3高级财务会计课后练习第二次文档格式.docx
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14、资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。
（）
15、资产的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；
负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
16、应纳税暂时性差异应确认为递延所得税资产.（）
17、按照《企业会计准则第18号—所得税》的规定，企业利润表的所得税费用一定等于其当期的应交所得税。
18、某企业于2010年初成立,当年实现税前利润200000元,适用的所得税税率25%,当年发生下列与纳税有关的事项:
①会计上确认了2000元国库券利息收入,而税法规定此项不交所得税;
②当年发生招待费用150000元,而税法核定的可税前列支的招待费为120000元;
③由于违法经营被罚款3000元;
④一设备成本10000元,预计无残值,税法和会计都采用直线法提折旧,但税法按10年,会计按5年提.要求:
计算应纳税所得额、应交所得税、并编相应分录.
19、A公司09年度利润表中利润总额为1200万元,该公司适用的所得税率为25%.该年发生的有关交易中,会计与税收处理存在差别有:
（1）09年1月2日开始计提折旧的一项固定资产,成本为600万元,使用年限为10年,净残值为0,会计按双倍余额递减法计提折旧,税收按直线法计提折旧.假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同.
（2）向关联企业提供现金捐赠200万元.（3）期末持有的交易性金融资产成本为300万元,公允价值为600万元.税法规定:
资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额.（4）应付违反环保法规定罚款100万元.（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备,假定存货原价830万.要求:
计算应纳税所得额、编相应的分录.
20、某公司09年度利润表中利润总额为840万元,适用的所得税率为30%,递延所得税资产（负债）均不存在期初余额,发生如下与所得税相关的事项:
①实际支付职工工资200万元,税法规定的应税工资150万元;
②企业管理费用中包括业务招待费45万元,税法规定的业务招待费为企业营业收入的3‰,当年的营业收入为5000万元;
③期末对持有的存货计提了120万元的存货跌价准备;
要求:
计算09年所得税费用和应交纳的所得税,并编分录.
21、A公司09年度利润表中利润总额为800万元,适用的所得税率为25%,递延所得税资产（负债）无期初余额,该公司固定资产采用直线法按2年计提折旧,而税法规定4年提折旧（直线法）,该设备系06年12月31日购入,价120万元（净残值0）.要求:
为A公司进行所得税的核算.
第3章外币业务会计
1、在进行外币业务的会计处理时,外币的含义是（）.
A外汇B美元C人民币D记账本位币以外的货币
2、“1美元=6.5人民币”的标价方法是（）标价法.A收进B直接C功能D间接
3、一个单位的外国货币等于几个单位的本国货币,这种表述方法是（）.
A间接标价法B现行汇率法C直接标价法D混合标价法
4、按照我国有关规定,企业的外币借款所发生的汇兑损益,应计入（）.
A主营业务成本B财务费用C营业外支出D存货成本
5、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A接受投资收到的外币
B购入原材料应支付的外币C取得借款收到的外币D销售商品应收取的外币
6、从外汇经纪银行买入的外汇折算成记账本位币所采用的汇率应是（）.
A买入价B卖出价C中间价（即期汇率）D现钞买入价
7、在我国外币资产负债表中的折算差额的处理是（）.
A记入当期损益B在所有者权益下单独列示C作为资产反映D作为负债反映
8、按照我国会计这实务,在外币报表折算中,对于期末未分配利润项目,是按照（）进行折算.A现行汇率B历史汇率C平均汇率D以上都不是
9、下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（）。
A.接受投入的外币资本折算差额B.买入外汇时发生的折算差额C.卖出外汇时发生的折算差额D.外币会计报表折算的差额
10、外币报表的折算方法主要有（）.
A流动与非流动项目法B现行汇率法C货币与非货币性项目法D时态法
11、根据我国有关会计准则的规定,应采用历史汇率折算的外币会计报表项目有（）.
