最新中级会计实务试题15916.docx
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最新中级会计实务试题15916
最新中级会计实务试题
单选题
1、下列叙述中正确的是（）。
A．算法的效率只与问题的规模有关，而与数据的存储结构无关
B．算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量
C．数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的
D．算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关
单选题
2、下列各项中，应列入利润表“销售费用”项目的是（）。
A．支付的代销手续费用
B．给予购货方的销售折让
C．给予购货方的现金折扣
D．推销商品时发生的业务招待费
简答题
3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，适用的所得税税率为33%，采用递延法核算所得税。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。
甲公司存货计价方法为加权平均法，其20×2年度的财务会计报告于20×3年4月20日批准报出，20×2年的所得税汇算清缴日为20×3年4月20日。
在资产负债表日至20×3年4月20日之间，甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：
（1）20×1年1月1日，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司19%的股份。
ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。
投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。
20×2年度，ABC公司实现净利润680万元，于20×3年3月5日股东大会通过宣告分派现金股利170万元，并于3月20日实际发放股利。
ABC公司适用的所得税税率为15%。
对于此项投资，甲公司除了在20×3年3月5日和3月20日所作的如下记录外，无其他记录：
借：
应收股利323000
贷：
投资收益323000
借：
银行存款323000
贷：
应收股利323000
（2）20×2年，甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。
旧设备的原价200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给ABC公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存商品12000个单位，其中销售给ABC公司10000个单位，实际销售单价为130元，该商品未曾计提过跌价准备。
设备及商品均已经发出，商品的增值税税率为17%，并开具增值税专用发票，货款已经收到。
对于这两项交易甲公司作了如下的记录：
借：
固定资产清理1000000
累计折旧800000
固定资产减值准备200000
贷：
固定资产2000000
借：
银行存款900000
营业外支出100000
贷：
固定资产清理1000000
借；银行存款1521000
贷：
主营业务收旧1300000
应交税金――应交增值税（销项税额）221000
借：
主营业务成本1000000
贷：
库存商品1000000
（3）甲公司投资部门于20×2年12月25日与丙企业签订了转让甲公司的子公司――乙企业股份的协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。
在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于20×3年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。
20×2年12月28日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。
股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面数为：
“长期股权投资――乙企业（投资成本）”账户的结余额为2500万元，“长期股权投资――乙企业（损益调整）”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资――乙企业（股权投资差额）”账户的借方结余额为900万元。
对于上述交易，甲公司于20×2年12月28日作了如下处理：
借：
银行存款180，000，000
长期股权投资――乙企业（损益调整）5，000，000
贷：
长期股权投资――乙企业（投资成本）25，000，000
长期股权投资――乙企业（股权投资差额）9，000，000
投资收益151，000，000
（4）20×2年5月份，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额达200万元。
由于案件比较复杂，至20×2年12月31日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。
在各方的努力下，20×3年4月4日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿，并承担诉讼费用2万元，P公司撤回起诉。
甲公司并未在20×2年12月31日确认此项诉讼事件，而于20×3年4月4日将此项赔偿款确认入账如下：
借：
营业外支出500000
管理费用20000
贷：
银行存款520000
（5）甲公司于20×2年12月12日与其第一大股东M公司签订了“借款本息剥离收购备忘录”，M公司同意承接甲公司截止20×2年12月31日的长期借款本息1000万元。
作为补偿，甲公司将其所拥有的土地使用权转让给M公司。
该项土地使用权的账面价值为800万元，评估确认价为1000万元，同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续于20×2年12月31日办理完毕。
甲公司于20×2年底，按债务重组的有关规定作了如下处理：
借：
长期借款10000000
贷：
无形资产8000000
资本公积――其他资本公积2000000
（6）20×2年初，甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线，并已投入使用，但该生产流水线所生产的产品到20×2年度会计报告报出前都未完工。
该租赁合同规定，租期为5年，前，四年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元，第5年免租金。
甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录：
借：
管理费用375000
贷：
银行存款375000
要求：
（1）指出上述甲公司的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的
（2）对上述你认为会计处理不正确的交易和事项，请简要说明存在的问题及理由，并作出调整处理的会计分录。
（假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求。
同时考虑对所得税的影响）。
多选题
4、长期股权投资核算的成本法与权益法的主要区别在于（）。
A．成本法按成本入账，权益法按市价入账
B．在宣告分配现金股利时，成本法应确认投资收益，权益法应直接冲减长期股权投资
C．成本法下不按其投资份额确认被投资企业的损益，权益法按其投资份额确认被投资企业的损益
D．成本法期末按成本计价，权益法期末按市价计价
E．只有在权益法下，期末才需要计提长期股权投资减值准备
单选题
5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
6、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。
A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入
B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入
