会计案例分析报告范文Word文档格式.docx

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究其原因，不仅该企业三年内共虚构利润9000多万港元，并以此骗得虚假上市的行径让愕然惊叹;

更恐惧的是，在此过程中所有中介机构无一例外地“开闸放水”、“推波助澜”，使这起造假工程发挥到了“极致”。

对在麦科特上市过程中，由会计师、评估师、律师及券商出具的审计报告书、资产评估书、法律意见书及发行申报文件，中国证监会发言一概给出了“严重失实”的结论，并认定其中有涉嫌犯罪的行为。

如此“全面”地追究中介机构造假的刑事责任，在中国证券市场还是第一次。

中介机构本来就是作为一种市场制衡力量来设置的，“勤勉尽责，老实守信”是其最根本的职业信条，可为什么有那么多的中介机构会不约而同地选择这一条路呢这与我国证券市场长期监管不到位有关的，即便处分也不痛不痒打不到痛处，也正因为如此使中介机构视法律为儿戏。

把违规当。

在利益的驱动下，造假者只要将其本钱与效益作一比拟，总会选择“道义放两旁利字摆中间”，并且总会认为该行为不会受到太大的伤害。

2、麦科特本来是不具备上市资格的，如果现在因其补足了虚假出资就将其欺诈获得的上市资格保存，那么;

对于公司来说，无异于以骂名换来大实惠，麦科特发行股票筹集的52000万元的资金只有7158.96万元投入工程，闲置资金用于购置国债19320万元，归还银行流动资金借款7711万元，剩余17810.04万元那么躺在银行生利息。

如果大股东仅仅将相当于募集资金18.5%的9074万港元的等值民币划入上市公司账户以补足出资不实局部，就可以将虚增股本、欺诈上市、违规多募集资金等一笔勾销，那么，对于其违法违规的行为无疑是极大的鼓励，杜绝上市公司出现造假和盲目圈钱及盲目投资等违规现象将根本无从谈起。

3、通过这个事件我们应注意以下几点:

（1）注册会计师应保持和坚守应有的独立性和道德防线。

（2）应该强调注册会计师的专业胜任能力和职业谨慎理念。

过去我们做审计时习惯于按照传统的帐目根底审计方法，从报表到总帐、明细帐、记帐凭证直至原始凭证进行追索审计，但从发生的各项案件来看，对我们的审计技术方法、职业谨慎理念提出了严峻的挑战。

现在证券市场的会计舞弊与作假，我会朱祺珩副会长将其概括为“三高”现象:

第一“高”是作假所牵涉到管理层的职位越来越高，以前会计报表作假的是会计，现在根本上都是董事长、总经理;

第二“高”是现在作假的技术手段越来越高，过去原始凭证涂改涂改，记账凭证涂改涂改，现在高科技作假在上市公司得到充分的表达，增值税发票、报关单、销售合同都可以做到天衣无缝的地步;

第三“高”是高度的组织性与系统性，对上市公司来讲系统化的假帐，从各部门到子公司到分公司等等。

（3）注册会计师在承接任何类型的审计业务时都应评估其风险。

根据《独立审计准那么》的规定，注册会计师在承接业务时对必须评估客户的经营风险和审计风险，没有能力做的业务应予以拒绝，不要勉强地做。

（4）要注意防范和化解注册会计师及其助理员的道德风险的。

事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任能力，但从另一方面讲，并非专业水平越高就越能能保证执业质量，还应注意防范道德风险问题。

--华迪计算机集团

摘要:

应收账款在供给链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就容易引起连环反响，给一些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，应收账款也是企业流动资金的重要组成局部，也是企业收入中不确定的局部。

如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和开展的关键。

在当前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。

本文主要以华迪计算机集团为案例分析应收账款存在的问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。

一、公司概况

华迪计算机集团位于北京，公司成立于1994年，隶属于中国航天科工集团公司，是由航天信息股份（股票代码600271）控股、具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。

华迪是国内信息产业的知名企业，公司具有多项重点行业国家级资质，是国内主要的一体化行业信息化解决方案提供商之一。

公司不断推动并引领信息技术开展方向，大力开展云计算、物联网等新技术的研究与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共平安、国防军工、智慧城市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主知识产权的行业核心应用产品，并构建起从咨询、规划、实施到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户提供一体化信息技术效劳。

二、华迪计算机集团应收账款数据分析

（一）应收账款总体分析

根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比拟大，由于华迪计算机集团从事的政府采购业务主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马上出库，所以可以考虑把存货排除。

