会计核算全流程实训手工帐文档格式.doc
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多栏式
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主营业务成本
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营业税金及附加
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销售费用
工资
社保
广告费
差旅费
管理费用
水电费
折旧费
物业费
业务招待费
办公费
房租费
公积金
开办费
服务费
其他
财务费用
利息支出
营业外收入
小微优惠
数量金额式明细账建账
库存商品
数量金额式
唐鹅箱
百瑞高天气仪
记事本
办公用品
三栏式明细账建账
预收账款
三栏式
晨洋地产有限公司北京朝阳分公司
应付账款
暂估应付款
应交税费
应交个人所得税
应付职工薪酬
其他应付款
其他货币资金
京东账户
预付账款
京邦达贸易有限公司北京分公司
固定资产
电脑
打印机
复印机
办公家具
会计工作概述
会计是一门经济语言
会计到底怎么做账？
2.实训课学什么？
技能二：
理票据
收入类
费用类
成本类
往来类
收付款类
增值税发票
收据
支出凭单
支票存根
支票的填写
支票填写和使用视频
车票
差旅费报销单
日常费用报销单
银行客户回单
出库单
入库单
摊销表
工资计提表
社保计提表
（一）收入类业务
（二）费用类业务
（三）采购类业务
（四）成本类业务
（五）收付款类业务
收付结算
5月份业务处理
接受投资业务介绍
总分公司会计核算
有法人资格的企业
接受股东投资：
借：
银行存款/固定资产/原材料/无形资产
贷：
实收资本——某某股东
股东垫资
其他应付款——某某股东
零元公司：
不需要写分录
总公司拨款给分公司的处理流程
审核原始凭证
“八审八看”
一审经济业务内容，看是否符合财务制度、法律法规和费用开支标准;
二审“抬头”，看是否与本单位名称（报账人姓名）相符;
三审“填制日期”，看是否与报账日期相近;
四审“用途”，看是否与“发票”或“收据”相关联;
五审“财务签章”，看是否与原始凭证企业或单位名称相符;
六审“金额”，看计算是否正确、完整;
七审“大、小写”，看大、小写是否一致;
八审“脸面”，看有无涂改、刮擦、纸贴现象。
业务一
采购存货业务介绍
付款，开发票
发票校验，提货
非独立核算不在同一县市
独立核算无论是否在同一县市
采购核算
货收到，发票收到，款未付
库存商品（买价+运杂费+相关税+增值税）
货收到，发票收到，款已付
银行存款/库存现金
货收到，发票未到，款未付
库存商品（合同价）
应付账款—款暂估
业务二
采购固定资产业务介绍
企业日常哪些记入固定资产，哪些记入低值易耗品？
固定资产：
大宗固定资产：
房屋、建筑物、汽车
办公固定资产：
办公家具、打印机、电脑、保险柜
低值易耗品：
微波炉、路由器、固定电话、验钞机
业务三
银行提现业务介绍
业务四
日常费用业务介绍
业务五
购税控设备业务处理
业务八
销售业务介绍
百万身价的人
两个青年一同开山，一个把石块砸成石子运到路边，卖给建房的人；
另一个直接把石块运到码头，卖给杭州的花鸟商人。
因为这儿的石头总是奇形怪状，他认为卖重量不如卖造型。
3年后，卖造型的人成为村上第一个盖起瓦房的人。
后来，不许开山，只许种树，于是这儿成了果园。
每到秋天，漫山遍野的鸭梨招徕八方客商，他们把堆积如山的梨子成筐成筐地运往北京和上海，然后再发往韩国和日本。
因为这儿的梨，汁浓肉脆，纯正无比。
5年后，他成为村里第一个在城里买房的人。
再后来，一条铁路从这儿贯穿南北，这儿的人上车后，可以北到北京，南抵九龙。
小村对外开放，果农也由单一的卖果开始谈论果品加工及市场开发。
就在一些人开始集资办厂的时候，还是那个村民，在他的地头砌了一垛3米高、百米长的墙。
坐车经过这儿的人，在欣赏盛开的梨花时，会突然看到四个大字：
可口可乐。
据说这是五百里山川中惟一的一个广告，那垛墙的主人凭这垛墙，第一个走出了小村，因为他每年有4万元的额外收入。
20世纪90年代末，日本丰田公司亚洲区代表山田信一来华考察，当他坐火车路过这个小山村时，听到这个故事，他被主人公罕见的商业化头脑所震惊，当即决定下车寻找这个人。
当山田信一找到这个人的时候，他正在自己的店门口与对门的店主吵架，因为他店里的一套西装标价800元的时候，同样的西装对门标价750元，他标价750元的时候，对门就标价700元。
一月下来，他仅批发出8套西装，而对门却批发出800套。
网站销售后企业确认收入
其他货币资金——京东账户
应交税费——应交增值税
网站给企业拨付款项时
银行存款
业务十二
结转出库成本
〖业务二十二〗
时间
出库单号
提货部门（用途）
金额（元）
5月8日
63
管理部门
300
5月12日
64
台州市富隆金属制品有限公司
750
5月13日
65
黑龙江省远达路桥建设有限公司
5月14日
66
个人
2500
5月15日
67
迈格市场咨询（北京）有限公司
680
68
北京天利科技有限公司
1627
5月16日
69
290
