浅谈应收账款管理存在的问题及对策Word文件下载.doc

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（四）缺乏对往来客户的信用评估…………………………5

（五）企业内部激励制度不健全……………………………5

二、当前应收账款管理存在的问题………………………………5

（一）缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏

沟通……………………………………………………5

（二）企业对应收账款明细账的设置不规范………………5

（三）加速了企业的现金流出………………………………5

（四）利用应收账款随意调节财务指标……………………6

三、加强应收账款管理的对策……………………………………6

（一）分加强应收账款内部管理……………………………6

（二）功制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算

方式……………………………………………………7

（三）科学确定应收账款的最高额度………………………8

（四）转化应收账款形式，减少企业的呆坏账损失…………8

（五）制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法…………8

（六）为正确计算流动比率和速动比率,确保短期偿债能力指

标的真实性………………………………………………8

考文献………………………………………………………………9

Summary

Inamarketeconomy,enterprisesinordertogaintheinitiativeinthecompetition,theuseofcredittoexpanditssales,theformationofcertainaccountsreceivable,accountsreceivabletototalassetsofmanyenterprisesandthehighproportionofliquidassets,seriousaffectedthecompany'

scashflow.Companieshavetoadoptvariousmethodstoincreasesales,inadditiontorelyingonproductquality,price,service,advertisingsubstandard,creditisanimportantmeansofbusinesstoexpandsales.Accountsreceivableisanimportantbusinessaspectsofworkingcapitalmanagement,inahighlycompetitivemarketeconomy,theproperuseofcredit,strengthenthemanagementofaccountsreceivableisveryimportant.

Thisarticledescribesthecontentandaccountsreceivablemanagement,theimportanceofanalyzingcommonenterpriseaccountsreceivablemanagementproblemsandimproveaccountsreceivablemanagementmeasurestobetaken.Onthecurrentaccountsreceivablemanagementbusinessproblemsandmeasurestobetakenonsuperficialviewpoint.

Keywords:

accountsreceivable;

management;

problems;

responses.

内容提要

在市场经济条件下，企业为了在竞争中赢得主动，运用赊销方式来扩大销售，形成了一定的应收账款，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了企业的资金周转。

企业不得不采取各种方法来扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销是企业扩大销售的重要手段。

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。

本文介绍了应收账款的内容及其管理的重要性，分析了企业应收账款管理中普遍存在的问题以及改善应收账款管理应采取的措施。

就当前企业应收账款管理存在的问题及应采取的措施谈点粗浅看法。

关键词：

应收账款；

管理；

问题；

对策。

随着市场竞争的不断加剧，采用分期收款的赊销方式被越来越多的生产厂家所采用。

在这种赊销方式下，对大多数企业能起到较好的促销作用，但同时也存在着诸多的问题和隐患。

如：

有的企业分期付款的客户不按时回款，则会增加企业应收账款机会成本，造成资金周转困难；

有的企业为收回应收账款，不断地派人催收，又造成收账费用的增加；

还有的企业由于客户经营不善，不能还款，导致企业坏账成本增加。

由于上述原因的存在，不但大大冲减了因制定赊销优惠政策给企业带来的诸多优势，而且假如企业应收款过多，时间过长，坏账比例过高，轻则造成企业资金周转困难，重则可导致企业破产。

一、应收账款形成的原因

（一）分商业竞争

这是发生应收账款的主要原因。

在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。

企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段外，赊销也是扩大销售的手段之一。

在一定程度上，赊销可以提高产品销量，提升市场占有率，但是企业为片面扩大销售，在事先未对付款人资信度作深入调查，未对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销或签单定期结算的方式去争夺市场，造成应收账款有增无减，居高不下。

（二）力减少库存商品，节约库存商品的管理费用

企业库存商品较多时，一般采用较为优惠的信用条件进行赊销，把库存商品转化为应收账款，节约各项支出。

（三）销售和收款的时间差距

商品成交的时间和收到货款的时间常常不一致，这也形成了应收账款。

现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更为常见。

不过就一般批发和大量生产的企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，这是因为货款结算需要时间的缘故。

结算手段越是落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

（四）缺乏对往来客户的信用评估

企业为了扩大销售，增强竞争力和市场占有率，就得用商业信用采用赊销方式销售商品。

企业一般都没有专门的信誉评估部门对赊销客户进行经营情况、资金状况和信誉的深入调查和了解，自然就缺少专业的信誉标准，由此决定的赊销行为容易给企业造成损失。

特别是在有临时客户的情况下，为防止产品的滞销及扩大销售收入的需要，盲目地采取赊销，就更容易造成呆账和坏账，从而影响企业的资金回笼，也使企业的生产经营产生困难，因而对应收账款信用政策的制定也缺乏科学的依据。

（五）企业内部激励制度不健全

企业为调动销售部门的积极性，往往将销售人员的报酬仅与其销售额挂钩，这样销售人员为追求个人利益，往往采用赊销方式，提高个人销售指标。

二、当前应收账款管理存在的问题

（一）缺乏有效而完善的内部管理制度，部门与部门之间缺乏沟通

企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效地配合。

但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部「」只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，造成部门之间互相推诱的问题。

再者，企业财务部门在对应收账款管理方面制度不健全，账目不清，长期不与客户对账和沟通，一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，而且长期账目不清，容易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。