从2022年至2022年的所有月份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一个因素时应收账款对收入显著，但当把财务费用和收入进行显著性检验时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均大于0.05，表示对应收账款均不显著，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用那么是间接影响。

本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账款进行根本分析。

华迪计算机集团的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2022年的270万至2022年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而且应收账款的增长率在2022年低于主营业务收入的增长率，而到2022年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多的收入将带来更多的应收账款。

同时，近四年的应收账款增加额占当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明销售收入中的赊销比例大幅提高。

另外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，2022年最高到达490%。

这主要是由华迪计算机集团自2022年起开始向银行申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增加会引起企业本钱费用的大幅增加，造成企业资金营运困难，同时由于华迪计算机集团自身的特点导致不能把这种本钱费

用向上游企业转移。

这是因为华迪计算机集团的主要供货方是大型集团公司，他们有比拟健全的管理制度，发货、付款均严格按照合同执行，而且因为他们的客源充足，所以不会像小型企业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。

从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，说明华迪计算机集团的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的账款或者发生坏账，企业将面临非常严峻的经营问题。

（二）下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析华迪计算机集团应收账款。

1.应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额，一般情况下，应收周转率越高，说明收账迅速，账龄较短，资产流动性与短期偿债能力强。

通过分析发现华迪计算机集团应收账款周转率总体呈下降趋势，2022年周转率为4.2，到2022年变成了2.46。

就单该指标来看，华迪计算机集团的应收账款周转率非常低，近两年平均要5个月才能收回货款，这对华迪计算机集团的资金回笼是一个巨大的阻碍，这也与华迪计算机集团从事的业务是密切相关的，华迪计算机集团主要从事政府采购方面的业务，客户主要是省内各大高校，工程工程如果是在年末和上半年完成验收华迪计算机集团不可能马上收回货款，因为政府采购合同大局部都要经过财政国库支付，然而，国库在上半年都处于关账状态不向外支付，这就造成华迪计算机集团相对一般企业资金流动性就更难。

2.应收账款回收率=应收账款回收额/应收账款占用及发生额，应收账款回收率指标能够真实、正确地反映企业应收账款的变现速度。

该指标越高，说明客户付款及时、企业收款迅速，资产流动性强、偿债能力强;

企业发生坏账损失减少，企业信用政策执行情况良好。

华迪计算机集团2022年至2022年的应收账款回收率都在80%附近波动，而2022年应收账款回收率降为65.37%。

可见华迪计算机集团应收账款回收水平不高且呈下降态势。

结合上述应收账款周转率可知，企业收回账款一般需要5个月，企业七月份以及之前完成的工程可以在当年收回账款，由于国库支付的特点，七月之后完成的工程在当年收回账款的可能性就大大降低，所以这也是引起华迪计算机集团应收账款回收率低的一个重要因素。

（三）下面对华迪计算机集团进行简单的账龄分析

把华迪计算机集团的应收账款账龄按一、二、三、四个月和一年及一年以上划分为六档。

分析发现近四年来各年末应收账款账龄在0-30和31-60这两个档的比例最高，这是由该公司的行业特点决定的，因为从每年11月开始是政府采购招标的顶峰期，中标后就开始各项供货和施工形成应收账款，但是由于一般工程都需要一个月试用导致工程不能及时验收收回账款。

同时，超过三个月的应收账款比例较低，特别是一年以上的应收账款比例均在5%以下，并且其中没有两年以上的应收账款，其他四个档次所占比之和约为20%，这是因为该公司合作方均为教育行业，教育业的采购绝大局部通过国库支付，所以华迪计算机集团的应收账款出现坏账的可能性也比拟低。

通过上述分析，发现应收账款总额过高且周转率和回收率低是华迪计算机集团面临的主要问题。

造成这些问题的主要原因有:

扩大市场占有份额与追求高收入、特殊的客服群体与付款方式和操作利润。

应收账款居高不下一方面会增加时机本钱和管理、融资费用;

另一方面加速企业现金流出，降低了企业的资金使用效率，严重影响其再生产能力。

三、应收账款对企业的影响

（一）应收账款的形成对企业的影响应从有利和不利两个方面来考虑:

1.有利影响

1）增加销售收入，扩大市场占有率

应收账款产生的直接原因是商业竞争，在产品市场处于竞争剧烈的局势中时，企业会采用信用销售方式占据市场。

在这种销售方式下，企业与客户之间会产生两项交易:

一是销售产品;

