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《小企业会计准则》习题集

第四章收入、费用和利润习题

第一节收入习题

一、单项选择题

1．下列项目中，不符合小企业收入定义的是（D）。

A．工业小企业销售材料取得的收入

B．农业小企业销售农产品取得的收入

C．交通运输小企业提供道路货物运输取得的收入

D．工业小企业出售固定资产形成的经济利益的流入

2．下列各项中，不属于《小企业会计准则》所规范的收入的是（D）。

A．销售商品收入

B．提供劳务收入

C．出租固定资产取得的租金收入

D．出租包装物取得的租金收入

3．工业小企业出租固定资产所取得的收入，按《小企业会计准则》与企业

所得税法的规定，应分别作为（B）处理。

A．主营业务收入，租金收入

B．其他业务收入，租金收入

C．其他业务收入，财产转让收入

D．营业外收入，财产转让收入

4．下列有关小企业收入的表述中，正确的是（C）。

A．小企业向银行借人款项，增加了库存现金或银行存款，因而增加了收入

B．小企业取得收入导致所有者权益的增加，是指收入扣除相关成本费用后

的净额增加所有者权益

C．小企业取得收入一定能增加所有者权益，但不会增加“实收资本”

D．小企业销售产品时代税务机关向客户收取的增值税应附加收入

5．下列各项企业所得税收入，属于《小企业会计准则》所规范的收入的

是（D）。

A．转让财产收入

B．股息、红利等权益性投资收益

C．金融保险小企业提供劳务收入

D．修理修配小企业提供劳务收入

6．小企业应当按照（A）确定销售商品收入金额。

A．从购买方已收或应收的合同或协议价款

B．合同或协议价款的现值

C．公允价值

D．全部价款和价外费用

7．根据收入的确认标准，小企业在发出商品时即确认收入的销售方式

是（C）。

A．支付手续费方式委托代销商品

B．分期收款销售

C．交款提货

D．托收承付

8．下列项目中，按照《小企业会计准则》的规定，销售企业应当作为财务

费用处理的是（A）。

A．销售方发生的现金折扣

B．销售方发生的商业折扣

C．销售方发生的销售折让

D．销售方发生的销售退回

9．销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是（C）。

A．《小企业会计准则》规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收

入金额

B．企业所得税法规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C．增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏或“备

注”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

D．增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明

的，可按折扣后的销售额征收增值税

10.按《小企业会计准则》规定，关于销售折让、商业折扣和现金折扣，

下列理解不正确的是（A）。

A．小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应作为财务

费用处理

B．销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商

品收入金额

C．销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售

商品收入金额，现金折扣在实际发生时计人当期损益

D．享受的现金折扣应冲减当期财务费用

11.A小企业2x13年5月1日委托B商店代销一批零配件，代销价款100万元。

2x13年6月1日收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，A小企业收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。

B商店按代销价款的10%收取手续费。

另20%零配件的代销清单到2x13年12月31日仍未收到。

该批零配件的实际成本为60万元。

则A小企业2x13年度应确认的会计收入、企业所得税收入和增值税销售额分别为（C）万元。

A.100;100;100B.80;80;80

C.80;80;100D.77;77;77

12.工业小企业结转销售原材料的实际成本，应计人（C）科目。

A．主营业务成本B．销售费用

C．其他业务成本D．营业外支出

13.某小企业于2x13年11月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入20万元，年度预收款项8万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本5万元，预计还将发生成本7万元。

