新编审计原理与实务 5版习题电子版Word文档下载推荐.docx
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6.下列业务非注册会计师不得承办的有（）。
A．内部控制鉴证B.设计财务会计制度C．税务服务D．财务报表审计业务
7.（）属于单向独立。
A．民间审计B.注册会计师审计C．内部审计D．独立审计
8.（）是审计产生的基础。
．独立性D．经济监督C会计B.受托责任关系A.
9.（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
A．政府审计B.注册会计师审计C．内部审计D．独立审计
10.按审计主体的不同，审计可分为（）。
A.财务报表审计、经营审计、合规性审计B.政府审计、注册会计师审计、内部审计
C.定期审计、不定期审计D.报送审计、就地审计
三、多项选择题
1.审计关系由三个方面的关系人构成。
在这种审计关系中，（）是第一关系人，（）是第二关系人，（）是第三关系人。
A．审计的授权人（委托人）B.被审计者
C．开户银行D．审计主体
2.审计的职能包括（）。
A．监督B．鉴证C．评价D．制约性
3.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（）。
A.审计业务B.审阅业务C.其他鉴证业务D.相关服务业务
4.审计作用通常包括（）。
A.监督B.评价C.制约性D.建设性
5.审计主体有（）。
A.政府审计机关B.内部审计机构C.公司经理D.注册会计师
6.通常，会计师事务所组织形式包括（）。
A.独资会计师事务所B.普通合伙会计师事务所
C.有限责任会计师事务所D.特殊的普通合伙会计师事务所
7.注册会计师鉴证业务可能提供的保证程度包括（）。
A．合理保证B.有限保证C．绝对保证D．无保证
8.审计对象的三层涵义是（）。
A.被审计单位
B.被审计单位的经济活动
C.被审计单位的会计资料及其相关资料
D.被审计单位的财务报表
9.下列（）属于我国会计师事务所可以从事的业务。
A.审计业务B.审阅业务C.内部控制鉴证D．税务服务
10.下列业务中，注册会计师能够以积极方式提出结论的业务类型有（）。
A.财务报表审计业务B.财务报表审阅业务C.内部控制鉴证D．会计政策选用咨询服务
四、案例分析题
1.英国南海股份公司审计案例＿＿西方民间审计的产生
1710年，从事海外贸易业务的英国南海股份有限公司成立。
公司最初10年经营业绩平平。
公司董事会为了使股票达到预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息，如南海公司在年底将有大量利润可实现，并预计在1720年的圣诞节要按面值的60％支付股利。
这一消息促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1050英镑。
此时，南海公司老板又想出了新主意：
以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
．
英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，从1720年8月25日到9月28日，南海公司的股票价格从900英镑下跌到190英镑，到12月份最终仅为124英镑。
投资者遭受巨大损失。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
投资者要求英国议会严惩欺诈者，并赔偿损失。
1720年9月，英国议会组织了特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
特邀了资深会计教师查尔斯·
斯奈尔（CharlesSnell），对南海公司的会计账目进行检查。
查尔斯·
斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见。
在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。
议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·
布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。
1828年，由于经济发展对资金的高度需求，英国政府重新认识股份公司的经济意义，撤消了1720年的《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。
通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代化企业制度。
讨论与分析：
（1）英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响。
（2）股份公司发展对民间审计的客观需要。
2.三峡库区移民资金审计
（二○○七年一月十九日国家审计署公告）
根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计署于2006年对湖北省、重庆市本级和两省（市）所属10个移民区县2004、2005两年度的三峡库区移民资金进行了审计。
一、基本情况及总体评价
三峡库区移民搬迁安置工作于1993年正式实施，规划至2009年完成，是一个庞大、复杂的系统工程，包括农村移民安置、城集镇迁建、工矿企业迁建和专项设施复建等内容。
审计结果表明:
移民资金管理较为规范，使用情况总体较好；
移民搬迁进度总体提前，移民工程质量总体良好；
