税务师税法二第九章 耕地占用税Word文档格式.docx

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B.医疗机构内职工住房占用耕地

C.城区内机动车道占用耕地

D.专用铁路和铁路专用线占用耕地

A

选项A，农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。

3、下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是（）。

A.占用园地开发花圃

B.占用林地从事非农业建设

C.占用耕地开发经济林

D.占用耕地开发荼园

占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依法缴纳耕地占用税。

4、下列关于耕地占用税纳税人和征税范围的表述，不正确的是（）。

A.耕地占用税的纳税义务人是在境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人

B.耕地占用税的征税范围为中华人民共和国境内被占用的耕地

C.为修建铁路、公路以及飞机场跑道占用耕地，免征耕地占用税

D.农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地均不属于耕地占用税征税范围

C

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

5、在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但是提高的部分最高不得超过当地适用税额的（）。

A.10%

B.20%

C.30%

D.50%

D

在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的50%。

6、下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（）。

A.铁路线路、港口、航道占用耕地

B.农村居民新建住宅占用耕地

C.军事设施占用耕地

D.学校占用耕地

选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

选项B，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；

选项C、D，均免征耕地占用税。

7、2020年6月农村居民陈某因受灾住宅倒塌，经批准占用150平方米耕地新建住宅（在规定用地标准内），当地耕地占用税单位税额为20元／平方米。

陈某应缴纳耕地占用税（）元。

A.0

B.1500

C.3000

D.4000

农村居民在规定的用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收。

应缴纳耕地占用税=150×

20×

50%=1500（元）。

8、2020年3月某公司在郊区新建立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，幼儿园和学校均为县级以上人民政府教育行政部门批准成立的，当地耕地占用税单位税额为20元／平方米。

该公司应缴纳耕地占用税（）元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。

应缴纳耕地占用税=（15000-800-2000）×

20=244000（元）。

9、农村居民张某2019年1月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅。

该地区耕地占用税单位税额为每平方米30元。

张某应缴纳耕地占用税（）元。

A.7500

B.15000

C.37500

D.75000

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

占用2000平方米耕地种植中药材，不征收耕地占用税。

张某应缴纳的耕地占用税=500×

30×

50%=7500（元）。

10、2020年1月某企业占用耕地5万平方米建造厂房同年，7月份该企业占用耕地1万平方米，为当地建设学校（经县级以上人民政府教育行政部门批准成立），所占耕地适用的单位税额为20万平方米，2020年该企业应缴纳耕地占用税（）万元。

A.100

B.14

C.20

D.28

占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税；

学校占用耕地免征耕地占用税。

该企业建造厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=5×

20=100（万元）

11、下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是（）。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税