C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入
D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理
单选题
7、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产，则固定资产初始计量金额的确定基础是（）。
A．实际支付的购买价款
B．固定资产的公允价值
C．固定资产的可收回金额
D．购买价款的现值
单选题
8、东方公司决定通过发行可转换公司债券筹集资金，新建一投资项目（包括建筑物建造和购建设备两部分），以扩大生产规模。
2011年1月1日，公司经批准按面值发行5年期分期付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券2500万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。
债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元）。
2011年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。
（已知PV
（6%，5）
=0.7473，PVA
（6%，5）
=4.2124，PV
（9%，5）
=0.6499．PVA
（9%，5）
=3.8897）
2011年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备购置款98万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款392万元；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款260万元。
2011年2月9日，经临时股东大会授权，东方公司利用新建项目的闲置资金购入丙公司股票200万股作为交易性金融资产，实际支付价款1575万元（其中含相关税费10万元）。
5月28日东方公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票125万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。
6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。
9月8日东方公司以每股9.．15元的价格卖出丙公司股票75万股，支付相关税费4万元，所得款项于次日收存银行。
不考虑股票交易应缴纳的所得税。
2011年东方公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入12．5万元。
2012年1月3日，东方公司支付可转换公司债券利息150万元。
根据上述资料，回答下列问题。
东方公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为（）元。
A．1450000
B．1550000
C．1650000
D．1993750
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、甲公司20×7年3月1日从资本市场上购入某公司1%的股份，并划分为可供出售的金融资产，其购买价格为350万元，其中，已宣告尚未发放的现金股利为5万元。
为此项交易，甲公司另支付了交易费用为2万元。
3月31日，该股票的公允价值为365万元。
甲公司在编制20×7年第一季度财务报告时，因该股票投资而直接计入资本公积的金额为（）万元。
A．13
B．15
C．18
D．20
单选题
11、某上市公司2003年度财务报告于2004年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2004年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。
A．2004年1月1日至2004年2月10日
B．2004年2月10日至2004年4月20日
C．2004年1月1日至2004年4月20日
D．2004年1月1日至2004年4月25日
简答题
12、XYZ会计师事务所接受委托对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计，审计工作于2010年3月1日完成，注册会计师确定的报表的重要性水平为150万元。
XYZ会计师事务所的注册会计师在审计过程中发现该公司存在以下情况：
（1）2009年11月10日，ABC股份有限公司受到甲公司起诉，甲公司声称ABE股份有限公司侵犯了该公司的软件版权，要求ABC股份有限公司予以赔偿，赔偿金额50万元。
ABC股份有限公司在年末编制财务报表时，根据诉讼情况认为对甲公司的赔偿可能性达50%以上，最可能发生的赔偿金额为30万元。
ABC股份有限公司未进行账务处理，但是在财务报表附注中进行了适当披露。
（2）ABC股份有限公司为B公司向银行借款800万元提供担保。
2009年10月，B公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。
银行因此向法院起诉，要求ABC股份有限公司承担担保连带责任，支付借款本息880万元。
考虑到B公司能以破产财产来清偿债务，ABC公司未作账务处理。
2010年3月13日，法院终审判决银行胜诉，并于3月25日执行完毕。
ABC股份有限公司拒绝在2009年度财务报表中作出相应处理。
（3）ABC股份有限公司持有60万股C公司的股票作为交易性金融资产，2010年2月13日该项股票投资价格大幅度下跌，已经由买入时的每股1.5元下跌至每股0.9元。
对此，ABC股份有限公司未进行账务处理。
（4）ABC股份有限公司已经连续两年出现亏损，并且推迟支付已经到期的债务800万元。
注册会计师通过评价管理层的具体改善措施，认为编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的。
对此，ABC股份有限公司已经在财务报表附注中进行了适当披露。
（5）ABC股份有限公司在H国有一家海外子公司，其财务报表由当地会计师事务所审计，审计后报表显示其净资产为200万元，XYZ会计师事务所的注册会计师无法对其他会计师事务所的工作进行复查。
要求：
（1）上述事项中哪些是期后事项，哪些是或有事项，对于发生于不同时段的期后事项，注册会计师应当承担的责任有何区别
（2）如果不考虑重要性水平，请分别针对事项
（1）、
（2）、（3），指出注册会计师应如何处理。
如果需要调整，请写出调整分录。
（3）如果ABC股份有限公司拒绝接受上述审计调整或披露建议，注册会计师应分别就上述5种事项出具何种类型的审计报告
单选题
13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
15、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）。
A．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
B．季节性停用的固定资产
C．正在改扩建而停止使用的固定资产
D．大修理停用的固定资产
单选题
16、采用公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自用的办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，应记入（）科目。
A．公允价值变动损益
B．营业外收入
C．资本公积
D．投资收益
单选题
17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
18、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。
A．销售退回
B．债券的发行
C．资产负债表日后发生索赔诉讼并结案
D．企业合并或企业控制股权的出售
多选题
19、依据《企业所得税法》规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项
A．企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除