移民安置基本落实，库区社会基本稳定。
二、审计发现的主要问题
1.一些部门、单位违规使用移民资金。
此次审计共发现各类违规问题金额2.89亿元。
一是违规使用移民资金2.72亿元。
主要用于超规模移民项目或非移民项目建设、行政开支、办企业、平衡预算、购房、付息等。
审计发现5起涉嫌侵占移民资金的案件，已移交公安机关和纪检监察部门处理。
二是虚报多得移民补偿和政策性补助资金1694.32万元。
2.移民培训费支出结构不合理，用于移民培训中心基建和设备购置的比例过高。
两省（市）自三峡移民工程实施以来至2005年底累计支出三峡移民培训费2.84亿元，其中移民技能培训支出为5952万元，占21％，低于国家规定的60％的比例，而用于培训中心基建和设备购置的支出却高达1.39亿元，占49％。
重庆市个别区县建购的培训中心规格过高、利用率低。
3.部分移民后期扶持和产业发展项目实施较慢。
审计抽查了重庆市万州区等6个区县的移民后期扶持项目实施情况，均发现存在资金拨付滞后、项目实施缓慢问题。
如万州区2004、2005年的153个移民后期扶持项目、6549万元后期扶持补助资金，至2005年底仍有87个扶持项目未开工、5563万元补助资金滞留在区财政局和移民局。
4.部分移民安置质量不高，就业生活较为困难。
审计随机走访了28个乡镇的429户就地后靠安置农村移民。
由于受安置环境容量所限，受访移民的人均耕地数量不足，土质差，部分移民生活较为困难。
针对审计发现的问题，审计署已依法出具审计报告，并下达了审计决定书。
同时建议：
湖北、重庆两省（市）政府应强化对移民管理部门和资金使用单位的监督；
国家有关部门、库区各级政府应不断加大移民后期扶持工作力度，继续统筹解决好库区产业发展和移民生计问题。
一是投入向库区倾斜；
二是做好库区产业发展和移民后期扶持；
三是切实用好移民培训资金,搞好移民技能培训。
三、整改情况
对审计发现的违规使用移民资金等问题，国务院三峡办高度重视，专门下发通知要求两省（市）认真整改。
两省（市）政府多次召集有关区县专门研究部署整改工作。
至2006年12月底，两省（市）通过收回、归垫被挤占挪用的资金和补办相应手续等方式，已整改违规问题金额2.42亿元，整改率达83.7％。
（1）本案中审计主体、审计对象是什么？
（2）分析政府审计的职能与作用。
3.内部审计的作用
ABC公司设有审计部。
2009年1月，公司审计部成立审计小组对下属热电公司至2008年12月31日的应收账款进行专项审计。
热电公司主要生产蒸汽和电力，销售给本地工业企业、酒店和电力公司等单位。
至2008年12月底应收账款余额4620.95万元，共121家企业单位。
审计组对121家拖欠单位进行逐一审查、筛选，发现纺织公司拖欠时间长、金额大，共拖欠168.11万元，除2008年12月份按照合同正常欠款8.68万元外，其余从2005年4月自签订供汽协议起只支付了部分货款，至2008年11月底累计拖欠159.43万元。
根据供汽协议，供汽后纺织公司付款时限为次月7日前，这159.43万元拖欠款显然违反了供汽合同。
财务人员和销售员多次催款无果。
审计中，纺织公司提供“付款凭证”21份，总金额208万元，并一口咬定，对热电公司的蒸汽款，部分用转账支票支付，部分用现金支付，不存在拖欠货款问题。
热电公司财务部门和销售员反映：
该21份付款凭证由热电公司销售员从2006年1月起，去纺织公司结算时，为领取转账支票需要对方法人代表的签字，按照对方要求而填写“付款凭证”，对方领导在“付款凭证”上签了字，实际未收到现金，收到的只是转账支票。
经查阅银行存款日记账、库存现金日记账和银行对账单，也从未有纺织公司的现金进账业务。
对此，审计组在审计报告中向董事会提出了“董事会应通过法律途径解决，提起民事诉讼，以减少企业损失”和“完善销售制度，严格手续，销售科要加强对购货方执行合同的监督与管理，使双方都能按照合同办事，以建立互信关系”的审计建议。
ABC公司董事会采纳审计建议，要求热电公司尽快提起诉讼。
热电公司于2009年2月18日，向所在地人民法院提交了《民事诉状》。
2009年3月29日经法院民事调解：
纺织公司支付新中港热电公司蒸汽款159.43万元并支付违约金0.57万元，合计160万元。
纺织公司于2009年5月底将款如数支付给了热电公司。
此后，两家单位建立了正常的供需互利的客户关系，货款也做到了按时支付。
同时，热电公司针对审计提出的建议，制订了《销售货物管理制度》，严格手续，防止经济纠纷案件的再次发生。
内部审计在企业管理中的作用。
第二章审计准则、职业道德与法律责任
1.审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。
2.注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层和治理层对财务报表的责任。
3.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。
4.如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，不影响独立性，注册会计师不需要回避。
5.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。
（）
6.注册会计师对存货执行了监盘，但抽点检查的数量规模不足，以致于未能对存货取得充分、适当的审计证据。
这属于重大过失。
7.注册会计师只要按照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊导致的错报。
8.会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等内容。