2x13年未经过专业测量，产品安装程度为40%。

该项劳务收入对2x13年度利润总额的影响为（B）。

A．不影响当年利润

B．当年利润增加3.2万元

C．当年利润增加8万元

D．当年利润增加3万元

14.以下增值税视同销售行为，按《小企业会计准则》规定不确认收入，

按企业所得税法规定也不视同销售的是（A）。

A．将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目

B．将自产、委托加工或者购进的货物作为投资

C．将自产、委托加工的货物用于职工福利

D．将自产、委托加工的货物用于职工奖励

二、多项选择题

1．下列各项中，属于《小企业会计准则》所界定的收入的有（AB）。

A．销售商品收入

B．提供劳务收入

C．让渡资产使用权收入

D．营业外收入

2．下列各项中，符合小企业收入定义的有（ABC）。

A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入

B．收入会导致企业所有者权益的增加

C．收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增

加，也可能表现为负债的减少

D．收入与所有者投入资本有关

3．下列各项企业所得税收人，应作为小企业会计上的收入来认定的

有（ABCD）。

A．销售货物收入

B．提供劳务收入

C．出租固定资产取得的租金收入

D．特许权使用费收入

4．下列各项企业所得税收入，不应作为小企业会计上的收入来认定的

有（ABCD）。

A．出租包装物取得的租金收入

B．接受捐赠收入

C．企业资产溢余收入

D．逾期未退包装物押金收入

5．《小企业会计准则》与企业所得税法在收入界定上的区别主要体现在以

下几个方面（ABCD）。

A．企业所得税法中的收入总额，比《小企业会计准则》收入内容更加广泛

B．《小企业会计准则》与企业所得税法界定收入的来源不同

C．企业所得税法有不征税收入，《小企业会计准则》没有

D．企业所得税法有免税收入，《小企业会计准则》没有

6．小企业销售商品时，确认收入的标志有（BD）。

A．已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B．已发出商品

C．收入的金额能够可靠地计量，相关的将发生的成本能够可靠地计量

D．已收到货款或取得收款权利

7．以下结算方式中，《小企业会计准则》与增值税法确认销售商品收入实

现的时点可能不一致的有（BCD）。

A．托收承付方式销售B．预收货款方式销售

C．委托代销货物D．分期收款方式销售

8．按《小企业会计准则》规定，下列商品销售业务不能确认为收入的

有（AC）。

A．尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合

同的重要组成部分

B．收取手续费方式下，委托方收到代销清单的商品销售

C．预收款销售，货款已收到，货物未发出

D．采用以旧换新方式销售的商品

9．下列各项中，影响小企业销售商品收入金额的有（AC）。

A．从购货方应收的合同或协议价款

B．现金折扣

C．商业折扣

D．代垫购货方的运杂费

10.下列各项中，属于“其他业务收入”科目核算内容的有（ABD）。

A．出租固定资产取得的收入

B．出租无形资产取得的收入

C．出租包装物取得的收入

D．销售材料取得的收入

11.下列有关小企业提供劳务收入确认的表述中，不正确的有（CD）。

A．同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款

项或取得收款权利时，确认提供劳务收入

B．劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳

务收入

C．在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务

成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务

收入

D．在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务

成本预计不能够得到补偿的，不确认提供劳务收入

12.下列各项中，小企业进行会计核算时，应确认收入的有（ABC）。

A．小企业以自产产品用于利润分配

B．小企业以自产产品发给职工

C．小企业通过非货币性资产交换取得的长期股权投资

D．小企业将自产产品用于在建工程

13.下列各项中，属于营业税视同应税行为的有（AB）。

A．小企业将土地使用权无偿赠送其他单位或者个人

B．小企业将不动产无偿赠送其他单位或者个人

C．小企业将自产产品无偿赠送其他单位或者个人

D．小企业将外购商品无偿赠送其他单位或者个人

三、判断题

1．《小企业会计准则》将收入分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资

产使用权收入。

（错）

2．企业所得税法中的租金收入，应作为小企业会计上的收入来认

定。

（错）

3．企业所得税法中的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物

押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、

债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，应统一作为小企业的营

业外收入进行会计处理。

（对）

4．已作坏账损失处理后又收回的应收款项，按《小企业会计准则》规定进

行会计处理时，不增加利润，按企业所得税法规定应确认为收入，因此，进行

企业所得税汇算时应调整增加应纳税所得额。

（错）

5．不同结算方式下，《小企业会计准则》与企业所得税法对销售商品收入

确认实现的时点规定一致。

（对）

6．《小企业会计准则》所称的销售商品收入与企业所得税法所规定的销售

货物收入在构成上是一致的。

（对）

7．通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售

商品收入。

这里所讲的发出商品是指所售商品已离开企业。

（错）

8．销售需要安装的商品，只能在安装和检验完毕后确认收入。

（错）

9．以分期收款方式销售货物的，《小企业会计准则》、企业所得税法、增值

税法均规定按照合同约定的收款日期确认收人的实现，三者规定完全一

致。

（错）

10.小企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折

扣的部分扣除。

（对）

11.小企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发

生当期的收入，并同时冲减已结转的成本。

（错）

12.小企业销售商品时向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返

还利润、奖励费、违约金、滞纳金等价外费用，进行会计处理时不一定确认为

收入，但在进行增值税处理时应并人销售额。

（对）

13.小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回，不论此销

售业务属于本年度还是属于以前年度，均应当在发生时冲减退回当期销售商品

收入。

（对）

14.小企业提供劳务取得的收入，均应通过“其他业务收入”科目核

算。

（错）

15．按《小企业会计准则》规定，小企业与其他企业签订的合同或协议包

含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能

区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。

进行税务处理时，应视为

销售货物，缴纳增值税。

（错）

16.小企业内部管理部门领用本企业生产的产品，进行会计处理时，应按

其销售价格确认为收入。

（错）

四、实务题

1．方正公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税

率为17%。

2x13年5月1日，向甲公司销售A商品2000件，每件标价1000

元，实际售价900元（不含增值税），已开出增值税专用发票，商品已交付给甲

公司。

为了及早收回货款，方正公司在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，

1/20，n/30。

要求：

（1）编制方正公司销售商品时的会计分录（假定计算现金折扣时不考虑增

值税；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。

（2）根据以下假定，分别编制方正公司收到款项时的会计分录。

①甲公司在5月9日按合同规定付款，方正公司收到款项并存人银行。

②甲公司在5月18日按合同规定付款，方正公司收到款项并存入银行。

③甲公司在5月27日按合同规定付款，方正公司收到款项并存人银行。

答案：

1．

（1）方正公司销售商品时：

借：

应收账款2106000

贷：

主营业务收入1800000（900×2000）

应交税费——应交增值税（销项税额）306000

（2）①甲公司在5月9日付款，享受36000元的现金折扣（即1800000

×2%）:

借：

银行存2070000

财务费36000

贷：

应收账款2106000

②甲公司在5月18日付款，享受18000元的现金折扣（即1800000×1%）：

借：

银行存2088000

财务费18000

贷：

应收账款2106000

③甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，应全额付款：

借：

银行存款2106000

贷：

应收账款2106000

2．兴旺公司符合小企业标准，属于增值税一般纳税人企业，购销货物适用

的增值税税率为17%，有以下业务：

（1）2x13年12月1日与A企业签订合同采用预收款方式销售设备一台。

合同约定设备售价8万元，甲公司2x13年12月5日收到购货方A企业付款

9.36万元，并向购货方A企业开出增值税专用发票，当月未向购货方发货。

（2）兴旺公司与B企业签订以旧换新业务合同，2x13年12月13日按照

合同向B企业销售某产品10台，单价为1万元，增值税0.17万元，单位成本

为0.5万元，兴旺公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品入

库，每件回收价为0.1万元。

（3）兴旺公司2x13年12月5日销售给C企业一台机床，销售价款5万

元，该机床成本为3万元。

兴旺公司当日开出增值税专用发票，并将提货单交

给C企业，C企业已开出一张为期6个月的商业承兑汇票。

由于C企业车间内

放置该项新设备的场地尚未确定，经兴旺公司同意，机床暂不提货。

要求：

（1）根据上述业务作出兴旺公司2x13年12月的会计分录与税务处理；

（2）分析计算兴旺公司2x13年12月应确认的收入；

（3）分析计算上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上存货的影响

金额；

（4）分析计算上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上负债的影响

金额。

答案：

2．

（1）兴旺公司2x13年12月的会计分录：

①借：

银行存款93600

贷：

预收账款-A企业93600

②借：

银行存款107000

库存商品10000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

借：

主营业务成本50000

贷：

库存商品50000

③借：

应收票据58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

借：

主营业务成本30000

贷：

库存商品30000

上述业务税务处理与会计处理一致。

（2）兴旺公司2x13年12月应确认的收入：

2x13年12月业务

（1）不确认收入；

2x13年12月业务

（2）确认收入100000元；

2x13年12月业务（3）确认收入50000元；

兴旺公司2x13年12月应确认的收入=100000+50000=150000（元）。

（3）上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上存货的影响金额：

业务

（1）不影响；

业务

（2）使资产负债表上的存货减少=50000-10000=40000（元）；

业务（3）使资产负债表上的存货减少30000元；

上述业务使兴旺公司2x13年12月资产负债表上存货减少70000元。

（4）分析计算上述业务对兴旺公司2x13年12月资产负债表上负债的影响

金额：

业务

（1）使资产负债表上的负债增加93600元；

业务

（2）使资产负债表上的负债增加17000元；

业务（3）使资产负债表上的负债增加8500元；

上述业务使兴旺公司2x13年12月资产负债表上负债增加=93600+17000

+8500=119100（元）。

3．A小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。

2x13年9月

份发生下列经济业务：

（假设除增值税以外的其他税费不予考虑）

（1）3日销售库存商品一批，开出的增值税专用发票上注明价款50000元，

增值税额8500元，款项已存入银行，该批商品成本为36000元；

（2）11日出售原材料，开出的增值税专用发票上注明价款4000元，增值

税额680元，款项尚未收回；

（3）15日出售无形资产，无形资产的账面余额为60000元，已摊销了

12000元，未发生减值，取得出售价款为90000元，款项已收到存人银行；

（4）17日取得出租固定资产收入6000元，款项尚未收回；

（5）24日收到现金捐赠70000元。

要求：

根据x13经济业务编制会计分录，并计算本月收入。

答案：

3．

（1）9月3日，企业销售商品实现时：

借：

银行存款58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

借：

主营业务成本36000

贷：

库存商品36000

（2）9月11日，收到出售原材料收入：

借：

应收账款4680

贷：

其他业务收入4000

应交税费——应交增值税（销项税额）680

（3）9月15日，出售无形资产：

借：

银行存款90000

累计摊销12000

贷：

无形资产60000

营业外收入——非流动资产处置利得42000

（4）9月17日，计算出租固定资产收入：

借：

其他应收款6000

贷：

其他业务收入6000

（5）9月24日，收到现金捐赠：

借：