二是在一定时期内提供资金。

当市场处于卖方市场时，产品会出现供不应求，那么企业也就没有必要采用信用销售而产生应收账款。

而当市场处于买方市场时，各企业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。

2）减少存货，降低存货风险和管理开支

一般情况下，企业持有应收账款比持有库存商品更具有优势。

从财务的角度出发，应收账款和存货均属于流动资产，但是两者的性质并不同，在正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，但是存货本身的存在会占用企业的资金，而且其存在还会产生相关的本钱，如:

储存本钱、时机本钱等

2.不利影响

1）应收账款长期挂账会影响到企业的资金运转

企业采用赊销方式将产品售出，假设在双方协定的时期内无法收回资金，那么就有可能会造成资金结构不合理，进而影响到企业的资金资金使用率，会给企业造成一定的损失。

2）应收账款会增加企业的营运本钱

企业资金是否能够正常运转会直接影响到企业是否能够正常经营。

①应收账款的增加账面上使企业的利润增加，但实际上并没有使得企业的现金流量增加，反而会由于缴纳赊销局部所涉及的相关税费而使得企业的现金流出量增加。

②企业可能会由于大量应收账款的存在而使得被占用的资金丧失其他的投资时机，同时企业在对应收账款进行管理时会发生相应的管理费用，比方:

收账费用，从而使得企业的时机本钱增加。

四、企业应收账款管理中存在的问题

目前大局部产品市场都属于买方市场，市场竞争越来越剧烈，企业为了在剧烈的市场竞争中不被淘汰、提高市场占有率，采用信用销售政策，分期收款的方式吸引客户、扩大销售。

然而，这种信用销售确实是可以提高企业的市场占有率、扩大销售，但是，这种赊销并不能使企业在确认销售的同时增加企业的现金流量，而是只会形成一种具有债权性质的流动资产，这局部流动资产并不能被企业真正所利用，所以，企业应严加管理这局部资产，尽快实现其价值。

在市场经济兴旺的西方国家，企业在应收账款管理方面一般会采用有价证券化和保理业务。

而在我国由于市场经济开展较晚，所以，对应收账款管理的模式也就比拟单一，没有将应收账款管理同企业的信用管理及融资活动更好地结合起来，也没有对应收账款的事前、事中、事后进行严格地管理控制。

1、企业内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。

企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。

发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实（:

会计案例分析报告）。

经确定无法收回的应收账款,应及时处理。

在实际工作当中,许多企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2、客户资信等级评价制度欠佳

大多企业在客户资信等级评价时，盲目地采取传统的“5C”法,即通过品格

（Character）、资本（Capital）、偿付能力（Capacity）、抵押品（Collateral）、周期形势（CycleCondition）五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。

还有很多企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失

3、目标定位不准确导致盲目赊销

大多企业通常会把“追求利润最大化”作为其财务管理的目标，并将其作为绩效考核指标。

所以，便产生了一种误导，销售员为了提升业绩，盲目赊销，只追求眼前的利益，却无视了长远的利益，最终导致企业流动资金周转不灵，陷入资金流量困境，进而影响到企业的正常生产经营。

问题:

1.针对上述材料，分析企业对应收账款管理有什么建议对策

答:

第一、建立正确的客户信用体系，制定合理的信用标准;

第二、建立正确的客户信用评价体系，做好客户资信档案管理，权衡赊销本钱与盈利;

第三、建立正确的售后核算体系，做好应收账款的售后财务处理、客户资信管理、货款催收管理、风险管理和货款账龄管理。

做好应收账款账龄分析，努力减少和防范呆账、坏账的产生，这是企业应收账款管理的根本目的，企业应收账款防范程度的好坏，既要靠制度的保证，又要看措施的得力于否，还要取决于领导的重视程度。

虽然这些措施确实立，能够在一定程度上改善目前企业应收账款管理的状况，降低坏账损失率，但是我在此提出应收账款的管理措施还不够完善，还需要企业管理员根据企业具体开展状况做进一步构建，为企业的开展提供更好的建议。

2.企业应收账款的控制途径有哪些

由于社会道德和社会信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态:

即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。

因此，企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。

为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

（一）源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场经济规律和竞争机制发生作用，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。

一些企业为了到达推销产品或承揽工程的目的，不收款或只收一局部款项，往往凭印象或经营经历、情谊，擅自发出约定的货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。

对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或成心拖欠，或当事发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。