9.所谓职业怀疑态度，是注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
10.在审计过程中，当注册会计师在会计或审计以外的领域不具有专长时，可以利用有关专家的工作，从而使项目组具备应有的专业胜任能力。
二、单项选择题
1.会计师事务所和注册会计师无法消除损害独立性的因素的影响或将其降至可接受的低水平时，会计师事务所应当（）。
A.不予理睬，照常承接业务B.不予理睬，继续按原计划进行审计
C.出具无法表示审计意见的审计报告D.拒绝承接业务或解除业务约定
2.会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该（）。
A减少审计收费B.转包给其他会计师事务所
C.拒绝接受委托D.聘请其他专家帮助
3.会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）。
A．行政责任B.刑事责任C.民事责任D.道德责任
4.（）是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。
A.普通过失B.重大过失C．欺诈D.违约
。
）在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（5.
A.鉴证业务基本准则B.审计准则C．审阅准则D.鉴证业务准则指南
6.注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但也有例外。
下列不属于保密例外情形的是（）。
A.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权
B.法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为
C.接受、答复注册会计师协会或监管机构的质量检查、询问和调查
D.另一客户提出查看的要求
7.（）是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表有重大错报，却加以虚假地陈述，发表不恰当的意见。
A.违约B.一般过失C.重大过失D.欺诈
8.（）遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。
A.独立原则B.应有的关注C.保密原则D.客观原则
9.（）是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观与公正原则，保持职业怀疑态度。
A.实质上独立B.经济上独立C．形式上独立D.组织上独立
10.（）是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为注册会计师没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
三、多项选择题
1.注册会计师执业准则体系包括（）。
A.注册会计师业务准则B.注册会计师职业道德规范
C.会计师事务所质量控制准则D.企业会计准则
2.注册会计师业务准则体系包括（）。
A.相关服务准则B.注册会计师职业道德规范
C.会计师事务所质量控制准则D.鉴证业务准则
3.我国注册会计师鉴证业务准则包括（）。
A.相关服务准则B.审计准则C.审阅准则D.其他鉴证业务准则
4.注册会计师职业道德基本原则包括（）。
A.诚信与独立性B.客观与公正C.专业胜任能力与应有的关注D.保密与良好的职业行为
5.对注册会计师遵循职业道德基本原则可能导致不利影响的情形有（）。
A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系
6.根据注册会计师的专业胜任能力和应有的关注的要求，注册会计师（）。
A．即使不胜任的业务，也可承接
．应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的发展，以保持专业胜任能力B．
C．应当保持职业怀疑态度
D．不得按服务成果的大小收取各项费用
7.职业道德概念框架的思路包括（）。
A.识别对遵循职业道德基本原则的不利影响
B.评价已识别不利影响的重要程度
C.采取必要的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平
D.如果不能消除不利影响或将其降至可接受的低水平，考虑拒绝或终止或解除业务约定
8.注册会计师存在下列行为时，可能需承担法律责任的有（）。
A.违约B.过失C.欺诈D.出具无法表示意见的审计报告
9.下列关于注册会计师责任与被审计单位管理层、治理层责任之间的关系表述正确的是（）。
A.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没能够发现，因为财务报表已经过注册会计师审计，所以注册会计师责任可以减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
B.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，注册会计师可能承担过失或欺诈的责任。
C.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没能够发现，也不能因为财务报表已经过注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