A无形资产B资本公积C实收资本D未分配利润
12、外币报表折算时，下列项目中，应当按照交易发生时的即期汇率折算的有（ ）。
A.固定资产B.实收资本C.资本公积D.长期借款
13、在中国境内的企业,其记账本位币只能选择人民币.（）
14、采用间接标价法下外汇汇率的升降与本国的货币币值的变化成正比.（）
15、按照我国有关规定,收到外币资本投资时,如需折合为记账本位币,有关资产账户按收到出资额当日的市场汇率折合.（）
16、外币折算不是进行实际的货币转换,也不是货币之间的兑换.（）
17、我国某公司于09年12月10日向国外某公司赊销产品,账款约定按美元计算,收入额为2万美元,双方于2010年1月20日实际结算货款,我国公司以人民币为记账本位币,各日期即期汇率如下:
12月10日＄1=￥8;
12月31日＄1=￥8.25;
2010年1月1日＄1=￥8.05;
1月20日＄1=￥8.125;
1月31日＄1=￥8.2（各外币账户均无期初余额,不考虑增值税）
按我国规定编制有关会计分录.
18、甲公司对外币业务采用发生时的汇率折算,按月计算汇兑损益.2010年8月31日的市场汇率为1美元=8.25元人民币,2010年8月31日有关外币账户期末余额如下:
项目＄金额折算汇率折合￥金额
银行存款1000008.25825000
应收账款5000008.254125000
甲公司2010年9月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）
①15日收到某外商投入的外币资本500000美元,当日的市场汇率为＄1=￥8.24,投资合同约定的汇率为＄1=￥8.20,款已收存银行;
②20日对外销售产品一批,价200000美元,当日的市场汇率＄1=￥8.22,款尚未收到.
③30日收到8月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率＄1=￥8.2.
要求①编9月份外币业务的会计分录;
②计算9月份发生的汇兑损益,并做出相应的分录.
19、某企业3月31日外币账户余额如下:
项目外币金额（美元）折算汇率
银行存款（借方）500008.1
应收账款（借方）600008.1
应付账款（贷方）800008.1
4月份发生了以下外币业务:
（1）1日从银行买入20000美元,当天银行卖出价为＄1=￥8.23,当日市场汇率为＄1=￥8.1
（2）5日进口原材料一批,货款15000美元尚未支付,当日市场汇率为＄1=￥8.20;
（3）10日向银行购入7500美元支付5日部分货款,银行美元卖出价为＄1=￥8.40,当日的市场汇率为＄1=￥8.30;
（4）16日对外销售产品,价30000美元,当日的市场汇率为＄1=￥8.25,款项尚未收到;
（5）20日接受外商投资100000美元,合同约定汇率为＄1=￥8.1,收款当日的市场汇率为＄1=￥8.3;
（6）30日美元的市场汇率为＄1=￥8.35.
要求①对4月份发生的外币业务进行账务处理;
②编制与期末汇兑损益有关的会计分录.
20、09年12月,北圩公司收到境外子公司以美元表示的资产负债表,该子公司系北圩公司当年年初投资的,共投资1600万人民币,期初汇率为＄1=￥8,期末汇率为＄1=￥8.6,当年平均汇率为＄1=￥8.3,子公司以美元反映的资产负债表（简表,单位:
万元）如下:
资产＄金额汇率￥金额负债及所有者权益＄金额汇率￥金额
流动资产300流动负债380
长期股权投资120非流动负债20
固定资产150实收资本200
无形资产30外币报表折算差额
合计600合计600
①根据我国规定,将外币报表折算为记账本位币反映的报表.②如果年初投资160万美元,年中又追加投资40万美元,追加投资时的市场汇率为＄1=￥8.2,又如何折算?
