源不明者，需查對繳款人。

（4）調整項目，上下月相互比較。

如調整係屬於入帳日期差異者，作期後資料之核對。

（一）資料來源

1.銀行對帳單

2.銀行調節表

6.明細帳

　～　　－　１３　～

（1）逾一年未兌支票，是否轉列保管款。

（2）調整內容是否合理。

（3）支付兌現日期有否在付款日之前者。

（4）存入銀行款項是否與入帳日期相符。

（6）定期存單核對作業之稽核：

（1）存單本息到期兌領情形核對。

（2）存單盤點。

（3）存單抵押情形瞭解。

（1）存單到期是否即予提示，利息有否按期兌領、登帳。

（2）盤存餘額是否正確。

（3）提供抵押之存單，有否逾期未收回。

1.存單

3.傳票

（7）銀行存款或透支稽核

（1）稽核人員通知出納人員及承辦會計人員，將應行查核期間內一切銀行存款送金單、支票存根、銀行退回之支票、銀行對帳單及調節表、收支日報、財務日報等送稽核人員查核。

（2）出納人員根據上月終銀行結存數加減本日截至檢查時止所有已經解存銀行款及已開付之支票，開列清單連同收支傳票一併送交稽核人員查核。

（3）稽核人員根據所提供憑證帳表及上次稽核人員查核後簽認之銀行分戶結存透支數，加本期銀