B.专用铁路占用耕地的，减按2元／平方米的税额征收耕地占用税

C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的减半征收耕地占用税

D.专用公路占用耕地的，免征耕地占用税

选项B、D，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

选项C，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

（一）、【题干】：

535.位于某市郊区的物流公司占地面积共计

20000平方米，其中：

办公区占地

18000平方米，职工医院占地

600平方米，幼儿园占地

400平方米，内部绿化区占地

1000平方米，

2019年发生以下占地情形：

（1）经有关部门批准，

3月份征用耕地

20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同，政府减免土地出让金

1800万元，市政建设配套费

150万元后，公司实际缴纳出让金

1200万元，另支付土地补偿费、青苗补偿和土地附着物补偿费共

500万元。

（2）

4月底无偿使用某免税单位占地面积为

2000平方米的房产，用于存储大宗商品，租期一年。

（注：

当地城镇土地使用税额为6万平方米，耕地占用税单位税额为

20元／平方米，契税税率为

3%）

根据上述资料，回答下列问题：

1、该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税（）万元

A.5.7

B.11.4

C.12.0

D.10.8

企业办的医院、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税。

企业内的广场、道路、绿化等占用的土地，应照章征收城镇土地使用税；

为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，自批准征收之日起满1年时缴纳城镇土地使用税。

该物流公司除无偿使用免税单位的房产外还应缴纳城镇土地使用税=（20000-600-400）×

6=114000（元）=11.4（万元）。

2、2019年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税（）万元

A.36

B.105

C.109.50

D.51

出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。

成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。

不得因减免出让金而减免契税。

应缴纳契税=（1800+150+1200+500）×

3%=109.5（万元）。

3、2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税为（）万元

A.20

B.33.33

C.40

D.30

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。

应缴纳耕地占用税=20000×

20=400000（元）=40（万元）。

4、该公司无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税（）万元

A.0.40

B.0.80

C.0.90

D.0.45

对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；

对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

无偿使用免税单位房产应缴纳城镇土地使用税=2000×

6×

8÷

12×

50%=4000（元）=0.4（万元）。

二、多选题

1、关于耕地占用税的征收管理，下列说法正确的有（）。

A.免税学校内的经营性场所占用耕地按当地适用税额缴纳耕地占用税

B.占用基本农田的，按照确定的当地适用税额加按150%征收

C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续书面通知当日

D.自纳税义务发生之日起10日申报纳税

E.耕地占用税的征收管理，依照《耕地占用税法》和《税收征收管理法》的规定执行

A,B,C,E

选项D，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

2、下列用地行为，应征收耕地占用税的有（）。

A.农田水利占用耕地

B.企业新建厂房占用耕地

C.修建专用公路占用耕地

D.飞机场修建跑道占用耕地

E.新建住宅和办公楼占用林地

B,C,D,E

在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照《中华人民共和国耕地占用税法》规定缴纳耕地占用税。

农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。

专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

3、某县医疗机构，2020年5月6日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，占用耕地9万平方米，其中医疗机构内职工住房占用果树园地1.5万平方米，占用养殖水面1万平方米所占耕地道用的单位税额为20万平方米。

下列关于耕地占用税说法正确的有（）。

A.该医疗机构耕地占用税的计税依据是2.5万平方米

B.该医疗机构应缴纳耕地占用税50万元

C.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征

D.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围

E.该医疗机构占用耕地的纳税义务发生时间为2020年5月6日当天

县级以上人民政府卫生健康行政部门批准设立的医疗机构内专门从事疾病诊断、治疗活动的场所及其配套设施是免征耕地占用税的，医疗机构内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

养殖水面属于耕地占用税的征税范围。

耕地占用税计税依据是25万平方米，应缴纳耕地占用税=2.5×

20=50（万元）。

耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当天。

4、耕地占用税是对在境内占用耕地建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。

其特点表述正确的有（）。

A.属于对特定土地资源占用课税，具有资源税性质

B.具有特定行为税的性质

C.在占用耕地环节一次性课征

D.采用地区差别比例税率

E.由自然资源、农业农村和水利等相关部门负责征收

A,B,C

选项D，耕地占用税采用的是地区差别幅度单位税额，不是比例税率；

选项E，耕地占用税由税务机关负责征收。

5、下列属于耕地占用税征税范围的有（）。

A.在滩涂上从事农业种植

B.占用苗圃用地建游乐园

C.在鱼塘用地上建设厂房

D.占用耕地建农产品加工广

E.占用园地建房

选项A，在滩涂上从事农业种植，不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。

6、下列关于耕地占用税的表述，正确的有（）。

A.耕地占用税由税务机关负责征收

B.纳税人因建设项目施工或地质勘查临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税

C.纳税人在批准临时占用耕地的期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

D.建设直接为农业生产服务的生产设施占用草地的，征收耕地占用税

E.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收

占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定征收耕地占用税。

选项D，建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。

7、下列关于耕地占用税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。

A.医疗机构未经批准改变用途，为相关部门认定用途改变之日

B.经批准占用耕地，为收到相关部门建设用地批准书之日

C.因挖损、污染毁损耕地的为相关部门认定毁损之日

D.军事设施经批准改变用途的为收到相关部门批准文件之日

E.企业未经批准占用耕地，为相关部门认定纳税人实际占用之日

A,C,D,E

选项B，经批准占用耕地，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。

8、下列各项中，应征收耕地占用税的有（）。

A.铁路线路占用耕地

B.学校占用耕地

C.公路线路占用耕地

D.军事设施占用耕地

E.桑园和其他种植经济林木的土地被占用建设水利工程

A,C,E

学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。

9、下列关于耕地占用税征收管理的说法，正确的有（）。

A.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还己缴耕地占用税

B.纳税人占用耕地的，应当在耕地所在地申报纳税

C.土地管理部门在通知单位办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地上级税务机关

D.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当天

E.纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳耕地占用税

A,B,D

选项C，土地管理部门在通知单位办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级税务机关；

选项E，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

10、根据耕地占用税的相关规定，下列说法中正确的有（）。

A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅免征耕地占用税

C.公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税

D.免征耕地占用税后，改变原占地用途不再属于免征情形的，应补缴耕地占用税

E.耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知的次日

A,D

选项C，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；

选项E耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。