21、甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
甲公司在银行开设有欧元账户。
有关外币账户10年8月31日的余额如表所示。
项目
外币账户余额（欧元）
汇率
人民币账户余额（人民币元）
银行存款
800000
9.55
7640000
应收账款
400000
3820000
应付账款
200000
1910000
甲公司10年9月份发生的有关外币交易或事项如下：
①9月5日，以人民币向银行买入200000欧元。
当日即期汇率为1欧元＝9.69人民币元，当日银行卖出价为1欧元＝9.75人民币元。
②9月12日，从国外购入一批原材料，总价款为400000欧元。
该原材料已验收入库存，货款尚未支付。
当日即期汇率为1欧元＝9.64人民币元。
另外，以银行存款支付该原材料的进口关税644000人民币元，增值税765000人民币元。
③9月16日，出口销售一批商品，销售价款为600000欧元，货款尚未收到。
当日即期汇率为1欧元＝9.41人民币元。
假设不考虑相关税费。
④9月25日，收到应收账款300000欧元，款项已存入银行。
当日即期汇率为1欧元＝9.54人民币元。
该应收账款系2月份出口销售发生的。
⑤9月30日，即期汇率为1欧元＝9.64人民币元。
要求：
根据上述资料编制相应的会计分录，并作期末调整。
第4章债务重组
1、8月31日,甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔货款预计短期内无法收回.该公司已为该项债权计提坏账准备100万元.当日甲公司就该债权与乙公司进行协商.下列协商方案中,属于甲公司债务重组的有（）.A减免100万元债务,其余部分立即以现金偿还B减免50万元债务,其余部分延期两年偿还C以公允价值为500万元的固定资产偿还D以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还
2、甲欠乙500万元货款，到期日为6月30日，甲因财务困难，于8月15日与乙协商达成重组协议，规定甲以价值450万元的商品低偿全部欠款，9月20日乙收到商品。
该债务重组日为（）。
A、10月30日B、11月15日C、11月20日D、可任选其中某一天
3、在债务重组过程中,经协商甲以一批商品抵偿债务,商品的成本35万元,市场价格50万元,增值税率17%,抵偿债务的金额60万元,甲在该债务重组交易中应确认的营业收入为（）万元。
A35B50C15D10
4、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时，应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为（）。
A资本公积B营业外收入C利润分配D其他业务收入
5、债务人以低于债务账面价值的固定资产清偿债务时，应将固定资产的账面价值低于与其公允价值的差额，确认为（）A资本公积B营业外收入C投资收益D其他业务收入
6、在债务重组中，债务人用以抵债的资产如高于债权人债权的账面价值，差额债权人应记入（）的贷方。
A营业外支出B营业外收入C资产减值损失D管理费用
7、甲应收乙货款2340元,由于乙财务困难,无法偿付欠款,经协商乙以一批产品抵债,产品售价1800元,增值税率为17%,产品成本1600元,已提跌价准备50元,甲对该项应收账款已提坏账准备20元,则甲该受让产品的入账价值为（）万元.A2320B1600C2014D1800
8、甲公司因购货原因于07年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3
个月。
07年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债
务重组。
双方同意：
以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。
这两辆小汽车原值为100万元，已提
累计折旧20万元，公允价值为50万元。
假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。
则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。
A.50，30B.30，50C.80，20D.20，80
9、关于债务重组，下列说法正确的有（）。
A、一定是在债务人发生财务困难情况下发生
B、一定是债权人按照协议作出让步的事项C、债务人从中可确认重组利得D、只要债务人发生财务困难，无论债权人是否让步，均属于债务重组
10、只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债权人是否作出让步，均属于
债务重组。
（）
11、在债务重组中如果债权人对该项债权计提了坏账准备，应先冲减已计提的坏账准备。
（）
12、在债务重组日，债权人与债务人均不能确认债务重组收益。
（）
13、债权人可以确认债务重组收益，债务人只能确认债务重组损失。
（）
14、以非现金资产偿还债务，非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入。
（）
15、债务人以其生产的产品抵偿债务，应以成本转账而不计入主营业务收入。
16、以非现金资产抵偿债务的，债务人计入当期损益的金额可划分为资产转让损益和债务重
组利得。
17、债务转为资本时,债权人发生的印花税等费用应于发生时计入当期损益.（）
18、10年1月1日,甲销售产品一批给乙,价税合计为100万元.因乙发生财务困难,至12月31日甲仍未收到款项,并为该应收款计提坏账准备10万元.10年12月31日协商重组协议如下:
①同意乙公司以现金60万元清偿全部债务,甲收到款项存入银行存款户.
②乙用其产品市价70万元,增值税率为17%,成本60万元抵债,该存货已提存货跌价准备0.5万元.③同意乙公司以设备清偿全部债务,该设备原价为100万元,已提折旧40万元,已提固定资产减值准备为5万元,其公允价值为65万元,甲已收到设备仍作为固定资产入账.
④甲同意将应收乙公司的款项转为对乙公司的投资,由此取得乙公司普通股20万股,面值1元/股,市价3元/股.已办妥相关手续,甲公司长期股权投资按成本法核算.
就以上不相关的四种情况分别为甲、乙作出相应的会计处理（以万元为单位）
19、2月1日甲企业从乙企业赊购一批材料,总价款65万元,由于甲发生财务困难,短期内不能支付货款,经双方协商:
甲以其生产的产品偿还债务,该产品市场价格50万元,实际成本40万元,甲、乙均为增值税一般纳税人,增值税率17%,乙收到产品作为库存商品入库.要求:
①计算甲的资产转让收益、债务重组利得（损失）;
②编甲相应的会计分录.