5月17日
70
上海中清科技有限公司北京分公司
445
5月19日
71
北京北盛国际融资租赁有限公司
10200
5月20日
72
北京北柏创业化工产品有限公司
650
5月28日
73
晨洋房产有限公司北京朝阳分公司
10891
合计
28633
红字发票的填开
业务二十三
差旅费报销业务介绍
出差
差旅费
1.差旅费包括哪些内容
吃①餐费（出差人正常餐饮，不包括宴请）
住②住宿费
行③交通费（机票、火车票、长途汽车票、轮船票）
其他：
④市内交通费（出租车票、公交车票、地铁票、过桥过路费）
⑤杂费（行李托运费、订票费）
业务二十九
一年以内摊销
管理费用/销售费用等
一年以上摊销
长期待摊费用
业务三十
五险一金
计提工资五险一金代扣个税
计提个人负担五险一金和个税
第一步：
计提职工工资社保公积金并且代扣个税
生产成本——基本生产成本（生产部门）
制造费用（生产部门）
研发支出（研发人员）
管理费用（管理部门）
销售费用（销售人员）
应付职工薪酬——工资
应交税费——应交个人所得税
其他应付款/其他应收款——社保（三险）
其他应付款/其他应收款——公积金
计提企业负担五险一金
第二步：
计提企业应负担的职工养老保险
生产成本
制造费用
研发支出
管理费用
销售费用
应付职工薪酬——养老保险
——医疗保险
——工伤保险
——失业保险
——生育保险
——住房公积金
第三步：
向社保中心缴纳职工养老保险（包括单位和个人缴纳部分）
工资薪金所得税的计算
五险一金
个人负担
公司负担
养老保险
8%
20%
医疗保险
2%+3
10%
失业保险
0.2%
1%
工伤保险
0.5%
生育保险
0.8%
住房公积金
社保缴费基数的确定
养老、失业保险=职工工资基数×
比例
医疗、工伤、生育保险=职工工资基数×
〖业务三十一〗
·
会计处理
管理费用_工资 16,100.00
销售费用—工资 2,500.00
其他应付款—社保 1,964.29
其他应付款—公积金 400.00
应交税费_应交个人所得税 25.64
应付职工薪酬_工资 16,210.07
〖业务三十二〗
管理费用—社保 5,299.51
销售费用—社保 981.06
应付职工薪酬—社保 6,280.57
【业务三十三】
会计分录详解
会计处理
借:
管理费用 400.00
应付职工薪酬——公积金 400.00
其他应付款——公积金 400.00
应付职工薪酬——公积金 400.00
银行存款——北京银行 800.00
财务成果账务处理环节归纳、总结
【业务三十五】
损益结转分录
费用类结转
本年利润
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
收入类结转
其他业务收入
投资收益
营业外收入
【业务三十六】
6月份特殊业务处理
货到，发票未到
货到时正常入库，暂不作分录，
月末发票未到月末暂估
原材料/库存商品
应付账款——暂估应付款
下月初冲回上述分录，继续等结算单据
（原理同上）
次月发票收到
1.下月初用红字冲回
借：
原材料/库存商品（合同价或估价，红字）
贷：
应付账款——暂估应付款（红字）
2.结算凭证、发票收到，按正常处理
银行存款/其他货币资金/应付票据
业务六
利息收入和手续费
业务二十四
业务二十五
存货盘亏
存货盘盈
业务二十六
特殊情况的处理
报批前：
待处理财产损溢 30.00
库存商品 30.00
报批后：
管理费用—其他 30.00
待处理财产损溢 30.00
科目汇总表的编制
科目汇总表的编制步骤:
1.本月全部的记账凭证
2.汇总总账账户发生额
3.填入科目汇总表
4.仔细、认真检查
总账的登记
对账的含义
核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。
（二）对账的内容与方法
财务报表
资产负债表
反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
资产负债表格式
有账户式和报告式两种。
我国使用账户式
账户式资产负债表
报告式资产负债表
资产负债表的编制
“年初余额”栏----依据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。
“期末余额”栏----具体的项目用六种对应方法填列。
1.根据总账科目余额直接填列
2.根据总账科目余额计算填列
3.综合分析填列
4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列
6.根据有关明细账科目余额计算填列
“期末余额”栏
1.根据总账科目余额直接填列：
以
（1）公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、
（2）应收票据、（3）长期股权投资、（4）开发支出、（5）递延所得税资产、（6）短期借款、（7）应付职工薪酬、（8）应交税费、（9）应付利息、（10）实收资本（或股本）、（11）资本公积、（12）未分配利润等。
2.根据总账科目余额计算填列：
“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。