B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
D．与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额
单选题
20、下列关于收益计量的说法，正确的是（）。
A．相对收益是对投资成果的直接衡量，反映投资行为得到的增值部分的绝对量
B．资产多个时期的对数收益率等于其各时期对数收益率之和
C．资产多个时期的百分比收益率等于其各时期百分比收益率之和
D．百分比收益率衡量了绝对收益
多选题
21、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产公允价值与其账面价值的差额处理正确的有（）。
A．换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号――收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本
B．换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出
C．换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入或冲减资产减值损失
D．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积
E．换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益
单选题
22、甲公司2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得价款是104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。
甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元，2011年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。
A．2
B．11.5
C．8
D．1.5
单选题
23、企业的投资性房地产采用成本计量模式。
2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。
2007年应该计提的折旧额为（）万元。
A．0
B．22
C．24
D．20
多选题
24、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
多选题
25、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．外汇汇率发生重大变动
B．资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回
C．有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误
D．资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案
E．因自然灾害造成固定资产毁损
单选题
26、下列有关资产负债表日后事项表述中，正确的是（）。
A．资产负债表日后事项不是在某特定期间内发生的全部事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项
B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字
C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露
D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理
多选题
27、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
B．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
C．外汇汇率发生较大变动
D．资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值
E．对外巨额举债
单选题
28、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2003年2月，乙公司对某固定资产进行改造。
该固定资产账面原价为1600万元，已计提累计折1700万元，已计提减值准备200万元；在改造过程中，领用生产用原材料200万元，发生工资费用800万元；改造结束后，该固定资产的可收回金额为2100万元。
乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为（）万元。
A．1734
B．1934
C．2434
D．2634
多选题
29、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。
A．外汇汇率发生较大变动
B．资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回
C．企业合并或控股权的出售
D．募集新股
单选题
30、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。
A．将办公楼用于出租的生产企业
B．合作建房后出售房产的合资企业
C．以房抵债而发生房地产产权转让的外国企业
D．与国有企业换房的外资企业
-----------------------------------------
1-答案：
B
[解析]算法的时间复杂度是指算法在计算机内执行时所需时间的度量；与时间复杂度类似，空间复杂度是指算法在计算机内执行时所需存储空间的度量。
2-答案：
A
[解析]推销商品时发生的业务招待费应计入管理费用。
给予购货方的现金折扣应计入财务费用。
给予购货方的销售折让如不属于资产负债表日后事项，则应冲减当期销售收入。
3-答案：
（1）事项
（1）、（3）、（4）、（5）、（6）的会计处理均不正确，事项
（2）中出售固定资产的处理是正确的。
暂无解析
4-答案：
B,C
[解析]成本法与权益法是后续计量方法，与初始计量无关，故选项A不对；成本法与权益法下，若投资发生了减值，都应计提长期股权投资减值准备，故选项DE不对。
5-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
6-答案：
A,B,C,D
[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。
7-答案：
D
暂无解析
8-答案：
A
[解析]本题涉及交易性金融资产取得、期末计量和处置的核算。
考生应熟练掌握交易性金融资产核算的全过程。
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
C
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为可供出售的金融资产，期末公允价值变动直接计入权益。
本题的计算为：
365-（350-5+2）=18（万元）。
11-答案：
C
暂无解析
12-答案：
（1）上述事项中
（1）属或有事项；
（2）属资产负债表日后调整事项；（3）属资产负债表日后非调整事项。
暂无解析
13-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
14-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
15-答案：
B,D
[解析]经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，故选项A不正确；处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。
16-答案：
C
[解析]采用公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自用的办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，记入“资本公积”科目；公允价值小于原账面价值
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