20、甲公司于10年7月1日应收乙公司账款的账面余额为60000元,由于乙发生财务困难,无法偿付该应付账款.经双方协商:
乙公司以其普通股偿还债务.普通股的每股面值为1元,每股市价为2.5元,乙以20000股抵偿该项债务,甲对该项应收账款计提了坏账准备2000元.股票登记手续已于10年8月9日办理完毕,甲公司将其作为长期股权投资核算.
分别为甲、乙作出会计处理.
第5章非货币性资产交换
1、下列资产中,不属于货币性资产的是（）.
A银行存款B应收票据C准备持有至到期的债券投资D交易性金融资产
2、A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备.甲设备的账面原价为220万元,已提折旧30万元,已提减值准备30万元,甲设备的公允价值无法合理确定,换入的乙设备的公允价值为180万元.D公司另向A公司支付补价20万元.具有商业实质,A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（）.A、40B．0C．20D．60
3、在确定交易是否为非货币性资产交换时,收到补价方,应当按收到的补价占（）的比例低于25%确定。
A、换出资产公允价值B、换出资产公允价值加上支付的补价
C、换入资产公允价值减补价D、换出资产公允价值减补价
4、企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产,在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下,下列会计处理正确的是（）.
A、按库存商品的公允价值确认营业收入B、按库存商品的公允价值确认主营业务收入
C、按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入
D、按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失
5、下列各项交易中,属于非货币性资产交换的有（ ）A、以固定资产换入股权 B、以银行汇票购买原材料 C、以长期股权投资换入原材料 D、以固定资产换入一项专利
6、属于非货币性资产交换的有（ ）．A、以公允价100万元的原材料换取设备B、以公允价500万元的长期股权投资换取专利权 C、以公允价100万元的车床换取一设备，同时收到20万元的补价 D、以公允价70万元的设备换取小汽车，同时支付30万元的补价
7、下列交易中,属于非货币性资产交换的有（）。
A.以100万元的应收债权换取生产用的设备B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用的厂房C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D.以公允价值为200万元的房产换取一台设备并收取24万元的补价.
8、在换入资产按公允价值计量的情况下，换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额，可计入（ ）。
A.营业外收入B.其他业务收入C.营业外支出D.其他业务成本
9、甲以其持有公允价值为100万元的交易性金融资产交换乙公司的一台设备,该设备的账面价值为130万元,同时甲公司支付补价为20万元.则该项交换属于非货币性资产交换。
（）
10、当具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下,换出的长期股权投资账面价值和公允价值之间的差额,计入营业外收支。
（）
11、对于非货币性资产交换，应以换出资产的公允价值与换入资产的公允价值孰低作为换入资产的入账价值。
（ ）
12、非货币性资产交换不具有商业实质,或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的,无论是否支付补价,均不确认损益。
（）
13、、在非货币性资产交换中，企业可以自行确定采用公允价值或换出资产的账面价值对换入资产的成本进行计量。
（）
14、在非货币性资产交换中,只要该项交换具有商业实质,应可以按公允价值计量换入资产的成本。
15、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,应按公允价值计量换入资产成本,换出资产公允价值大于其账面价值的差额,均应计入营业外收入。
（）
16、南审以账面价值为9000元、公允价值10000元的A产品，换入乙公司账面价值为11000
元，公允价值为10000元的B产品。
两公司均未对存货计提跌价准备，17%，换入的产品均
作为材料入账。
分别为南审和乙作以公允价和账面价账务处理。
17、甲以账面价值85万元（原价100万元，累计折旧15万元）公允价100万元的设备换入
乙生产的产品钢材，其账面价80万元，公允价100万元，甲换入作材料，乙换入作固定资
产处理，双方均为一般纳税人，17%。
分别为甲和乙以公允价和账面价作账务处理。
18、甲以账面余额50万元，累计摊销20万元，公允价值25万元的专利权换入乙账面原价
40万元，累计折旧18万元，公允价值24万元的设备，收到乙补价1万元。
19、甲以账面余额250万元，已计提减值准备30万元，公允价值190万元的长期股权投资
换入乙原价为250万元，累计折旧40万元，公允价值为200万元的设备。
甲支付补价10
万元，不考虑增值税等相关税费。
分别为甲和乙作账务处理。
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