3.综合分析填列：
如：
“存货”项目，根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“材料采购”、“材料成本差异”等总账科目余额分析汇总后，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
练习：
根据若干总账账户期末余额计算填列
如“货币资金”、“存货”等项目。
4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列：
“长期借款”项目，“长期借款”总账科目扣除其所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务延期的长期借款后的金额计算填列。
5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：
“应收票据”、“应收账款”减去“坏账准备”；
“固定资产”减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”。
6.根据有关明细账科目余额计算填列：
“应收账款”项目，需根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的借方余额计算填列。
“应付账款”项目，需根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的贷方余额计算填列。
“其他应收款”项目，需根据“其他应收款”和“其他应付款”两个科目所属的相关明细科目的借方余额计算填列。
口诀：
收和收、付和付、其他和其他
填列资产找对应借方余额相加
填列负债找对应贷方余额相加
应收账款=10000+15000+3000=28000
预收账款=2000+4000=6000
期末
预付账款=5000+5000=10000
应付账款=7000+8000+300=15300
其他应收款=4000+2000+2000=8000
其他应付款=1000+8000=9000
例题
“应收账款”=30000+6000-1500=34500（元）
“预收账款”=8000（元）
利润表
反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。
利润表格式
有多步式和单步式两种，我国使用多步式。
单步式利润表
多步式利润表
五月份本期发生额
六月份本期发生额
编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
现金库存现金、银行存款、其他货币资金。
现金等价物①期限短②流动性高③易于转换为已知金额的现金④价值变动风险很小的投资。
——三月内到期的短期债券投资
现金流量现金流入量、现金流出量、现金净流量。
库存现金、银行存款、其他货币资金三个账户之间结转的金额不考虑
真账实训——纳税申报
小微企业认定标准
资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;
从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;
税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
小微企业税收优惠
自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
企业所得税的申报
总分公司在同一个县市
总分公司不在同一个县市
征期抄税：
必须抄税，否则无法开票；
报税期内必须报税，否则，系统自动锁死。
网上办税
远程抄报--按月申报纳税人（主要是一般纳税人）
注意事项：
1.纳税人当月无论是否开票均须在每月15日（节假日顺延）之前，进入开票系统进行远程抄税处理。
2.必须保证所有授权票种均未进行征期报税。
3.远程抄报不支持非征期抄报。
4.远程抄报前必须确保所有离线开具的发票已上传，否则系统给出错误提示。
增值税小规模纳税人
《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》
国家税务总局规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（含3万元，下同）,季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万。
网上报税操作流程
>
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北京市国税申报系统操作流程
附列资料
“主体部分”从上自下共22个栏次，依次为“销售额”、“税款计算”两大部分
1
收到股东投资款
收到股东垫资款
其他应付款——某某股东
2
采购支出
管理费用/销售费用
费用支出
库存商品/固定资产
应付账款/银行存款
3
网上销售
线下销售
应收账款/库存现金/银行存款
4
出库全部用于销售
主营业务成本出库汇总
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