D.管理层和治理层对编制财务报表承担责任，从源头上保证财务信息质量，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。
10.注册会计师执业时应遵守（）。
A.注册会计师职业道德规范B.注册会计师业务准则
C.会计师事务所质量控制准则D.企业会计准则
上市公司ABC公司系XYZ会计师事务所的常年审计客户。
2012年7月，XYZ会计师事务所与ABC公司续签了审计业务约定书，审计ABC公司2012年度财务报表。
事务所准备分派注册会计师刘海参加该审计项目。
假定存在以下情形：
（1）注册会计师刘海持有ABC公司1000股股票。
（2）注册会计师刘海长期为ABC公司代理记账和代编财务报表。
（3）刘海妻子的弟弟担任ABC公司的董事。
（4）刘海为ABC公司提供资产评估服务，且评估结果对财务报表具有重大影响。
（5）注册会计师刘海已经担任ABC公司年度财务报表审计业务的项目经理6年了。
（6）注册会计师刘海针对审计过程中发现的问题，向ABC公司提出了会计政策选用和审计调整的建议。
要求：
请判断上述每一情形是否对XYZ会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
第二编审计基本理论
第三章管理层认定与审计目标】【1
1.管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报和披露作出的明确的表达。
2.发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。
3.完整性认定可能存在的问题是把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
4.若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错报，而发生认定没有错报。
5.如果本期交易推到下期记录，属于截止认定错报。
6.披露存货的主要类别，是为了增强报表的准确性（）。
7.如果交易和事项、期末账户余额的认定正确，那么列报和披露的认定就是正确的。
8.将一年内到期的长期负债列入长期负债，则负债的分类列报和披露是正确的。
9.由分类认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易是否记录于恰当的期间。
10.由完整性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是否是真实发生的，没有虚报。
1.所谓（）是指被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报和披露作出的明确或隐含的表达。
A.认定B.管理层责任C.治理层责任D.审计目标
2.最有可能出现（）错报的交易是那些临近资产负债表日前后的交易。
A.发生B.截止C.准确性D.分类
3.如果将应资本化的借款利息记录财务费用，则属于（）认定错报。
A.发生B.分类C.准确性D.可理解性
4.如果下期交易提前到本期记录，属于（）认定错报。
A.发生B.完整性C.截止D.计价或分摊
5.作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制。
A.合法性B.公允性C．一贯性D.认定
6.作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
7.由准确性认定推导出的审计目标：
（）是确认已记录的交易是否按正确金额反映。
A.发生B.分类C.完整性D.准确性
如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，8.
则属于（）认定错报。
A.存在B.完整性C．分类D.截止
9.分类目标是由管理层关于（）认定推导得出。
A.存在B.完整性C．计价与分摊D.分类
10.审计意见旨在提高被审计单位（）的可信赖程度。
A．财务报表B.持续经营能力C.管理层经营效率D.管理层经营效果
1.注册会计师财务报表审计总目标是注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师对财务报表的（）发表审计意见。
A.合法性B.公允性C.重大错报风险D.重要性水平
2.某公司2012年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货1000000万元，则明确的认定包括：
（）。
A.记录的存货是存在的B.记录的存货的正确余额是1000000元
C.所有应列报的存货都包括在财务报表中了D.记录的存货全部由本公司所拥有
3.某公司2012年12月31日资产负债表流动资产项下列示货币资金2000000万元，则隐含的认定包括（）。
A.记录的货币资金是存在的B.记录的货币资金全部由本公司拥有
C.所有的货币资金都包括在财务报表中D.全部货币资金的使用不受任何限制
4.审计目标分为（）两个层次。
A.审计总目标B.报表层次审计目标C.审计具体目标D.认定层次审计目标
5.一般说来，审计具体目标必须根据（）来确定的。
A.审计总目标B.被审计单位管理层认定C.审计准则D.审计范围
6.与列报和披露相关的具体审计目标有（）。
A.分类与可理解性B．完整性C．截止D．准确性和计价
7.下列属于期末账户余额的认定有（）。
A.存在B.权利和义务C.完整性D.计价和分摊
8.下列属于各类交易和事项的认定有（）。
A.发生B.权利和义务C.完整性D.截止
9.下列属于交易的分类认定具体
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