银行存款70000

贷：

营业外收入70000

本月收入=50000+4000+6000=60000（元）。

4．2×13年3月10日，甲公司委托乙公司销售商品100件，商品已经发

出，每件成本成本为60元。

合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售

价的10%向乙公司支付手续费。

当年乙公司实际对外销售50件，开出的增值税

专用发票上注明的售价为5000元，增值税税额为850元，款项已收到。

10月

30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增

值税专用发票。

要求：

根2x13经济业务分别编制甲、乙公司的会计分录。

答案：

4．甲公司应编制如下会计分录：

（1）发出商品时：

借：

委托代销商品6000

贷：

库存商品6000

（2）收到代销清单时：

借：

应收账款5850

贷：

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）850

借：

主营业务成本3000

贷：

委托代销商品3000

借：

销售费用500

贷：

应收账款500

（3）收到乙公司支付的货款时：

借：

银行存款5350

贷：

应收账款5350

乙公司应编制如下会计分录：

（1）收到商品时：

借：

受托代销商品10000

贷：

受托代销商品款10000

（2）对外销售时：

借：

银行存款5850

贷：

应付账款5850

应交税费——应交增值税（销项税额）850

（3）收到增值税专用发票时：

借：

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：

应付账款850

借：

受托代销商品款5000

贷：

受托代销商品5000

（4）支付货款并计算代销手续费时：

借：

应付账款5850

贷：

银行存款5350

其他业务收入500

5.2×13年2月10日，甲公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注

明售价为50000元，增值税税额为8500元；该批商品的成本为30000元，商品

已于当日发出，并于2月22日收到了相关款项。

3月5日，购货方验货时发现

该批商品的质量严重不合格，全部退回给甲公司。

甲公司同意退货，并按规定

向购货方开具了红字增值税专用发票。

要求：

根据上述经济业务编制会计分录。

答案：

5．

（1）销售实现时：

借：

应收账款58500

贷：

主营业收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

借：

主营业务成本30000

贷：

库存商品30000

（2）收到货款时：

借：

银行存款58500

贷：

应收账款58500

（3）销售退回时：

借：

主营业收入50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款58500

借：

库存商品30000

贷：

主营业务成本30000

6.2x13年12月10日，甲公司与M公司签订一项为期3个月的非工业性

劳务合同，合同总收人为200万元，12月15日预收劳务款100万元。

至12月

31日，实际发生劳务成本40万元（以银行存款支付），估计为完成合同还将发

生劳务成本60万元。

假定甲公司按实际发生的劳务成本占估计总成本的比例确

定劳务的完工进度。

要求：

根据上述经济业务编制会计分录。

答案：

6．

（1）预收劳务款时：

借：

银行存款1000000

贷：

预收账款1000000

（2）实际发生劳务成本时：

借：

劳务成本400000

贷：

银行存款400000

（3）12月31日确认提供劳务收入并结转劳务成本时：

借：

预收账款800000

贷：

其他业务收入800000

借：

其他业务成本400000

贷：

劳务成本400000

第二节费用习题

一、单项选择题

1．下列项目中，符合小企业费用定义的是（C）。

A．用银行存款偿还应付账款

B．向所有者分配利润

C．生产耗用材料

D．处置固定资产发生的损失

2．下列项目中，不属于小企业费用的是（D）。

A．小型饭店在菜市场购买蔬菜实际花费的金额

B．小企业收到的电话收费单据上列明的使用电话应支付的电话费

C．小企业自制工资分配表列明的工资薪金

D．小企业业主到超市为自己购买日常用品实际花费的金额

3．下列各项中，不属于费用的是（D）。

A．主营业务成本B．销售费用

C．财务费用D．营业外支出

4．小企业一定期间发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费

用，归属于期间费用，在发生时直接计人当期损益。

期间费用不包括（B）。

A．销售费用B．制造费用

C．管理费用D．财务费用

5．下列各项中，属于工业小企业产品成本项目的是（B）。

A．外购动力费用B．制造费用

C．工资费用D．折旧费用

6．下列各项中，不计入产品成本的费用是（D）。

A．直接材料费用B．车间管理人员工资

C．车间厂房折旧费D．厂部办公楼折旧费

7．某小企业2x13年3月份发生的费用有：

计提车间用固定资产折旧30万

元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息

10万元，支付劳动保险费20万元。

则该小企业当期的期间费用总