因此，从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的主要环节。

（二）动态跟踪、分析，强化日常监督和管理

1加强应收账款日常动态状况的传递与报送

2关注往来客户的经营情况，加强日常询证

3建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策

（三）及时清对，严格催收

1建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核

2针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

（四）健全内控制度，严格监控往来账目

按照财务管理内部牵制原那么，在财务部门下可设立一个财务监察小组，由财务总监领导，配备专职的会计员，负责有关营销往来业务的核算与监控，对每一笔应收账款都要进行分析与核算，以保证应收账款账账相符。

针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内控制度，努力形成一整套标准化的对应收账款的事前、事中和事后全过程控制程序，强化财务部门的管理与监控职能，使经营活动系统化、标准化。

《会计案例分析》课程报告

学校:

宣城电大分校班级:

2022年秋会计本学号:

1234001263667姓名:

薛庭胜

随着社会的不断开展，企业的竞争越来越剧烈。

2022年的金融危机，使很多企业面临了生死的难关。

一些企业没有经受住考验，在危机中破产，一蹶不振;

然而有些企业却在难关面前，坚守自己的阵地，不断的发现生机，最终在海啸的风波中屹立不倒。

究竟是什么原因，使得一些企业在危机中倒下呢

首先随着我国的会计职业逐渐的开展起来，形成了一系列相关的管理监督制度，但是，由于市场的自发性，会计行业的从业员缺乏坚决地工作诚信意识，以及监督管理体系的不健全，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈，这就使得一些企业倒下。

如下:

麦科特集团位于广东省惠州市麦地路63号麦科特中心。

自1992年9月组建以来，一直以“创高科技品牌，建国际企业集团”为宗旨，销售网络普及全国和美、日、欧、东南亚等世界各地。

“麦科特”已经成为中国著名品牌，并且进入了广东省50户工业龙头企业和520户国家重点企业行列。

然而如此大的企业居然存在做假案的情况，这不得不引起市场哗然，让我们不得不重新审视某些企业的开展是不是真的存在黑暗的一面。

麦科特公司全称麦科特光电股份，2000年8月7日在深交所上市（代码0150），拥有光学机械、纺织轻化、生物医药、精工电子、投资贸易等五大产业，是全国最大光学生产基地之一。

（1）会计职业员诚信缺失，缺乏职业道德修养，在利益的链条上环环造假。

2、实际上，社会各界都有此共识。

例如，在麦科特公司事发后，公司9月26日发布的一那么董事会公告称;

“9月25日麦科特集团已将相当于9074万港元的等值民币划入公司指定的银行账户，以补救公司将虚构利润9000多万港元转为实有资本等违法、违规的事实。

广东正中珠江会计师事务所对该项资金出具了验资报告。

”就在这一天沪深两市震荡下跌;

表现出非常明显的弱势特征，但深市问题股麦科特（0150）却大幅上涨，并最终以6.43%的涨幅列深市涨幅榜之首，引关注。

一度因上市前3年虚构利润9320万港元，涉及伪造进口设备融资租赁合同、虚构固定资产、虚开进出口发票等问题而被定性为“欺诈上市”的麦科特，大股东此次注入与上市前3年所虚构的利润总额一致的资金，正是这一公告引发该股周三大幅上涨。

市场的反响说明股东相信麦科特的这一行为，能够澄清它所有的问题，尤其防止退市，可见造假本钱的低廉。

3、麦科特本来是不具备上市资格的，如果现在因其补足了虚假出资就将其欺诈获得的上市资格保存，那么;

对于公司来说，无异于以骂名换来大实惠麦科特发行股票筹集的52000万元的资金只有7158.96万元投工程，闲置资金用于购置国债19320万元，归还银行流动资金借款7711万元，剩余17810.04万元那么躺在银行生利息。

我国早期上市公司造假上市，是同方案经济体制下的行政控制和干预股票发行的政府行为分不开的，在上市公司违规行为的背后，无不可以看到政府行为的影子。

这或许正是一些早期发生的造假上市案难以按退市处理的重要原因。

但麦科特是2000年8月7日在深交所上市的，其时，红光欺诈上市案已被成都检察院提起刑事诉讼。

在这种情况下，麦科特造假案的出现，充分说明了有法不依的严重后果（:

三、自我深思

通过这个事件我们应注意以下几点:

过去我们讲独立性是审计的灵魂，为什么一个记者、新闻媒体能够披露这事件而我们注册会计师发现不了呢这与注册会计师的独立性防线到底有没有关系呢应该引起我们的深思。

（2）应该强调注册会计师的专业胜任能力和职业