也有一些企业对讨账人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到严重威胁。

（二）企业对应收账款明细账的设置不规范

有的企业在设置应收账款明细账时只写公司名称或经济业务内容，虚设账户：

有的企业对于不属于应收账款范围的经济业务也在应收账款中核算。

由于账户设置不当，客户地址不详，造成无法联系与结算，形成呆账。

（三）加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。

一是企业流转税的支出。

应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金缴纳。

企业缴纳的流转税必然会随着销售收入的增加而增加。

二是所得税的支出。

应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而缴纳所得税必须按时以现金支付。

三是应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

（四）利用应收账款随意调节财务指标

速动比率是用以衡量企业的流动资产中可以立即用来偿还流动负债的能力。

速动比率是速动资产（包括货币资金、短期投资和应收账款等）同流动负债的比率，一般来说，该指标越大，则表明企业流动负债有较多的速动资产作偿还保证，立即偿还流动负债的能力较强：

反之，立即偿还流动负债的能力较弱。

有些企业利用应收账款调节速动比率，对于债权人来说，自然希望速动比率越大越好，其对债权人有利，企业对外举债也有利，企业信誉好，容易筹措资金。

但有些企业的速动资产中的应收账款所占比重很大，虽然此指标值较高，但其变现能力却差，存在着长期收不回的账款。

这样给债权人输送了错误的信息，误导了债权人对企业经营状况的判断能力，误以为企业短期偿债能力强，因此对债权人存在着有可能收不回债权的风险。

三、加强应收账款管理的对策

（一）分加强应收账款内部管理

1.划分赊销制度审批权限，分别确定责任人的权限范围。

赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。

2.实行专门负责制。

可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。

3.明确划分企业销售部门和财会部在应收账款管理中的职责。

明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。

4.应收账款明细分类账。

一是全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况。

二是赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责。

三是明细账应定期同总账核对。

5.健全企业内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法。

建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩，他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。

6.建立应收账款坏账准备制度。

企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账，企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备。

由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。

企业会计制度规定为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备。

（二）功制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式

应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策，信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策等。

信用期间是企业允许顾客从购货到付款的时间。

延长信用期间，会使销售额增加，产生有利影响，与此同时应收账款、收账费用和坏账损失增加，产生不利影响。

当前者大于后者时，可延长信用期，否则不宜延长。

信用标准是顾客获得企业交易信用所应具备的条件。

信用标准高了，虽然会使企业遭受坏账损失的可能性减少，却不利于销售：

信用标准低了，虽然有利于刺激销售增长，却有可能使坏账损失增加。

现金折扣政策可吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。

因此，企业在制定信用政策时，应在信用期间、信用标准和现金折扣政策三者之间权衡，力争实现应收账款的风险最小、企业利润最大化。

同时，企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，充分认识每种结算方法特点，选择对企业有利的结算方式，也是一种有效管理的办法。

选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。

企业的产品处于卖方市场，属于紧销商品，对于新客户和己知信用度不高的客户，可要求采用银行本票、银行汇票、转帐支票和汇兑结算：

企业产品属于买方市场，同时在对方不同意先付款的情况下，为了不丧失销售机会，又能保证货款回笼，那就应该首选银行承兑汇票。

对于资信情况好的企业，可选择托收承付或商业承兑汇票结算。

（三）科学确定应收账款的最高额度

应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资，而投资是要发生成本的。

因此，企业在制定信用政策时应充分考虑应收账款的成本，只有应收账款所增加盈利超过应收账款的机会成本、管理成本、坏账损失成本之和时，才应当实施应收账款的赊销。

应收账款的最高额度应根据企业自身的实力、流动资金的充裕情况和企业自身承受风险的能力合理确定。

（四）转化应收账款形式，减少企业的呆坏账损失

1.将应收账款改为应收票据。

应收票据具有较强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能降低坏账损失。

当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

2.应收账款抵押与让售。

企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。

应收账款抵押是企业以应收账款为担保，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。

当然，客户一旦拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。

应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，客户还款时直接支付给代理机构。

一旦发生坏账损失，企业无须承担任何责任。

（五）制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法

应收账款政策是当客户违反信用条件、拖欠甚至拒付款时企业所采取的收款策略与措施。

实际工作中，指定专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，在收账方式上，对一般过期较短的顾客，不予过多打扰，以免将来失去这一市场：

对过期较长的顾客，可频繁写信催收并电话催询：

对过期很长的顾客，在积极追讨的同时，可与有关法律顾问商讨对策，发挥律师的专业指导作用，直至提出诉讼。

对人为制造拖欠、无理拒付货款、还款无期等行为，应实施强有力的法律约束和制裁。

（六）为正确计算流动比率和速动比率,确保短期偿债能力指标的真实性

应收款项有的收款期不超过1年，有的收款期超过1年，有的超过收款期限很长以至根本无法再收回。

这些应收款项能否正常收回用以偿还企业短期债务存在很大的不确定性，相应的企业的短期偿债能力也存在很大的不确定性。

但在计算流动比率和速动比率时，应收款项不能全部计入流动资产，应按照实质重于形式的原则对应收账款进行区别对待。

对于根本不能收回的款项应予剔除，这样才能保证短期偿债能力指标的真实性、可靠性。

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